IFA - Österreich Die Steuerreform 2015 Internationale Aspekte Sonstige Gesetzesvorhaben von internationaler Relevanz Hon.Prof. MR Dr. Heinz JIROUSEK Themenübersicht • Steuerreform 2015 - Zuzugsbegünstigung neu (Wissenschaft) - Mögliche Strukturreformen (Betrugsbekämpfung) • Sonstige legistische Vorhaben - Amtshilfe - Gemeinsamer Meldestandard („CRS“/GMS) - Automatischer Informationsaustausch von Finanzkontendaten - Country by Country Reporting 2 Steuerreform 2015 • Zuzugsbegünstigung neu - Zuzugsbegünstigung für Wissenschaftlerinnen und Wissenschaftler sowie Forscherinnen und Forscher (Umsetzung der Empfehlungen der Steuerreformkommission zum internationalen Steuerrecht) • Betrugsbekämpfung - Sicherstellung, dass das BMF zum Vollzug der vereinbarten Betrugsbekämpfungsmaßnahmen zeitnah mit ausreichend Personal insbesondere in der Betriebsprüfung ausgestattet wird • Quelle: Ministerratsvortrag v. 17.3.2015 3 Steuerreform 2015 • Vorschläge der Steuerreformkommission - Auszug - Verbesserung der Rahmenbedingungen für den Zuzug v. Wissenschaftlern und Forschern - pauschaler Zuzugsfreibetrag zusätzlich zur Zuzugsbegünstigung nach § 103 EStG - Beschleunigung des Verfahrens zu § 103 EStG - Personelle und sachlich hinreichend ausgestattete Spezialeinheit für Verständigungsverfahren und Advance Pricing Arrangements im Verrechnungspreisbereich 4 Amtshilfe • Historische Entwicklung - Art. 26 OECD-MA 1963/1977 - Bankgeheimnis ist potentieller Ablehnungsgrund - TIEA („Tax Information Exchange Agreement“ 2002 - neuer OECD-Standard Bankgeheimnis kein Ablehnungsgrund, volle Transparenz bei Eigentümerstrukturen - OECD-MA 2005 – Übernahme des neuen Standards in das OECD-MA - 2012 – erweiterte Verwendungsmöglichkeiten, Gruppenanfragen - Einheitlicher globaler Standard – 2014 automatischer Informationsaustausch 5 Amtshilfestandard • Einheitlicher globaler Standard - automatischer Austausch von Bankdaten nach Vorbild FATCA – USA - 19.4.2013: G20 Finanzminister und Notenbankgouverneure befürworten den automatischen EOI als neuen globalen Standard - 22.5.2013: Beschluss des EU-Rats zur Übernahme des AIA, Befürwortung des globalen Standards - 12.6.2013: EK Vorschlag neue EU-AHRL (AIA), Erweiterung um Kapitaleinkünfte, Kontostände 6 Amtshilfestandard • Einh. globaler Standard (Forts.) - Genehmigung des single global standard samt CRS und Kommentar durch Fiskalausschuss des OECD am 25.6.2014 - Empfehlung des Rates der OECD (Council Recommendation) am 15.7.2014 - Monitoring durch Global Forum on Transparency and Exchange of Information - Spätestens 3 Jahre nach Annahme durch OECD (2017) Prüfungsmethodik ähnlich wie bei OECD-Standard (legistische Umsetzung, praktische Effizienz) 7 Amtshilfestandard • Einh. globaler Standard (Forts.) - Global Forum Tagung in Berlin – Oktober 2014 - Declaration vom 29.10.2014 für Beitritt zu multilateraler Verwaltungsübereinkommen auf der Basis von Art. 6 Multilaterales Amtshilfeabkommen - Anwendungszeitraum für „early adopters“ 2016/2017 (alle EU-Staaten, ausgen. Österreich) - Andere Staaten, die nicht zu den early adopters zählen: 2017/2018 - Entwicklungsländer – längerer Übergangszeitraum 8 Amtshilfestandard - EU • Neue Amtshilferichtlinie 2014/107/EU, ABl L 359 v 16.12.2014, S 1. • Ersetzt RL 2011/16/EU ab 1.1.2015 • bis spätestens 31.12.2015 in nationales Recht umzusetzen • Vollinhaltliche Übernahme des OECDStandards • Änderung der RL 2011/16/EU bezüglich der Verpflichtung zum automatischen Austausch von Informationen 9 Amtshilfestandard - EU • Änderung von Art. 8 über AIA - AIA von Kontoinformationen nach den Melde- und Sorgfaltsvorschriften entsprechend dem gemeinsamen Meldestandard der OECD (Anhänge I und II) - Übermittlung der Informationen auf der Ebene der zuständigen Behörden erstmals in Bezug auf Besteuerungszeiträume ab 1.1.2016 - Übermittlung der Informationen an den anderen MS jährlich innerhalb von 9 Monaten nach Ablauf des jeweiligen Kalenderjahrs (daher erstmals September 2017) 10 Amtshilfestandard - EU • Anwendung der neuen RL für alle EUMS ab 1.1.2016 (AIA ab 2017) • Sonderregelung für Österreich - Anwendung ab 1.1.2017 für Besteuerungszeiträume ab diesem Datum (AIA ab 2018)  early adopter + 1 - politische Absichtserklärung Österreichs, die RL in Teilbereichen bereits früher umsetzen - AIA erstmals für Neukonten, die ab 1.10.2016 eröffnet werden bis 30.9.2017 11 Country by Country Reporting • Aktionspunkt 13 des BEPS-Aktionsplans • Veröffentlicht in 2014-deliverables • Verpflichtung von multinationalen Unternehmen zur Führung eines Masterfile, eines local file und des CbCReporting • Gilt für Unternehmen mit einem Umsatz von mehr als 750 Mio € • Ab 2016/2017 12 Country by Country Reporting • Informationen durch Staat der Muttergesellschaft im Wege des AIA an alle beteiligten Mitglied/Partnerstaaten • Offenlegung der Verrechnungspreispositionen zur Verbesserung der Risikoanalyse • Rechtsgrundlage multilateraler Amtshilfevertrag oder andere bi- oder multilaterale Rechtsinstrumente 13 Legistikumsetzung in Ö • Neues Gesetz über den Gemeinsamen Meldestandard (GMS-G) in Frühjahrslegistik • Adaptierung des EU-AHG und des ADG • Auslagerung bestimmter Teile in Verordnungen - Länderspezifische Ausnahmen - Länderliste für Drittstaaten • Country by Country Reporting-Gesetz spätestens in Herbstlegistik 14 15