Conferencia Anual de Global Human Resources 2014 Desafíos de la Reforma Energética en la Movilidad Internacional Irene Hernández & Jeff Tollers Agenda 1 Antecedentes 2 Sector de Hidrocarburos a) Perspectiva Económica 2015 b) Ingresos que percibirá el Estado c) Contratos d) Consideraciones importantes 3 PwC Sector Eléctrico 2 Antecedentes PwC 3 Antecedentes Reforma Constitucional • El Congreso de la Unión aprobó el decreto de reformas y adiciones a la Constitución en materia energética. • Los hidrocarburos seguirán siendo propiedad de la Nación. • No se otorgarán concesiones de minerales radioactivos, petróleo, hidrocarburos sólidos, líquidos o gaseosos. • La exploración y extracción de hidrocarburos, planeación y control del sistema eléctrico, trasmisión y distribución de electricidad serán llevados a cabo por la Nación. • Se elimina la petroquímica básica como área estratégica. • Pemex y CFE se convierten en empresas productivas del Estado. PwC 4 Sector de Hidrocarburos PwC 5 Antecedentes Reforma Constitucional Los particulares podrán participar en actividades de: • Exploración y extracción de hidrocarburos a través de cuatro modalidades de contratación. • Refinación, procesamiento de gas, transporte, almacenamiento y distribución mediante permisos. • Generación de electricidad mediante permisos. • Trasmisión y distribución de electricidad mediante contratos. PwC 6 Sector de Hidrocarburos Perspectiva Económica 2015 Derivado de la reforma energética, a partir del ejercicio de 2015, los ingresos del sector hidrocarburos se conformarán de la siguiente forma: a) Ingresos propios de Petróleos Mexicanos (Pemex) b) Transferencias del Fondo Mexicano del Petróleo para la Estabilización y el Desarrollo (FMP). Se estima que para el ejercicio de 2015 los ingresos se captarán así: Concepto Pemex Transferencias al FMP Impuesto por la actividad de exploración y extracción de hidrocarburos PwC Millones de pesos $ 438,257 749,467 2,200 7 Sector de Hidrocarburos Ingresos percibidos por el Estado El Estado percibirá ingresos por las actividades de exploración y extracción de hidrocarburos a través de: a) Contrato, las contraprestaciones establecidas a favor del Estado en cada contrato. b) Asignación, los derechos aplicables. c) El Impuesto sobre la Renta (ISR) de los contratistas y asignatarios por las actividades que realicen en virtud de un contrato o asignación. d) El impuesto por la actividad de exploración y extracción de hidrocarburos. Upstream Midstream Contratos PwC Downstream Licencias 8 Sector de Hidrocarburos Contratos Contrato Licencias Utilidad Compartida y Producción Compartida Contraprestaciones a favor del Estado 1. Bono a la firma 2. Cuota contractual para la fase exploratoria 3. Regalías 4. Contraprestación adicional 1. Cuota contractual para la fase exploratoria 2. Regalías PwC La transmisión onerosa de los hidrocarburos una vez extraídos del subsuelo 1. Recuperación de costos y gastos 2. Remanente de utilidad operativa 3. Porcentaje de utilidad operativa Contraprestación pactada en el contrato, pagadera en efectivo Servicios Asignaciones Contraprestaciones a favor del Contratista 1. Derecho por la utilidad compartida 2. Derecho de extracción de hidrocarburos 3. Derecho de exploración de hidrocarburos 9 Sector de Hidrocarburos Contratos Cada contrato deberá prever expresamente el compromiso del contratista de pactar con los terceros con los que realice operaciones vinculadas con el objeto del propio contrato. La obligación de dichos terceros será entregar la información sobre sus operaciones con el contratista al FMP, Comisión Nacional de Hidrocarburos y a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público cuando lo soliciten. PwC 10 Sector de Hidrocarburos Consideraciones Importantes 30 días en cualquier periodo de 12 meses De acuerdo con la Ley de Hidrocarburos, los residentes en el extranjero (personas físicas y morales) que realicen actividades relacionadas y que excedan más de 30 días en cualquier periodo de 12 meses, se contemplan que: 1. Constituyan un establecimiento permanente (EP). 1) Artículo 154 de la LISR Key Note: La constitución del EP se entenderá tanto para efectos de la LISR como de la Ley de Ingresos de Hidrocarburos. PwC 2. Los ingresos por sueldos y salarios percibidos de residentes en el extranjero sin EP en el país estarán gravados de conformidad con la Ley del Impueso sobre la Renta (LISR).1 11 Sector Eléctrico PwC 12 Sector Eléctrico La finalidad de la reforma en la industria eléctrica es promover el desarrollo sustentable del sector y garantizar su operación continua, eficiente y segura, así como el cumplimiento de las obligaciones de servicio público y universal, de energías limpias y la reducción de emisiones contaminantes. PwC 13 Sector Eléctrico La Transmisión y Distribución (T&D) continuarán reservadas al Estado. Sin embargo, este podrá celebrar asociaciones y contratos con empresas privadas a través de la Secretaría de Energía (SENER), con transportistas o distribuidores con el fin de impulsar el desarrollo de la infraestructura que el sistema requiere. PwC 14 Sector Eléctrico Generación PwC A partir del ejercicio de 2015 los particulares podrán participar en el sector de la electricidad en las actividades de generación y comercialización de electricidad. Transmisión y Distribución Comercialización Las Leyes aplicables al sector eléctrico NO contemplan consideraciones especiales en materia de impuestos federales. 15 Aspectos fiscales de empleados residentes en el extranjero PwC 16 Empleados No Residentes Pago de ISR Tasas de impuesto $ 0 - $ 125,900 exento $ 125,901 - $ 1’000,000 15% $ 1’000,001 - superior 30% Hay cargo Retención del patrón. No hay cargo Pago provisional individual. PwC 17 Empleados No Residentes Salarios Gravados Opciones de pago: • Pagos provisionales individuales. • Mientras que realice la persona residente en México en cuyas instalaciones se prestó el servicio. - NOTA: La persona que recibe el servicio es responable solidaria • Entero por el representante en México del empleado residente en el extranjero. • Retención y entero por el patrón residente en el extranjero. PwC 18 Empleados No Residentes Salarios Exentos Requisitos: • Empleador sea residente del extranjero. • No realizar cargos al residente en México. - Nómina espejo = empleador residente de México • No exista establecimiento en México (o el servicio que se relaciona con el establecimiento). • Menos de 183 días en un periodo de 12 meses. - Un día con cualquier tiempo en México = 1 día PwC 19 Empleados No Residentes Desafíos Desafíos con la reforma energética: • Los 183 días de espera se convierten en 30 días en 12 meses. - Considerar beneficio si el empleado es residente de un país con tratado fiscal con México. • El empleador extranjero puede tener un establecimiento permanente en México, si cualquier combinación de empleados excede los 30 días en 12 meses. - Considerar beneficio si el empleador es residente de un país con tratado fiscal con México. PwC 20 Empleados No Residentes Posibles Soluciones Posibles soluciones • Manejar los días en México, no es práctico. • Sólo pagar el impuesto correspondiente a que pasa los 30 días y no puede aprovechar los tratados fiscales. - No protege al empleador extranjero. • Asignar al empleado a una subsidiaria mexicana y usar una nómina espejo para mostrar que el individuo no es empleado de la extranjera mientras trabaja en México. - Necesita un permiso de trabajo que lleva tiempo tramitar . PwC 21 Gracias, Irene Hernández Jeff Tollers Socia líder de Impuestos del Sector Energético [email protected] Director de Servicios de Asignaciones Internacionales [email protected] PwC