Jean-Pierre Chardonnens Finanzbuchhaltung Adoc Editions SA Finanzbuchhaltung Vom selben Autor Auf Französisch Comptabilité générale, 7. Auflage, 2011. Comptabilité des sociétés, 5. Auflage, 2010. Comptabilité des groupes, 4. Auflage, 2010. Comptabilité de gestion, 3. Auflage, 2010. Finance d’entreprise, 1. Auflage, 2005. Auf Deutsch Finanzbuchhaltung, 1. Auflage 2011. Konzernrechnung, 2. Auflage, 2010. Betriebsbuchhaltung, 2. Auflage, 2009. In Zusammenarbeit mit der Hochschule für Wirtschaft Freiburg 1. Auflage. 2011. ISBN 978-3-905447-14-9. © 2011, Adoc Editions SA, Hünenberg See. Alle Rechte vorbehalten. Ohne Genehmigung des Verlegers ist es nicht gestattet, das Buch oder Teile daraus in irgendeiner Form zu reproduzieren. www.chardonnens.net 4 Finanzbuchhaltung Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis T H E O R I E 17 TEIL I : Grundlagen der Finanzbuchhaltung 1. Das Wesen der Finanzbuchhaltung 1.1. Der Gegenstand und die Merkmale der Finanzbuchhaltung 1.2. Die finanzbuchhalterischen Begriffe 1.3. Die Herkunft und die Entwicklung der Buchhaltung 1.4. Die rechtlichen Grundlagen 1.4.1. Die Buchführungsvorschriften des Obligationenrechtes 1.4.2. Die Swiss GAAP FER 1.4.3. Die anderen bedeutenden Gesetze 1.5. Die Organisation des Rechnungswesens 1.5.1. Das Rechnungswesen im Organigramm 1.5.2. Die Bereiche des Rechnungswesens 1.5.3. Der Umfang und der Inhalt der Finanzbuchhaltung 1.5.4. Die Formen der Buchhaltung 1.5.5. Die technischen Hilfsmittel der Buchführung 20 20 22 23 24 24 27 28 29 29 32 33 35 36 2. Die Bestandteile und die Abläufe der Buchhaltung 2.1. Die Belege 2.2. Das Konto 2.2.1. Die Merkmale des Kontos 2.2.2. Die Form des Kontos 2.2.3. Die Kontenarten 2.2.4. Die Elemente des Kontos 2.2.5. Die Funktionsweise der Konten 2.2.6. Der Kontenplan 2.3. Die Bilanz und das Inventar 2.3.1. Der Begriff 2.3.2. Die Bilanzarten 2.3.3. Die Bilanzstruktur 2.3.4. Die Bilanzformen 2.3.5. Die Auswirkungen der Geschäftsfälle auf die Bilanz 2.4. Die Erfolgsrechnung 2.4.1. Die Merkmale der Erfolgsrechnung 2.4.2. Die Formen der Erfolgsrechnung 2.5. Das Geschäftsjahr 37 37 39 39 40 42 44 45 47 50 50 51 53 58 59 62 62 63 65 7 Finanzbuchhaltung Inhaltsverzeichnis TEIL II : Verbuchung der Geschäftsfälle 8 1. Die flüssigen Mittel 1.1. Die Kassabuchhaltung 1.2. Die Postbuchhaltung 1.3. Die Bankbuchhaltung 1.3.1. Das Bankkonto 1.3.2. Die Verrechnungssteuer 1.3.3. Die Zahlungsmittel 70 70 73 74 74 74 75 2. Der Handelskredit 2.1. Die Merkmale des Handelskredites 2.2. Die Arten von Buchungen 2.3. Die Verbuchung des Handelskredites 2.4. Der Wechselverkehr 78 78 79 80 81 3. Der Warenverkehr 3.1. Die Warentransaktionen 3.2. Die Verbuchungsmethoden des Warenverkehrs 3.2.1. Das System der laufenden Inventur 3.2.2. Das System der periodischen Inventur 3.3. Die Lagerbuchhaltung 3.3.1. Die Merkmale der Lagerbuchhaltung 3.3.2. Die Methoden der Lagerverbuchung 3.3.3. Die Lagerbuchhaltung des Industriebetriebes 83 83 84 85 88 92 92 93 97 4. Die Mehrwertsteuer 4.1. Die Grundlagen der Mehrwertsteuer 4.2. Der Steuergegenstand 4.3. Das Steuersubjekt 4.4. Die Form und der Inhalt der Rechnungen 4.5. Die Verbuchung der Mehrwertsteuer 4.5.1. Die Leistungen und die Mwst-Konten 4.5.2. Die Grundlagen der Verbuchung der Mwst 4.5.3. Die Verbuchung gemäss der effektiven Methode 4.5.4. Die Abrechnung gemäss dem Saldosteuersatz 99 99 101 102 102 103 103 106 106 110 5. Die Löhne 5.1. Die Grundsätze der sozialen Vorsorge in der Schweiz 5.1.1. Die Sozialversicherungen der 1. Säule 5.1.2. Die berufliche Vorsorge 5.1.3. Die obligatorische Unfallversicherung 5.1.4. Die Krankenversicherung 5.2. Die Lohnbuchhaltung 5.2.1. Die Lohnabrechnung 5.2.2. Die Verbuchungsmethoden der Löhne 111 111 114 115 117 119 120 120 123 Finanzbuchhaltung Inhaltsverzeichnis 6. Die Wertschriften 6.1. Die Arten von Wertschriften 6.2. Der Handel mit Wertschriften 6.3. Die Wertschriften in der Buchhaltung 6.3.1. Die besonderen Konten des Wertschriftenverkehrs 6.3.2. Die Verbuchung des Wertschriftenverkehrs 125 125 126 127 127 129 7. Die Liegenschaften 7.1. Die Grundbegriffe des Liegenschaftsverkehrs 7.1.1. Die Rechtsgrundlagen und der Liegenschaftswert 7.1.2. Die Finanzierung der Liegenschaften 7.2. Die Konten des Liegenschaftsverkehrs 7.3. Die Abschreibung der Liegenschaften 7.3.1. Die direkte Abschreibung 7.3.2. Die indirekte Abschreibung 132 132 132 133 134 136 136 137 8. Die Fremdwährungen 8.1. Die Transaktionen in Fremdwährungen 8.2. Die Kursdifferenzen 8.3. Das Fremdwährungskonto 138 138 138 140 TEIL III : Abschluss 1. Die Vorarbeiten zum Abschluss 1.1. Die Saldobilanz 1.2. Die Abgrenzungsbuchungen 142 142 143 2. Das Inventar 2.1. Der Zweck des Inventars 2.2. Die Mengenkontrolle 2.3. Die Wertkontrolle 2.4. Die Analyse der Risiken 149 149 150 152 154 3. Die Wertberichtigungen 3.1. Die Rückstellungen 3.1.1. Die Arten von Rückstellungen 3.1.2. Die Bildung und Auflösung von Rückstellungen 3.2. Die Abschreibungen 3.2.1. Der Zweck der Abschreibungen 3.2.2. Die Verbuchung der Abschreibungen 3.2.3. Die Berechnungsgrundlage der Abschreibung 3.2.4. Die Abschreibungsmethoden 3.3. Die stillen Reserven 3.3.1. Die Merkmale der stillen Reserven 3.3.2. Die Bildung und Auflösung von stillen Reserven 3.3.3. Die Tabelle der stillen Reserven 155 155 155 156 158 158 158 159 160 171 171 174 177 9 Finanzbuchhaltung Inhaltsverzeichnis 4. Die Bewertung der Aktiven und der Passiven 4.1. Die rechtlichen Bewertungsvorschriften 4.1.1. Die allgemeinen Vorschriften des Obligationenrechtes 4.1.2. Die Steuerweisungen 4.2. Die Bewertung der Bilanzpositionen 4.2.1. Die Bewertung der flüssigen Mittel 4.2.2. Die Bewertung der Wertschriften 4.2.3. Die Bewertung der Debitoren 4.2.4. Die Bewertung der Lager 4.2.5. Die Bewertung des Anlagevermögens 4.2.6. Die Bewertung des Fremdkapitals 4.2.7. Die Bewertung der Ausserbilanzverpflichtungen 4.2.8. Die Bewertung der Fremdwährungen 178 178 178 179 180 180 180 184 188 195 196 197 199 TEIL IV : Rechnungslegung 1. Der Geschäftsbericht 1.1. Die Struktur des Geschäftsberichtes 1.2. Der Anhang 1.3. Der Revisionsbericht 1.4. Die Verteilung des Erfolges 204 204 205 207 208 2. Die Geldflussrechnung 2.1. Die Grundsätze der Geldflussrechnung 2.2. Die Geschäftsfälle in der Geldflussrechnung 2.3. Die Besonderheiten der Geldflussrechnung 2.3.1. Der direkte und indirekte Geldfluss aus Betriebstätigkeit 2.3.2. Der Verkauf von Aktiven mit Buchgewinn oder -verlust 2.3.3. Die Ausschüttung von Dividenden 2.4. Die Erstellung der Geldflussrechnung 210 210 211 212 212 214 215 216 Ü B U N G E N 225 Teil I : Grundlagen der Buchhaltung Wesen der Finanzbuchhaltung Übung 1 (Geschäftsfälle) Übung 2 (Grundsätze der ordnungsmässigen Rechnungslegung) Übung 3 (Begriffe des Finanz- und Rechnungswesens) 10 227 227 228 Finanzbuchhaltung Inhaltsverzeichnis Die Aktiv- und Passivkonten Übung 4 (Aktiv- und Passivkonten, Journal und Hauptbuch) Übung 5 (Aktiv- und Passivkonten, Journal und Hauptbuch) Übung 6 (Aktiv- und Passivkonten, Journal und Hauptbuch) Die Aufwands- und Ertragskonten Übung 7 (Betriebsaufwände, Journal) Übung 8 (Warenaufwände und -erträge, Journal) Die Bilanz und die Erfolgsrechnung Übung 9 (Gliederung der Bilanz) Übung 10 (Gliederung der Erfolgsrechnung) Die Jahresrechnung Übung 11 (Übersicht über das Geschäftsjahr) Übung 12 (Übersicht über das Geschäftsjahr) Übung 13 (Übersicht über das Geschäftsjahr) Übung 14 (Übersicht über das Geschäftsjahr) 228 228 229 230 230 231 231 232 232 233 234 Teil II : Verbuchung der Geschäftsfälle Die flüssigen Mittel Übung 15 (Zahlungen durch Kassa, Post, Bank) Übung 16 (Zahlungsauftrag, Scheck, Akkreditiv) Übung 17 (Zahlungsauftrag, Scheck) Der Handelskredit Übung 18 (Debitoren, Kreditoren) Übung 19 (Debitoren, Kreditoren, Anzahlungen, Vorauszahlungen) 235 235 236 236 237 11 Finanzbuchhaltung Inhaltsverzeichnis Übung 20 (Gezogener Wechsel) Übung 21 (Eigenwechsel) Der Warenverkehr Übung 22 (Waren, periodische und laufende Inventur) Übung 23 (Waren, periodische und laufende Inventur) Übung 24 (Waren, periodische und laufende Inventur) Übung 25 (Bestandesanpassung des Lagers) Übung 26 (Warenaufwand, Wareneinkauf) Übung 27 (FIFO, LIFO, laufender Durchschnittspreis) Die Mehrwertsteuer Übung 28 (Mwst : Nettomethode, Waren : periodische Inventur) Übung 29 (Mwst : Nettomethode, Waren : periodische Inventur) Übung 30 (Mwst : Nettomethode, Waren : periodische Inventur) Übung 31 (Mwst : Bruttomethode, Waren : periodische Inventur) Übung 32 (Mwst : Nettomethode, Waren : periodische Inventur) Die Löhne Übung 33 (Verbuchung einer Lohnabrechnung) Übung 34 (Geschäftsfälle mit Löhnen) Übung 35 (Löhne eines Kleinbetriebes) Die Wertschriften Übung 36 (Transaktionen mit Aktien) Übung 37 (Transaktionen mit Obligationen) Übung 38 (Transaktionen mit Aktien und Obligationen) 12 237 237 238 238 239 239 239 240 240 241 241 242 242 243 244 244 245 245 246 Finanzbuchhaltung Inhaltsverzeichnis Die Liegenschaften Übung 39 (Verkauf und Abschreibung von Liegenschaften) Übung 40 (Mieterträge) Übung 41 (Kauf und Verkauf einer Liegenschaft) Übung 42 (Bau einer Liegenschaft) Die Fremdwährungen Übung 43 (Geschäftsfälle in Fremdwährungen) Übung 44 (Geschäftsfälle in Fremdwährungen) Übung 45 (Geschäftsfälle in Fremdwährungen) 247 247 247 248 249 249 250 Teil III : Der Abschluss Die transitorischen Buchungen Übung 46 (Transitorische Buchungen) Übung 47 (Transitorische Buchungen) Übung 48 (Transitorische Buchungen) Das Inventar und die Wertkontrolle Übung 49 (Substanzwert, Ertragswert, Durchschnittswert) Die Rückstellungen Übung 50 (Rückstellungen für Debitorenverluste) Übung 51 (Rückstellungen für Debitorenverluste) Die Abschreibungen Übung 52 (Direkte und indirekte Abschreibung) Übung 53 (Abschreibungsplan) Übung 54 (Abschreibung) 251 252 253 254 254 255 255 256 256 13 Finanzbuchhaltung Inhaltsverzeichnis Übung 55 (Abschreibung auf dem Wiederbeschaffungswert) Übung 56 (Diverse Geschäftsfälle, Abgrenzungen, Rückstellungen, Abschreibungen) Die stillen Reserven Übung 57 (Stille Reserven auf Waren) Übung 58 (Stille Reserven auf Waren) Übung 59 (Stille Reserven, Abschreibungen) Übung 60 (Bilanz zu Buchwert und zu effektivem Wert, stille Reserven) Die Bewertung der Aktiven und der Passiven Übung 61 (Bewertung der Wertschriften) Übung 62 (Bewertung der Wertschriften) Übung 63 (Bewertung der Debitoren) Übung 64 (Bewertung des Rohstofflagers) Übung 65 (Bewertung des Halbfabrikatelagers) Übung 66 (Bewertung des Anlagevermögens) Übung 67 (Bewertung der Ausserbilanzgeschäfte, Devisentermingeschäfte) Übung 68 (Bewertung von diversen Aktiven) 257 257 259 259 260 261 262 263 263 264 264 265 265 266 Teil IV : Die Rechnungslegung Die Geldflussrechnung Übung 69 (Geldfluss aus Betriebstätigkeit) Übung 70 (Geldfluss aus Betriebstätigkeit) Übung 71 (Geldflussrechnung) Übung 72 (Geldflussrechnung) Übung 73 (Geldflussrechnung) 14 269 269 270 271 272 Finanzbuchhaltung Inhaltsverzeichnis Übung 74 (Geldflussrechnung) Übung 75 (Geldflussrechnung) L Ö S U N G E N Lösung Übung 1 Lösung Übung 2 Lösung Übung 3 Lösung Übung 4 Lösung Übung 5 Lösung Übung 6 Lösung Übung 7 Lösung Übung 8 Lösung Übung 9 Lösung Übung 10 Lösung Übung 11 Lösung Übung 12 Lösung Übung 13 Lösung Übung 14 Lösung Übung 15 Lösung Übung 16 Lösung Übung 17 Lösung Übung 18 Lösung Übung 19 Lösung Übung 20 Lösung Übung 21 Lösung Übung 22 Lösung Übung 23 Lösung Übung 24 Lösung Übung 25 Lösung Übung 26 Lösung Übung 27 Lösung Übung 28 Lösung Übung 29 Lösung Übung 30 Lösung Übung 31 Lösung Übung 32 Lösung Übung 33 Lösung Übung 34 Lösung Übung 35 Lösung Übung 36 Lösung Übung 37 Lösung Übung 38 274 276 279 281 281 282 283 284 286 288 288 289 290 291 293 295 298 300 300 300 301 301 301 302 302 303 304 306 306 307 310 310 311 311 312 313 315 316 319 320 321 15 Finanzbuchhaltung Inhaltsverzeichnis Lösung Übung 39 Lösung Übung 40 Lösung Übung 41 Lösung Übung 42 Lösung Übung 43 Lösung Übung 44 Lösung Übung 45 Lösung Übung 46 Lösung Übung 47 Lösung Übung 48 Lösung Übung 49 Lösung Übung 50 Lösung Übung 51 Lösung Übung 53 Lösung Übung 54 Lösung Übung 55 Lösung Übung 56 Lösung Übung 57 Lösung Übung 58 Lösung Übung 59 Lösung Übung 60 Lösung Übung 61 Lösung Übung 62 Lösung Übung 63 Lösung Übung 64 Lösung Übung 65 Lösung Übung 66 Lösung Übung 67 Lösung Übung 68 Lösung Übung 69 Lösung Übung 70 Lösung Übung 71 Lösung Übung 72 Lösung Übung 73 Lösung Übung 74 Lösung Übung 75 323 324 324 325 325 326 327 328 329 329 331 331 332 333 334 335 335 337 338 339 340 341 342 342 343 343 344 344 345 348 349 350 352 354 357 359 Schlussbemerkung361 Literaturverzeichnis362 Stichwortverzeichnis364 Abkürzungen366 16
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