内部監査と内部統制

内部監査と内部統制
坂東亮
Executive Director, Advisory Risk Consulting
©2016 KPMG Phoomchai Holdings Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent firms
affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Thailand.
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内部統制の欠如・形骸化が不正に直結
出所：Association of Certified Fraud
Examiners – 2016 Global Fraud Study /
Report to The Nations of Occupational Fraud
and Abuse
不正検査士が見る不正を誘発する統制の脆弱性
従業員の教育不足・不明瞭な決裁権限
内部通報制度の欠落等４．１％
独立監査の欠落４．２％
その他
５．９％
内部統制の欠如２９．３％
監督部門の人材不足
６．４％
不健全な経営者の
姿勢
１０．４％
マネージメントレビューの欠如１９．４％
既存の内部統制の形骸化２０．３％
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内部統制の欠如・形骸化がつくりだす不正を誘発する環境
不正を誘発する３大要因
29%
20%
内部統制の欠如
既存の内部統制の形骸化
19%
マネージメントレビュー
の欠如
実際に発生している不正の多くは基本的な内部統制の構築と運用によって未然に防
止する事ができる。
出所：Association of Certified Fraud Examiners – 2016 Global Fraud Study / Report to
The Nations of Occupational Fraud and Abuse
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内部監査の必要性
• 社内の各部門において決められた手順に基づいて業務を行っているか。
特に現金、資産が絡む業務において手順は遵守されているか。
• 既存の業務手順に問題は無いか。各業務プロセス、事業拠点において網
羅的に統制が敷かれているか。
• 以前は手順通りに行われていた業務がいつの間にか簡便化される形で変
わっていないか。或いは手順そのものが無くなっていないか。その結果、
内部統制上の弱点が生まれていないか。
各業務の現状把握と問題点の特定の為のステップ（内部監査）の必要性
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内部統制構築のために – 第一歩としての内部監査
現状把握
モニタリング
是正措置
リスク評価
既存の業務手順の確認、
運用状況の評価
問題点を改善するため
の是正活動
定常的に内部統制が効
いている事を確認する
為のモニタリング活動
問題点の洗い出し
内部監査
定常的に内部監査が行われ統制上の問題点・弱点が発見できる仕組み
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在タイ日系企業の内部統制の構築状況と課題
• 現地に内部監査機能を置いていない会社が大多数。財務報告に関わる内
部統制（Ｊ－ＳＯＸ）を導入している会社においても監査機能を本社に置い
ている、或いは現地の管理部門（経理部など）が兼務している会社が大半。
• 定期的に本社の内部監査部門による監査を実施している会社は多数有り。
但し、拠点の規模によっては行われない場合も有る。
• 監査機能を現地化した場合、常時内部監査用の人員を抱える事となり、
費用負担が問題。
• そもそも内部監査の知識を備えた現地人材が不足している。
• この様な状況の中、内部監査業務に対しどこまで費用と労力をかけるか。
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内部監査実施および内部統制構築にあたって
• 監査人側、受査側ともに内部監査の意義、目的を共有（会社の統制、ガバナ
ンスを評価、改善する為の有効なツールである事、ビジネスを取り巻くリスク
に対する認識の共有）。
• 画一的な監査手続の実施を防ぎ、効率的な監査を実施する為の「リスクアプ
ローチ」。
• 不備に対する是正措置、及びフォローアップ監査の徹底。
• 内部監査機能のグループ会社内（タイ国内、或いは地域内グループ会社）で
の共有。監査における現地人の活用。
• 内部監査の実施は不正防止の為の有効な牽制機能としての役割を果たす。
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