配偶者控除廃止により 女性の労働供給は増えるのか? 名古屋学院大学 経済学部 4年 早川 寛美 本研究の目的 本研究では配偶者控除廃止により女性の労 働供給がどう変化するのを配偶者控除廃止の 賛否から明らかにするものである。 市場調査では配偶者控除廃止の賛否しか問 うておらず、賛否の理由となっている要因を分 析することで、配偶者控除廃止の是非につなげ るものとする。 配偶者控除とは お母さん「そろそろ仕事調整しないと….」 アルバイト先のパートさん 「控除があるからこれ以上働けない」 というのを聞いたことがありますか….? 実はこれが 配偶者控除なのです。 配偶者控除って何???? 奥さん 年収１０３万円 奥さん「これでは生活は厳しいわ…」 国「ふむ…では旦那の所得税を計算する ときに38万円お金を引いてあげよう….] 奥さんの収入から控除（お金をさし引く）するのではなく 旦那さんの収入が控除されるのがポイント！ １０３万円ってどういう事？ 所得税を計算する際に この１０３万円の中には というポイントがある 国「働くとお金かかるよね。だから所得に含めません！！」 という給与所得控除が （収入によって異なる） 国「誰でもみんな平等にしないといけないから、またまた 所得に含めません！！ という基礎控除が この２つの控除を足すと６５＋３８＝１０３ つまり収入１０３万円から控除として１０３万円を差し引 くので 所得税を計算するときは所得が という扱いになります。 配偶者控除でどれだけ違うの？１ （例） 配偶者控除あり 夫 年収 ３３０万円 給与所得控除 １１７万 円 基礎控除 ３８万円 配偶者控除 ３８万円 妻 年収 103万円 給与所得控除 65万円 基礎控除 38万円 所得税計算 (330－193)×5%=6.85万 円 所得税 6.85万円也 所得税計算 １０３ー（65＋ 38）＝０ 所得税 0円 配偶者控除でどれだけ違うの？２ （例） 配偶者控除なし 夫 年収 ３３０万円 給与所得控除 １１７万 円 基礎控除 ３８万円 配偶者控除 ３８万円 妻 年収 170万円 給与所得控除 68万円 基礎控除 38万円 イメージ画像の出所：イラストACより 所得税計算 (330－175)×5%=7.75万 円 所得税 7.75万円也 所得税計算 (170－106)×5%=3.2万 円 所得税 3.2万円 • つまり で 配偶者控除があるかないか 配偶者控除あり 円 配偶者控除なし 万円 所得税 6.85万 所得税 10.95 4.1万 円 配偶者控除廃止の背景 • 第二次安倍政権は「女性の活躍」を目標に掲 げており、配偶者控除はそれを阻害している として配偶者控除の廃止を検討している。平 成25年6月発表では維持するとしたが翌年3 月には再び検討するとし見直しが現実的に。 • しかし配偶者控除の廃止は各方面から指摘 を受け、‘廃止’ではなく‘見直し’とした。 • 平成２７年10月現在見直しについては平成２ ８年以降に‘先送り’となっている。 政府の見直し案の候補 見直し案 特徴 課題 ①廃止 専業・パート主婦世帯は増税 社会的役割への配慮を一気になくしてよいか に ②所得制限導入 高所得者世帯は増税に 低・中所得世帯は今の主婦優遇の仕組みのま ま ③夫婦の所得控除を一定に パート主婦世帯は増税に 夫婦間の収入さで税負担が異なる ④夫婦の税額控除を一定に おもに夫が高所得の世帯が増 ほかの所得控除制度も見直す必要 税に ⑤新たな夫婦控除に転換 配偶者ではなく「夫婦」に控 考え方の根本的な転換で、所得全体の改革に 2014 11/8 朝日新聞デジタルを基に作成 各見直し案の課題 ②所得制限導入 収入が多い夫婦は配偶者控除をなくす事 →旦那さんの収入が増えれば増えるほど損を し、低収入・中収入世帯はそのまま ③夫婦の所得控除を一定に 正社員同士であれば良いが、正社員×パート のように収入に差があると税負担が大きい。 各見直し案の課題（つづき） ④夫婦の税額控除を一定に 税金の控除を一定にする。主に高所得世帯が 増税に。ほかの所得控除も見直す必要。 ⑤新たに夫婦控除を設立 夫婦でどれだけ働こうが、控除を一定にする。 今のところ夫婦で76万円の控除の説が濃厚 配偶者控除廃止の世論調査 ここでは配偶者控除の是非についての世論調査を提示します。 配偶者控除に賛成・反 対 （全国20代～50代男女 518人調査） 賛成 反対 64 36 % % Huff post career データで考える共働きが増えているのに配 偶者控除「存続派」が大多数なわけ 配偶者控除に賛成・反対 どちら でもな い… 反対 14% 賛成 52% 株式会社ブライド・ウェイ 子育て・育児支援ポータルサイト「こそだて」に て３０代女性会員のアンケートを基に作成 女性の就業調整について 調整 して いる… 就業調整の有無 調整 してい ない 66% 就業調整しているかどう か 不明 9% 調整 している 35% 0% 0% 20% 40% 調整している 60% 調整をしていない 80% 100% 20% している わから ない 無回答 8% してい ない 57% 40% していない 60% 80% 100% わからない・無回答 不明 理由 １位 103万円を超えると税金がとられるから 理由 配偶者控除の適用を受けるため 40% 47.8% 配偶者の社会保険に加入するため 40% ２位 130万円を超えると配偶者の健康保険・ 所得税がかからないようにするため39% 厚生年金等の扶養者から外れ自分で払わな 特別控除の適用を受けるため 18% いといけないから 36.8% 3位 一定額を超えると配偶者控除がなくな り、特別控除もなくなるから 26.5% 短時間労働者実態調査平成２２年度版を基に制作 日本経済新聞 2014/7/5電子版 配偶者控除の見直しで働く女性は増える？ 配偶者控除に関するアンケート調査 • 調査対象 名古屋学院大学職員他学生以外 の有職者 • 調査手法 アンケート用紙に記入 • 内容 属性を調べ配偶者控除の認知度、 廃止の賛否や理由を問う • 総回収数 ９３ • サンプル ９０ • 欠損数 ３（配偶者控除廃止の賛否が無回答な為） 回答者の性別・年齢別の割合 年齢別 性別 男性 48% 全体 20代 30代 40代 50代 46% 54% 41% 59% 30% 70% 33% 67% 60代以上 88% 0% 60代 以上 50代 17% 7% 女性 52% 50% 13% 100% 40代 12% 20代 34% 30代 30% 回答者の雇用状態 無職 9% 非正規 39% 全体 女性のみ 無職 11% 正規 52 % 非正規 40% 正規 49 % 配偶者控除の賛否の結果 市場調査と同じような 割合。 さらに属性によって違 いが出るのか分析して いく。 配偶者控除に 賛成・反対 賛成 64% 反対 36% 子供の有無別の賛否 子供がいる 配偶者控除に賛成・反対 子供 いる 賛成 71% 子供 いる 反対 29% 子供がいない 配偶者控除に賛成・反対 子供 いない 賛 成… 子供 いない 反 対… 子供の有無別の賛否理由 子供がいる 配偶者控除に 賛成 配偶者控除に 反対 子供がいない １．税金を払うのは ２．収入が少ない人 おかしいから を守るのは当たり ２．収入が少ない人 前 を守るのは当たり ４．ほかにも見直す 前 お金がないからしょうが ない １．税金を納めない １．もっと働いてほ のはおかしい しい ２．もっと働いてほ ２．税金を納めない しい のはおかしい 公平性を求めている 配偶者控除賛否の属性・理由まとめ • 賛否の属性を探ると、子供のいる・いな いで賛否に大きな影響を与えている。 • 子供の有無で、配偶者控除の賛否の 理由に違いはなかった。 • ではなぜ子供がいる人が配偶者控除を 支持しているのか？ 子供がいる世帯の女性の働き方の 平均像 • パート全国平均時給969円 保育時間が１６：００までとし、9から15時の5時 間労働（1時間休憩含む） ９６９円×5時間×20日＝96,900円/月 年103万に収めようとすると約85,000円以内 つまり子供がいる人は配偶者控除内で働くの が精いっぱいである。 本研究の結論 （これからの政府がとりうる方向性） • 配偶者控除は主婦がパートで働いて稼げるギリ ギリのラインであるため控除をなくすだけでは、 女性の労働供給は増えず。ただの増税になって しまう可能性がある。 • 配偶者控除を廃止・見直しをするなら、夫婦だけ に焦点を当てるのではなく、子供についてどうす るのかもセットにして議論をしなくてはいけない。 • 安倍政権の掲げる「女性の活躍」の為に配偶者 控除を廃止したとしても女性の労働はそれほど 増加しないと考えられる。 参考文献 • 2014 11/8 朝日新聞デジタル • Huff post career データで考える共働きが増えているのに配 偶者控除「存続派」が大多数なわけ • 株式会社ブライド・ウェイ子育て・育児支援ポータルサイト「こ そだて」にて３０代女性会員のアンケートを基に作成 • 短時間労働者実態調査平成２２年度版 • 日本経済新聞 2014/7/5電子版 配偶者控除の見直しで働く 女性は増える？ • 国会国立図書館配偶者控除見直しに関する議論2015/1/15 • 平成26年度版 演習所得税法全国経理協会所得税法テキ スト 公益財団法人全国経理教育協会編
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