テーマ２０ 精算表の作成 テキストｐ１６２～１６９ 精算表ってなに？？ 決算整理前残高試算表から損益計算書と貸借対照表を 作る過程を一覧できる表にまとめたもの 残高試算表 資 費 産 用 貸借対照表 負 債 資 本 収 総勘定元帳残高 を集めてきた表 益 決 算 整 理 事 項 損益計算書 当期純利益 当期純利益 精 算 表 平成○年○月××日 勘定科目 元 丁 資 負 資 収 費 産 残高試算表 借方 貸方 100 債 益 用 10 20 ＋ ー 10 20 ー ＋ 100 10 20 100 ー 10 ＋ 20 ー 10 ＋ ＋ ー 100 本 100 ×× 整理記入 借方 貸方 20 損益計算書 借方 貸方 （単位：円） 貸借対照表 借方 貸方 90 110 110 110 90 ×× 当期純利益 ×× ×× ×× ×× ×× ×× ×× ×× ＜問 題＞ 水道橋商事株式会社の第２期（自平成×２年４月１日 至平成×３年３月３１日）におけ る決算整理前の残高試算表は精算表の試算表欄のとおりである。下記の資料にもとづ いて、精算表を作成しなさい。 （決算整理事項） (１) 受取手形（割引手形を含まない）と売掛金の期末残高に対し、２％の貸倒引当金を 設定する。差額補充法によること。 精 算 表 平成×２年３月３１日 勘定科目 残高試算表 借方 貸方 受取手形 2,500 売掛 金 4,000 割引手形 貸倒引当金 貸倒引当金繰入 500 40 整理記入 借方 貸方 損益計算書 借方 貸方 （単位：円） 貸借対照表 借方 貸方 （決算整理事項） (１) 受取手形（割引手形を含まない）と売掛金の期末残高に対し、２％の貸倒引当金を 設定する。差額補充法によること。 貸倒引当金 １２０円 貸倒引当金見積り額＝｛（2,500－500）＋4,000｝×２％＝120 手形 40 売掛金 ＋８０ ＜仕訳＞ 貸倒引当金繰入 ８０ ／ 貸倒引当金 ８０ 精 算 表 平成×２年３月３１日 （単位：円） 貸借対照表 借方 貸方 勘定科目 残高試算表 借方 貸方 受取手形 2,500 2,500 売掛金 4,000 4,000 割引手形 貸倒引当金 貸倒引当金繰入 整理記入 借方 貸方 損益計算書 借方 貸方 500 500 ＋ 80 40 80 120 80 （決算整理事項） (２) 有価証券の内訳は次のとおりである。有価証券の評価は時価法によること。 ・・・ 時価評価 銘 柄 所有目的 時価法 帳簿価額 時 価 ・・・ 原価評価 Ａ社株式 売買目的 原価法 １，６００円 ＋１００円 １，５００円 低価法 ・・・ 時価と原価のうち低いほうで評価する Ｂ社株式 売買目的 ９００円 １，２００円 ー３００円 ２，７００円 ２，５００円 ＜仕訳＞ 有価証券評価損 200 ／ 売買目的有価証券 200 精 算 表 平成×２年３月３１日 勘定科目 売買目的有価証券 有価証券（評価損） 残高試算表 借方 貸方 整理記入 借方 貸方 損益計算書 借方 貸方 － 200 2，700 200 （単位：円） 貸借対照表 借方 貸方 2,500 200 @1,000 （決算整理事項） △３００ (３) 商品の期末棚卸高は次のとおりである。 数 帳簿棚卸高 実地棚卸高 量 ４個 ３個 単 棚 棚 卸 卸 減 減 耗 耗 費 費 商品評価損 @900 価 ＠1,000円 ＠ 900円 △1,000 3個 4個 商品の評価は低価法による。なお棚卸減耗費は売上原価に算入し、商品評価損 は売上原価に算入しない。 ＜仕訳＞ 仕 入 2,000 ／ 繰越商品 2,000 精 繰越商品 4,000 ／ 仕 算 表 平成×２年３月３１日 勘定科目 繰越商品 （単位：円） ＜仕訳＞ 商品評価損 300 ／ 繰越商品 300 残高試算表 整理記入 損益計算書 貸借対照表 棚卸減耗費1,000 ／ 繰越商品 1,000 借方 2,000 貸方 借方 貸方 借方 ＋ 4,000－ 2,000 ＜仕訳＞ 仕 － 入 8,000 ＋ 2,000－ 4,000 7,000 ＋ 1,000 棚卸減耗費 1,000 商品評価損 300 貸方 借方 貸方 2,700 入 1,000 ／ 棚卸減耗費 1,000 300 － 1,000 仕 入 4,000 1,000 300 （決算整理事項） (４)備品の減価償却を行う。償却方法は定率法、償却率は年20％とする。 当期の減価償却費＝（5,000－1,000）×２０％ ＝800 ＜仕訳＞ 減価償却費 800 ／ 減価償却累計額 800 精 算 表 平成×２年３月３１日 勘定科目 残高試算表 借方 貸方 備 5,000 品 減価償却累計額 減価償却費 整理記入 借方 貸方 損益計算書 借方 貸方 （単位：円） 貸借対照表 借方 貸方 5,000 ＋ 800 1,000 800 1,800 800 （決算整理事項） あと４年 (５) 創立費は前期首に設立した際に生じたもので、商法規定の最長期間にわたって毎 期均等額を償却している。 創立費（繰延資産）の商法規定の最長期間 ＝ ＜仕訳＞ 創立費償却 100 ／ 創 立 費 100 精 算 表 平成×２年３月３１日 勘定科目 創 立 費 創立費償却 残高試算表 借方 貸方 400 整理記入 借方 貸方 － 100 100 損益計算書 借方 貸方 （単位：円） 貸借対照表 借方 貸方 300 100 （決算整理事項） (６) 保険料は前期の８月１日から毎年１年分を前払いしている。 ×１年 ４／１ 前期 ８／１ 当期 ７／３１ ８／１ 支払済み 支払済み ４か月 次期 ７／３１ ×２年 ３／３１ １２か月 ４か月 １ヶ月分の保険料 ＝ １６０円 ÷ １６か月 ＝ １０円 前払分の保険料 ＝ １０円 × ４か月 ＝ ４０円 ＜仕訳＞ 前払保険料 40 ／ 支払保険料 40 精 算 表 平成×２年３月３１日 勘定科目 支払保険料 前払保険料 残高試算表 借方 貸方 整理記入 借方 貸方 － 40 160 40 損益計算書 借方 貸方 （単位：円） 貸借対照表 借方 貸方 120 40 （決算整理事項） (７) 借入金は平成×２年７月１日に利率年８％で借り入れたもので、利息は６月末と１２ 月末に各半年分を支払う契約である（月割り計算によること）。なお、借入期間は３年 である。 ×２年 ７／１ ×３年 ３／３１ ×２年 １２／３１ 借入れ ×３年 ６／３０ ３ヶ月 未払い ６ヶ月 支払済 １ヶ月分の利息 ＝ 3,000円 × ８％ ÷ １２ ＝ 20円 ３ヶ月分の利息 ＝ 20円 × ３ヶ月 ＝ 60円 精 算 表 平成×２年３月３１日 ＜仕訳＞ 支払利息 60 ／ 未払利息 60 残高試算表 整理記入 損益計算書 勘定科目 借方 借 入 金 支払利息 未払利息 貸方 借方 貸方 借方 3,000 120 貸方 （単位：円） 貸借対照表 借方 貸方 3,000 ＋ 60 180 60 60 その他の勘定科目残高を 貸借対照表と損益計算書に記入して 当期純損益を計算しよう♪ 精 算 表 平成○年３月３１日 勘定科目 元 丁 現 金 残高試算表 借方 貸方 整理記入 借方 貸方 損益計算書 借方 貸方 貸借対照表 借方 貸方
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