平成28年 月 平成28年度の 主な税制改正 鈴木 基史 法人関係 前編 公認会計士・税理士 法人税率の引下げ 基本税率が23.4％（改正前23.9％）に引き下げられました（中小法 平成27年度 （改正前） 人等の軽減税率は15％のまま)。 事業税率の引下げ措置（下記 平成29年度 平成30年度 ）も加えて、実効税率が29.97％（改 法 人 税 率 正前32.11％）に引き下げられます。 平成28年 月１日以後に開始する事業年度から適用 さらに、平成30年 平成28年度 （改正後） 月１日以後に開始する事業年度からは、基本税 基本税率 23.9％ 23.4％ 23.4％ 23.2％ 中小法人の 軽減税率 15％ 15％ （注） （注） 実 効 税 率 32.11％ 29.97％ 29.97％ 29.74％ 率が23.2％、実効税率が29.74％に下がります。 （注）中小法人の軽減税率の特例（15％）については、平成29年 月31日までに開始する事業年度 に適用されます。適用期限が延長されない場合は、本則19％となります。 事業税の外形標準課税の拡大 ① 大法人（資本金１億円超）の事業税率が、次のとおりとされまし た。 ② 上記の改正により事業税が負担増となる法人（欠損法人、事業規 模に比し所得が小さい法人等）には、 年間、負担軽減措置が講ぜ られます。 平成27年度 （改正前） 平成28年度 （改正後） 平成29年度 ③ 平成29年 月１日以後に開始する事業年度から、所得割と収入割 に対する地方法人特別税は廃止されます（付加価値割と資本割に対 0.72％ 1.2％ 1.2％ 資 本 割 0.3％ 0.5％ 0.5％ 1.6％ 0.3％ 1.9％ 所 得 割 付 加 価 値 割 する課税は元々なし)。 参考：中小法人の事業税率〉 平成27年度 年400万円以下 平成28年度 平成29年度 事 業 税 年800万円以下 年800万円超 地方法人特別税 2.3％ 0.5％ 3.1％ 0.7％ 93.5％ 414.2％ 2.7％ 3.4％ 3.4％ 5.0％ 年800万円以下 5.1％ 5.1％ 7.3％ 年800万円超 6.7％ 6.7％ 9.6％ 43.2％ 43.2％ 3.6％ （廃止） 平成28年 月１日以後に開始する事業年度から適用 地方法人税と法人住民税の税率変更 平成29年 年400万円以下 月１日以後に開始する事業年度から、それぞれの標 準税率が次のように変わります。 地方法人特別税 欠損金の繰越控除制度の見直し 平成27年度税制改正において、大法人の繰越控除限度割合の段階的引 下げが行われましたが、その影響を緩和するため再改正がなされました。 平成27年度 平成28年度 控 除 限 度 割 合 平成29年度 平成27年度改正 地 方 法 人 税 （廃止） 4.4％ 4.4％ 10.3％ 平成27年度 平成28年度改正 65％ 65％ 平成28年度 住 民 税 道 府 県 民 税 3.2％ 3.2％ 1.0％ 60％ 平成29年度 55％ 50％ 平成30年度 市 町 村 民 税 合 計 9.7％ 9.7％ 6.0％ 17.3％ 17.3％ 17.3％ 50％ （注）中小法人は従来どおり、繰越欠損金の全額を控除することができます。 上記の改正に伴い、繰越期間を 年から10年に延長する措置の適用開 始時期が、平成30年度（27年度改正では平成29年度）からとされました。 すず き もと ふみ 鈴木 基史（公認会計士・税理士） 著者紹介 神戸大学経営学部卒業。大手監査法人に勤務後、昭和57年に鈴木公認 会計士事務所開設。公認会計士試験・税理士試験の試験委員を歴任。 ▶著書 「法人税申告書作成ゼミナール」 「法人税申告書別表 ・ ゼミナール」 「個別事例でわかる 法人の修正申告実務」他
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