Freiberufler oder Gewerbetreibender?

Urteilsliste freiberufliche und
gewerbliche Tätigkeiten
(Stand: Juni 2016)
Wenn Sie gegenüber dem Finanzamt Einkünfte aus freiberuflicher Arbeit durchsetzen wollen, kann
Ihnen die folgende Aufstellung möglicherweise eine wertvolle Argumentationshilfe bieten. Die Liste
enthält sowohl rechtskräftige als auch anhängige Finanzgerichtsurteile, in denen es um die Abgrenzung freiberuflicher von gewerblichen Tätigkeiten geht. Zusätzlich enthält die Aufstellung Angaben
über von der Finanzverwaltung veröffentlichte Schreiben / Verfügungen, die sich mit der steuerlichen
Zuordnung beruflicher Tätigkeiten zu einer Einkunftsart befassen.
Falls eine Tätigkeit als gewerblich eingestuft ist, dann denken Sie bitte daran, dass manchmal schon
kleine Abweichungen ausreichen, um zu einem anderen steuerlichen Ergebnis zu gelangen. Ein Urteil
gilt immer nur für den Einzelfall, und zwar genau für diesen Fall.
Nützliche Informationen zur Abgrenzungsthematik finden Sie auch auf der Webseite des Bundesfinanzhofs (www.bundesfinanzhof.de). Hier können Sie alle seit 2001 veröffentlichten BFH-Urteile
sowie Angaben über noch anhängige Verfahren kostenlos abrufen.
Postfach 10 10 61 Telefon 06 21.8 62 62 62
68001 Mannheim Telefax 06 21.8 62 62 63
[email protected]
www.steuertipps.de
1/16
Tätigkeit
Art der Einkünfte
Urteil / Beschluss / Erlass
freiberuf- gewerblich
lich
Abfallwirtschaftsberater
mit ingenieurähnlicher Ausbildung
x
Abrechnungsbüro
Altenpfleger,
soweit keine hauswirtschaftliche
Versorgung der Patienten erfolgt
BFH-Urteil, 9. 2. 2006,
IV R 27 / 05, DStRE 2006 S. 658
x
x
BFH-Urteil, 28. 3. 1974,
IV R 153 / 73, BStBl. 1974 II S. 515
BMF-Schreiben, 22. 10. 2004,
BStBl. 2004 I S. 1030
Anlageberater
x
BFH-Urteil, 2. 9. 1988, III R 58 / 85,
BStBl. 1989 II S. 24
Apotheker
x
BFH-Urteil, 14. 1. 1998, IV B
48 / 97, BFH / NV 1998 S. 706
Arbeitsmediziner, der als
Sicherheitsbeauftragter tätig ist
x
BFH-Urteil, 11. 4. 2005, IV B
106 / 03, BFH / NV 2005 S. 1544
Architekt, der als Sachverständiger
Gebäudegutachten erstellt
x
BFH-Urteil, 4. 2. 1954, IV 6 / 53 U,
BStBl. 1954 III S. 147
Architekt, der als vereidigter
Bauschätzer tätig ist
x
BFH-Urteil, 30. 4. 1959, IV 45 / 58
U, BStBl. 1959 III S. 267
Architekt,
der schlüsselfertige Bauten erstellt
x
FG Niedersachsen, Urteil vom
12. 2. 1992, VIII 454 / 87,
EFG 1992 S. 681
Arzt,
der einen Berufskollegen beschäftigt
x
FG Sachsen-Anhalt, Urteil vom
24. 8. 2006, 1 K 30035 / 02,
EFG 2007 S. 587
Arzt, der Blutgruppengutachten erstellt
x
BFH-Urteil , 7. 2. 1985, IV
R 231 / 82, BFH / NV 1987 S. 367
Arzt, der eine Privatklinik betreibt und
die daraus resultierenden Einnahmen
getrennt von seinen stationären ärztlichen Leistungen abrechnet
x
BFH-Urteil, 2. 10. 2003, IV
R 48 / 01, BStBl. 2004 II S. 363
Arzt, der stationär erbrachte ärztliche
Leistungen abrechnet
x
BFH-Urteil, 2. 10. 2003, IV
R 48 / 01, BStBl. 2004 II S. 363
Ärzte-GbR
mit angestellter Anästhesistin
x
BFH-Urteil, 16. 7. 2014, VIII
R 41 / 12, BStBl. 2015 II S. 216
Ärzte-GbR, bei der einer der Gesellschafter kein Mitunternehmer ist
x
BFH-Urteil, 3. 11. 2015, VIII
R 62 / 13, BFH / NV 2016 S. 833
Anästhesist, der Ärzte beschäftigt,
deren Arbeit nicht ständig überwacht
wird
x
FG Sachsen-Anhalt, Urteil vom
24. 8. 2006, 1 K 982 / 03,
EFG 2006 S. 1916
2/16
Tätigkeit
Art der Einkünfte
Urteil / Beschluss / Erlass
freiberuf- gewerblich
lich
Astrologe
x
FG Düsseldorf, Urteil vom
20. 1. 1967, VII 425 / 66G,
EFG 1967 S. 522
Audio-Psycho-Phonologe
x
BFH-Urteil, 28. 8. 2003, IV
R 69 / 00, BStBl. 2003 II S. 480
Bademeister, der medizinisch tätig ist
und Heilbehandlungen durchführt
x
BMF-Schreiben, 22. 10. 2004,
BStBl. 2004 I S. 1030
Bankbetriebswirt, der keine mit einem
beratenden Betriebswirt vergleichbaren
Kenntnisse besitzt
x
BFH-Beschluss, 12. 7. 2007, XI B
28 / 07, BFH / NV 2007 S. 1883
Bauingenieur, der beratend tätig ist,
aber nicht jedem Auftrag den Stempel
seiner Persönlichkeit aufdrückt
x
BFH-Urteil, 11. 9. 1968, I
R 173 / 66, BStBl. 1968 II S. 820
Beratender Betriebswirt,
der Managementaufgaben übernimmt
x
BFH-Urteil, 10. 6. 2008, VIII
R 101 / 04, BFH / NV 2008 S. 1824
Bergführer
x
Kommentar Blümich zu § 18
EStG, Rz. 104, DStR 1994
S. 1177 (aA Kommentar Herrmann / Heuer / Raupach, zu § 18
EStG Rz. 600)
Berufsbetreuer
x
BFH-Urteil, 15. 6. 2010, VIII
R 14 / 09, DStRE 2010 S. 1163
Berufssportler
x
BFH-Urteil, 19. 11. 1985, VIII
R 104 / 85, BStBl. 1986 II S. 424
Betriebswirtschaftliche Beratung
durch Architekt oder Ingenieur
x
BFH-Beschluss, 29. 10. 2012, III
B 37 / 12, BFH / NV 2013 II S. 368
Biologe, der wissenschaftliche
Gutachten auf dem Gebiet der Landschaftsökologie erstellt
x
BFH-Urteil, 26. 11. 1992, IV
R 64 / 91, BFH / NV 1993 S. 360
Bodybuilding-Studio, wenn die Kunden
während des Trainings nicht fortlaufend
persönlich betreut werden
x
BFH-Urteil, 18. 4. 1996, IV
R 35 / 95, BStBl. 1996 II S. 573
Buchhalter
x
BFH-Urteil, 28. 6. 2001, IV
R 10 / 00, BStBl. 2002 II S. 338
BFH-Beschluss, 23. 1. 2008, VIII B
46 / 07, BFH / NV 2008 S. 785
3/16
Tätigkeit
Art der Einkünfte
Urteil / Beschluss / Erlass
freiberuf- gewerblich
lich
Büttenredner, der seine Ansprachen
im Wesentlichen ohne den Einsatz von
Redeschablonen erstellt
x
FG Düsseldorf, Urteil vom
25. 2. 2004, 7 K 7162 / 01 G,
EFG 2004 S. 1628
Casting-Direktor
x
FG München, Urteil vom
23. 9. 2011, 1 K 32 / 10 (5),
EFG 2012 S. 159
Cutter
x
FG Hamburg, Urteil vom
16. 12. 2004, VI 263 / 02,
EFG 2005 S. 697
Datenschutzbeauftragter
x
BFH-Urteil, 5. 6. 2003, IV R 34 / 01,
BStBl. 2003 II S. 761
Designer, der Gebrauchsgegenstände
mit geringer eigenschöpferischer
Leistung und künstlerischer
Gestaltungshöhe entwirft
x
BFH-Urteil, 23. 8. 1990, IV
R 61 / 89, BStBl. 1991 II S. 20
Diätassistent
x
BMF-Schreiben, 22. 10. 2004,
BStBl. 2004 I S. 1030
Diplom-Psychologe, der Führungskräfte berät und schult
x
BFH-Beschluss, 20. 6. 2006, XI B
2 / 06, BFH / NV 2006 S. 1831
Diplom-Bibliothekarin, die ohne
wissenschaftliche Ausbildung im
medizinisch-wissenschaftlichen
Bereich arbeitet
x
BFH-Urteil, 23. 11. 2000, IV
R 48 / 99, BStBl. 2001 II S. 241
Disability-Manager
x
BFH-Beschluss vom 14. 2. 2013, III
B 67 / 12, BFH / NV 2013 S. 920
Dispacheur, der Gutachten für die
Schifffahrt erstellt
x
BFH-Urteil, 26. 11. 1992, IV
R 109 / 90, BFH / NV 1993 S. 20
Drehbuchautor
x
FG Hamburg, Urteil vom
26. 2. 2001, II 198 / 00, EFG 2001
S. 907
EDV-Berater, der auf den Gebieten
Organisationsberatung und Vermittlung
von EDV-Produkten tätig ist
x
FG München, Urteil vom
29. 3. 2006, 10 K 117 / 04,
EFG 2006 S. 1346
EDV-Berater, der in den Bereichen
Projektleitung und Organisation tätig ist
x
FG Hessen, Urteil vom
28. 10. 1987, 8 K 279 / 86,
EFG 1988 S. 73
EDV-Berater, der ComputerAnwendungssoftware entwickelt
x
BFH-Urteil, 4. 5. 2004, XI R 9 / 03,
BStBl. 2004 II S. 989
4/16
Tätigkeit
Art der Einkünfte
Urteil / Beschluss / Erlass
freiberuf- gewerblich
lich
EDV-Berater, der als IT-Projektmanager
tätig ist und theoretisches Wissen hat,
das mit dem eines Ingenieurs vergleichbar ist
x
BFH-Urteil, 22. 9. 2009, VIII
R 79 / 06, DStRE 2010 S. 223
EDV-Berater, der Systemsoftware
installiert und betreut
x
BFH-Urteil, 22. 9. 2009,
VIII 63 / 06, DStRE 2010 S. 222
EDV-Berater, Ingenieur für technische
Informatik, der als Systemadministrator
tätig ist.
x
BFH-Urteil, 22. 9. 2009, VIII
R 31 / 07, DStRE 2010 S. 255
EDV-Berater, der ohne Studium als
SAP-Berater tätig ist
x
Hessisches FG vom 10. 5. 2012, 8
K 2576 / 10, EFG 2012 S. 1773
EDV-Berater ohne Studium mit
Zertifikat als »Microsoft Certified
Systems Engineer«
x
FG Hamburg vom 14. 7. 2015, 3 K
207 / 14
EDV-Berater ohne Studium mit
Umschulung zum Organisationsprogrammierer und DV-Organisator
x
BFH-Urteil, 16. 9. 2014, VIII
R 8 / 12
EDV-Berater ohne Studium und ohne
ausreichende Kenntnisse in den
Bereichen Mathematik, Statistik und
Operations Research, verglichen mit
einem studierten Wirtschaftsinformatiker
x
FG München, Urteil vom
18. 10. 2012, 5 K 1066 / 08,
EFG 2014 S. 558, Revision III
R 3 / 14
EDV-Fachmann, der als Autodidakt
Software entwickelt
x
FG Niedersachsen, Urteil vom
14. 5. 2003, 7 K 280 / 96,
EFG 2004 S. 1059
EDV-Fachmann, der als Dipl.-Ing. für
Holztechnik Software entwickelt und
Firmen-Netzwerke administriert
x
FG Berlin-Brandenburg vom
7. 3. 2013, 10 K 10056 / 09,
EFG 2013 S. 1060
EDV-Fachmann, der bei der Einführung
von Standardsoftware unterstützt
x
FG Niedersachsen, Urteil vom
2. 7. 2003, 2 K 464 / 99, EFG 2004
S. 206
EDV-Fachmann, der auf dem Gebiet der
Systemberatung tätig ist, aber keine mit
einem Diplom-Informatiker vergleichbaren Kenntnisse hat
x
BFH-Urteil, 18. 4. 2007, XI
R 29 / 06, BFH / NV 2007 S. 2002
Ehevermittler
x
BFH-Urteil, 28. 8. 1968, I 242 / 65,
BStBl. 1969 II S. 145
5/16
Tätigkeit
Art der Einkünfte
Urteil / Beschluss / Erlass
freiberuf- gewerblich
lich
Energieberater, der erfolgsabhängig
bezahlt wird
Entbindungspfleger
x
x
Erbensucher
Erfinder,
bei planmäßiger Tätigkeit
BMF-Schreiben, 22. 10. 2004,
BStBl. 2004 I S. 1030
x
x
Erfinder, wenn Erfindung mit Betrieb
eines gewerblichen Unternehmens
zusammenhängt
BFH-Urteil, 28. 6. 2001, IV B
20 / 01, BFH / NV 2001 S. 1400
BFH-Urteil, 24. 2. 1965, I 349 / 61
U, BStBl. 1965 III S. 263
BFH-Urteil, 14. 3. 1985, IV R 8 / 84,
BStBl. 1985 II S. 424
x
BFH-Urteil, 2. 3. 2011, II R 5 / 09,
BFH / NV 2011 S. 1147
Ergotherapeut
x
BMF-Schreiben, 22. 10. 2004,
BStBl. 2004 I S. 1030
Ernährungsberater, wenn die Beratung
im Rahmen einer medizinischen
Behandlung erfolgt
x
BFH-Urteil, 10. 3. 2005, V
R 54 / 04, BStBl. 2005 II S. 669
Fachkrankenpfleger
für Krankenhaushygiene
x
BFH-Urteil, 6. 9. 2006, XI R 64 / 05,
BFH / NV 2007 S. 321
Fahrlehrer, der zahlreiche Mitarbeiter
beschäftigt und dadurch nicht mehr
eigenverantwortlich tätig ist
x
BFH-Urteil, 9. 8. 1990, V R 87 / 85,
BFH / NV 1991 S. 848
Fakir
x
BFH-Urteil, 10. 3. 1993, I R 96 / 92,
BFH / NV 1993 S. 716
Familienhelferin
x
BFH-Urteil, 24. 8. 2000, V R 7 / 99,
BFH / NV 2001 S. 651
Fernsehmoderatorin, die Produkte
nach den Vorgaben des Auftraggebers
in Verkaufssendungen präsentiert
x
BFH-Urteil, 16. 9. 2014, VIII
R 5 / 12, BStBl. 2015 S. 217
Filmproduktionsberater
x
FG Hamburg, Urteil vom 4. 8. 2005,
VII 194 / 00, EFG 2005 S. 1927
BFH-Urteil, 18. 4. 2007, XI
R 34 / 06, BFH / NV 2007 S. 1495 (zurück an FG zur Sachverhaltsermittlung)
Finanzberater
x
BFH-Urteil, 13. 4. 1988, I
R 300 / 83, BStBl. 1988 II S. 666
6/16
Tätigkeit
Art der Einkünfte
Urteil / Beschluss / Erlass
freiberuf- gewerblich
lich
Fitnesstudio, wenn die Mitglieder
fortlaufend persönlich betreut und
unterrichtet werden.
x
BFH-Urteil, 13. 1. 1994, IV
R 79 / 92, BStBl. 1994 II S. 362
Fotograf, wenn eine eigenschöpferische Leistung erbracht wird, die eine
bestimmte Gestaltungshöhe erreicht
x
BFH-Urteil, 14. 12. 1976, VIII
R 76 / 75, BStBl. 1977 II S. 474
Fotograf, wenn im Auftrag eines
Museums ausgestellte Kunstwerke
fotografiert werden
x
BFH-Urteil, 7. 10. 1971, IV
R 139 / 66, BStBl. 1972 II S. 335
Fotomodell
x
BFH-Urteil, 8. 6. 1967, IV 62 / 65,
BStBl. 1967 III S. 618
Frauenbeauftragte
x
OFD Hannover, Verfügung vom
30. 3. 1998, StEK EStG § 18
Nr. 211
Fußpfleger, medizinischer
x
BMF-Schreiben, 22. 10. 2004,
BStBl. 2004 I S. 1030
Fremdenführer
x
BFH-Urteil, 9. 7. 1986, I R 85 / 83,
BStBl. 1986 II S. 851
Fußreflexzonenmasseur
x
BFH-Urteil, 19. 9. 2002, IV
R 45 / 00, BStBl. 2003 II S. 21
Gesangsgruppe mit gewerblichen Umsätzen aus dem Verkauf von CDs und
Fanartikeln in Höhe von € 5 000,–, und
2,25 % des Gesamtumsatzes
x
BFH-Urteil, 27. 8. 2014, VIII
R 16 / 11, BStBl. 2015 S. 996
Grafiker, der Werbegrafiken erstellt
x
BFH-Beschluss, 1. 6. 2006, IV B
200 / 04, BStBl. 2006 II S. 709
FG Düsseldorf, Urteil vom
5. 11. 2004, 1 K 3118 / 02 G,
EFG 2007 S. 197
Grafiker, der perspektivische
Zeichnungen von Maschinen anfertigt
x
FG Nürnberg, Urteil vom 8. 7. 1977,
EFG 1978 S. 33
Gutachter, der Wertgutachten für
Einrichtungsgegenstände und Kunstwerke erstellt
x
BFH-Urteil, 22. 6. 1971,
VIII 23 / 65, BStBl. 1971 II S. 749
Handelsvertreter
x
BFH-Urteil, 6. 9. 1995, XI R 91 / 94,
BFH / NV 1996 S. 135
Hausverwalter, solange kein umfangreicher Geschäftsbetrieb vorliegt
x
BFH-Urteil, 25. 11. 1970, I
R 123 / 69, BStBl. 1971 II S. 239
7/16
Tätigkeit
Art der Einkünfte
Urteil / Beschluss / Erlass
freiberuf- gewerblich
lich
Hebamme
x
BMF-Schreiben, 22. 10. 2004,
BStBl. 2004 I S. 1030
Heileurythmist
x
BFH-Urteil, 11. 11. 2004, V
R 34 / 02, BStBl. 2005 II S. 316
Hellseher
x
BFH-Urteil, 30. 3. 1976, VIII
R 137 / 75, BStBl. 1976 II S. 464
Heileurythmistin
x
Niedersächsisches FG, Urteil
vom 28. 4. 2015, 13 K 50 / 14,
EFG 2015 S. 1826, Revision VIII
R 26 / 15
Holzschnitzer mit eigenschöpferischer
Leistung
x
Hypnosetherapeut, wenn die
Leistungen nicht im Rahmen eines anerkannten Heilberufs erbracht werden
Industrie-Designer
BFH-Urteil, 11. 7. 1991, IV
R 15 / 90, BStBl. 1991 II S. 889
x
x
BFH-Urteil, 2. 2. 2000, XI R 38 / 98,
BFH / NV 2000 S. 839
BFH-Urteil, 23. 8. 1990, IV
R 61 / 89, BStBl. 1991 II S. 20
Informationsdienst, wenn Angestellte
eigenverantwortlich tätig sind und die
Verwertungstätigkeit die schriftstellerische Arbeit in den Hintergrund drängt
x
BFH-Urteil, 11. 5. 1976, VIII
R 111 / 71, BStBl. 1976 II S. 641
Inkassobüro
x
FG Köln, Urteil vom 8. 10. 1998, 15
K 3707 / 98, EFG 1999 S. 486
Ingenieur, der gegen Honorar schlüsselfertige Gebäude erstellt
x
BFH-Urteil, 18. 10. 2006, XI
R 10 / 06, BFH / NV 2007 S. 1957
Ingenieur, der beratend auf dem Gebiet
der Baustatik tätig ist
x
Ingenieur als Generalübernehmer bei
Altbau-Sanierung
Insolvenzverwalter, solange die
höchstpersönliche Arbeitsleistung
prägend ist
BFH-Urteil, 11. 3. 1976, IV
R 185 / 71, BStBl. 1976 II S. 380
x
x
BFH-Urteil, 21. 7. 2009, X
R 28 / 06, BFH / NV 2009 S. 1979
BFH-Urteil, 12. 12. 2001, XI
R 56 / 00, BStBl. 2002 II S. 202
BFH-Urteil, 11. 8. 1994, IV
R 126 / 91, BStBl. 1994 II S. 936
FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom
21. 6. 2007, 4 K 2063 / 05
EFG 2007 S. 1523
8/16
Tätigkeit
Art der Einkünfte
Urteil / Beschluss / Erlass
freiberuf- gewerblich
lich
Instrumentenbauer
x
FG Baden-Württemberg, Urteil
vom 23. 11. 2004, 11 K 208 / 04,
EFG 2005 S. 870
Jurist ohne Anwaltszulassung
x
FG Köln, Urteil vom 1. 12. 2005, 15
K 1555 / 05, DStRE 2006 S. 1185
Kameramann
x
BFH-Urteil, 7. 3. 1974, IV
R 196 / 72, BStBl. 1974 II S. 383
Kartenlegerin
x
FG Düsseldorf, Urteil vom
25. 1. 2005, 17 K 572 / 02 G,
DStRE 2005 S. 824
Kfz-Sachverständiger, der Gutachten
erstellt, aber nicht mit einem Ingenieur
vergleichbare Kenntnisse hat
x
BFH-Beschluss, 9. 12. 1992, IV B
115 / 92, BFH / NV 1994 S. 321
BFH-Beschluss, 9. 12. 1992, IV B
28 / 92, BFH / NV 1994 S. 629
Kinder- und Jugendlichenpsychotherapeut
x
BMF-Schreiben, 22. 10. 2004,
BStBl. 2004 I S. 1030
Kindertagesstättenleiterin
x
FG Hamburg, Urteil vom
20. 1. 2015, 3 K 157 / 14,
EFG 2015 S. 912
Klavierstimmer
x
BFH-Urteil, 22. 3. 1990, IV
R 145 / 88, BStBl. 1990 II S. 643
Klinischer Monitor
x
FG München, Urteil vom
16. 11. 2004, 6 K 86 / 03,
EFG 2005 S. 382
Kommunikationsberater
x
FG Berlin-Brandenburg, Urteil vom
10. 5. 2007, 10 K 10296 / 03 B,
EFG 2007 S. 1520
Konkursverwalter
x
Kosmetikerin
Krankengymnast, der freie Mitarbeiter
beschäftigt und die gegenüber den
Patienten erbrachten Leistungen
persönlich kontrolliert
BFH-Urteil, 12. 12. 2001, XI
R 56 / 00, BStBl. 2002 II S. 202
x
x
FG Düsseldorf, Urteil vom
29. 6. 1965, VIII 47 / 63, EFG 1965
S. 567
BFH-Urteil, 14. 3. 2007, XI
R 59 / 05, BFH / NV 2007 S. 1319
9/16
Tätigkeit
Art der Einkünfte
Urteil / Beschluss / Erlass
freiberuf- gewerblich
lich
Krankengymnastin mit mehreren angestellten Mitarbeitern und mehreren
Honorarkräften ist nur mit dem
Umsatzanteil der von ihr persönlich
durchgeführten Behandlungen freiberuflich tätig, ansonsten gewerblich
x
Krankenhausberater
Krankenschwester bzw. Krankenpfleger,, soweit keine hauswirtschaftliche
Versorgung der Patienten erfolgt
x
FG Hamburg, Urteil vom
10. 9. 2013, 3 K 80 / 13, BB 2014
S. 1174
x
BFH-Beschluss, 16. 9. 1999, XI B
63 / 98, BFH / NV 2000 S. 424
x
BMF-Schreiben, 22. 10. 2004,
BStBl. 2004 I S. 1030; OFD Frankfurt, Verfügung vom 2. 4. 2015,
DStR 2015 S. 1175
Krankenpfleger, der Gutachten für die
Pflegeversicherung erstellt
x
BFH-Urteil, 28. 6. 2000, V
R 72 / 99, BStBl. 2000 II S. 554
Kreditberater
x
BFH-Urteil, 13. 4. 1988, I
R 300 / 83, BStBl. 1988 II S. 666
Künstlermanager
x
BFH-Beschluss, 19. 2. 1991, IV B
2 / 90, BFH / NV 1992 S. 372
Kulturwissenschaftler, der zum
Beispiel Ausstellungen vorbereitet,
konzeptionell an Museen arbeitet
oder bestehende Sammlungen kuratiert
x
Kurberaterin
Layouter, der eine eigenschöpferische
Leistung mit einer bestimmten Gestaltungshöhe erbringt
BMF-Schreiben, 22. 5. 2006,
DB 2006 S. 1348
x
x
Lebensberaterin
BFH-Beschluss, 7. 9. 2010, VIII B
23 / 10, BFH / NV 2011 S. 46
FG Hamburg, Urteil vom
24. 9. 1992, I 199 / 90, EFG 1993
S. 386
x
FG Düsseldorf, Urteil vom
25. 1. 2005, 17 K 572 / 02 G,
DStRE 2005 S. 824
Logopäde
x
BMF-Schreiben, 22. 10. 2004,
BStBl. 2004 I S. 1030
Magier
x
FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom
13. 12. 1984, 3 K 244 / 83,
EFG 1985 S. 128
Managementüberlassung
x
BFH-Urteil, 10. 6. 2008, VIII
R 101 / 04, BFH / NV 2008 S. 1824
10/16
Tätigkeit
Art der Einkünfte
Urteil / Beschluss / Erlass
freiberuf- gewerblich
lich
Marketingberater
x
FG Münster, Urteil vom
22. 9. 1999, 8 K 5350 / 95 G,
EFG 2000 S. 744
Marketing- / Vertriebsberatung
x
BFH-Beschluss, 11. 6. 1997, XI B
205 / 95, BFH / NV 1997 S. 559
Marktforscher
x
BFH-Urteil, 27. 2. 1992, IV
R 27 / 90, BStBl. 1992 II S. 826
Markt- / Produktforschung, wenn
keine wissenschaftlichen Methoden
angewandt werden
x
BFH-Urteil, 29. 4. 1993, IV
R 61 / 92, BFH / NV 1994 S. 89
Masseur,
der Heilbehandlungen ausführt
x
BMF-Schreiben, 22. 10. 2004,
BStBl. 2004 I S. 1030
Medizinisch-technische Assistenten
x
BMF-Schreiben, 22. 10. 2004,
BStBl. 2004 I S. 1030
Modeschöpfer,
der beratend tätig ist
x
BFH-Urteil, 2. 10. 1968, I R 1 / 66,
BStBl. 1969 II S. 138
Musiktherapeut
Netzplantechniker
x
x
Orgelbauer
Orthoptist
BFH-Urteil, 26. 10. 1998, V B
78 / 98, BFH / NV 1999 S. 528
FG Düsseldorf, Urteil vom
29. 10. 1986, VI 54 / 80 G, U,
EFG 1987 S. 368
x
x
FG Münster, Urteil vom
17. 3. 1993, 13 K 7383 / 91 G,
EFG 1993 S. 679
BMF-Schreiben, 22. 10. 2004,
BStBl. 2004 I S. 1030
Ortsstellenleiter
eines Lohnsteuer-Hilfevereins
x
BFH-Urteil, 10. 11. 1988, X
R 13 / 86, BFH / NV 1989 S. 498
Outplacement-Berater
x
OFD Frankfurt a. M., Verfügung vom
30. 8. 2004, DB 2004 S. 2073
Parapsychologe
x
BFH-Urteil, 30. 3. 1976, VIII
R 137 / 75, BStBl. 1976 I S. 464
Personalberater, der gegen Provision
Kandidaten für zu besetzende Stellen
vermittelt
x
BFH-Urteil, 19. 9. 2002, IV
R 70 / 00, BStBl. 2003 II S. 25
11/16
Tätigkeit
Art der Einkünfte
Urteil / Beschluss / Erlass
freiberuf- gewerblich
lich
Pflegedienst, ambulanter,
– bei häuslicher Krankenpflege als
medizinische Hilfeleistung
– bei häuslicher Pflegehilfe mit
gewöhnlichen und regelmäßig
wiederkehrenden Verrichtungen
des täglichen Lebens
OFD Frankfurt, Verfügung vom
2. 4. 2015, DStR 2015 S. 1175
x
x
Pharmaberater
x
FG Düsseldorf, Urteil vom
30. 5. 1996, 8 K 6029 / 94 F
EFG 1996 S. 989
Pharmareferent
x
BFH-Urteil, 14. 6. 1984, I
R 204 / 81, BStBl. 1985 II S. 15
Physiotherapeut, der seinen Mitarbeitern regelmäßig die Anamnese
und die Patientenbehandlung überlässt
x
BFH-Beschluss, 31. 8. 2005, IV B
205 / 03, BFH / NV 2006 S. 48
Pilot
x
BFH-Urteil, 16. 5. 2002, IV
R 94 / 99, BStBl. 2002 II S. 565
Podologe
x
BMF-Schreiben, 22. 10. 2004,
BStBl. 2004 I S. 1030
PR-Berater
x
BFH-Urteil, 24. 9. 1998, IV
R 16 / 98, BFH / NV 1999 S. 602
Produzent
künstlerischer Bühnenprogramme
x
FG München, Urteil vom
23. 1. 2009, 1 K 2390 / 07,
EFG 2009 S. 953
Projektleiter (Diplom-Kaufmann) bei
der Einführung von SAP in einem Großunternehmen
x
FG Hamburg vom 5. 10. 2015, 1 K
131 / 14, EFG 2016 S. 206
Projektmanager
x
FG Niedersachsen, Urteil vom
18. 4. 2001, 13 K 15 / 96,
EFG 2001 S. 1146
Promotionsberater
x
BFH-Urteil, 8. 10. 2008, VIII
R 74 / 05, BStBl. 2009 II S. 238
Prostituierte
x
BFH-Urteil vom 20. 2. 2013, GrS
1 / 12, BStBl. 2013 II S. 441
Prüfingenieur, der nicht jedem Auftrag
den Stempel seiner Persönlichkeit
aufdrückt
x
BFH-Urteil, 11. 9. 1968, I
R 173 / 66, BStBl. 1968 II S. 820
Programmierer
12/16
Tätigkeit
Art der Einkünfte
Urteil / Beschluss / Erlass
freiberuf- gewerblich
lich
Psychologische Psychotherapeuten
x
BMF-Schreiben, 22. 10. 2004,
BStBl. 2004 I S. 1030
Psychotherapeut, der für Berufskollegen Lehrveranstaltungen durchführt
x
BFH-Urteil, 17. 12. 1981, IV
R 19 / 81, BStBl. 1982 II S. 254
Publizist
x
FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom
25. 11. 1997, 1 K 1305 / 96,
EFG 1998 S. 1584
Rätselhersteller
x
FG Düsseldorf, Urteil vom
11. 12. 1970, X 68 / 69 E,
EFG 1971 S. 229
Rechtsanwalts-GbR, an der eine
Kapitalgesellschaft beteiligt ist
Rechtsanwaltssozietät mit gewerblichen Einnahmen aus Insolvenzverwaltertätigkeit in Höhe von € 21 065,–
und 2,68 % des Gesamtumsatzes
x
x
BFH-Urteil, 8. 4. 2008, VIII
R 73 / 05, DStR 2008 S. 1187
BFH-Urteil, 27. 8. 2014, VIII
R 6 / 12, BStBl. 2015 S. 1002
Reiseleiter
x
BFH-Urteil, 9. 7. 1986, I R 85 / 83,
BStBl. 1986 II S. 851
Rentenberater ohne Anwaltszulassung
x
FinMin. Schleswig-Holst., Erlass
vom 17. 2. 2012, DStR 2012
S. 1448
Restaurator, der eine eigenschöpferische Leistung erbringt
x
BFH-Urteil, 4. 11. 2004, IV
R 63 / 02, DStR 2005 S. 556
Restaurator, der wissenschaftliche Gutachten und Veröffentlichungen erstellt
x
BFH-Urteil, 4. 11. 2004, IV
R 63 / 02, DStR 2005 S. 556
Rettungsassistent
x
BMF-Schreiben, 22. 10. 2004,
BStBl. 2004 I S. 1030
Rundfunkberater
x
BFH-Urteil 5. 4. 2011, VIII B
103 / 10, BFH / NV 2011 S. 1133
Rundfunkermittler
x
BFH-Urteil, 27. 6. 1978, VIII
R 184 / 75, BStBl. 1979 II S. 53
Rundfunksprecher, der eine eigenschöpferische Leistung erbringt
x
BFH-Urteil, 24. 10. 1963, V 52 / 61
U, BStBl. 1963 III, S 589
Rutengänger
x
FG München, Urteil vom
22. 6. 2006, 15 K 4994 / 03,
EFG 2006 S. 1920
Schauspieler, der in Werbefilmen
mitwirkt
x
BFH-Urteil, 11. 7. 1991, IV
R 33 / 90, BStBl. 1992 II S. 353
13/16
Tätigkeit
Art der Einkünfte
Urteil / Beschluss / Erlass
freiberuf- gewerblich
lich
Schiffsmodellbauer
x
FG Hamburg, Urteil vom
29. 6. 2001, II 369 / 00, EFG 2001
S. 1452
Schornsteinfeger
x
BFH-Urteil, 13. 11. 1996, XI
R 53 / 95, BStBl. 1997 II S. 295
Selbstverlag
x
BFH-Urteil, 25. 6. 1953, IV 151 / 53
U, BStBl. 1953 III S. 256
Seminarveranstalter
x
FG Baden-Württemberg, Urteil
vom 12. 12. 2007, 7 K 283 / 04,
EFG 2008 S. 795
Spielerberater
x
BFH-Urteil, 26. 11. 1998, IV
R 59 / 97, BStBl. 1999 II S. 167
Sprachheilpädagoge,
der unterrichtend tätig ist
x
OFD Hannover, Verfügung vom
5. 3. 2003
Stuntman
x
FG München, Urteil vom
16. 5. 2002, 5 K 5281 / 97,
EFG 2002 S. 1176
Subunternehmer
x
BFH-Urteil, 28. 4. 2005, IV
R 41 / 03, BStBl. 2005 II S. 611
Synchronsprecher
x
BFH-Urteil, 12. 10. 1978, IV
R 1 / 77, BStBl. 1981 II S. 706
Systemanalytiker mit Mediendesignerausbildung und Tätigkeiten im
Konfigurationsmanagement, EntwicklerSupport und Implementierung der
Entwicklungsumgebung
x
BFH-Urteil, 11. 11. 2014, VIII
R 17 / 12
Talkshow-Teilnehmer
x
BFH-Urteil, 21. 4. 1999, I B 99 / 98,
BFH / NV 1999 S. 1280
Tanz- und Fitnessstudio, wenn der
Betreiber die Kurse zum Teil selbst
ausführt, die Kursinhalte vorgibt, die
Teilnehmer selbst betreut / berät und
die Mitarbeiter und Fortschritte der
Teilnehmer überwacht
x
FG Düsseldorf, Urteil vom
8. 11. 2006, 7 K 6425 / 04 G,
EFG 2007 S. 689
Tanz- und Unterhaltungsorchester,
sofern bestimmte Qualitätsstandards
erreicht werden
x
BFH-Urteil, 19. 8. 1982, IV
R 64 / 79, BStBl. 1983 II S. 7
14/16
Tätigkeit
Art der Einkünfte
Urteil / Beschluss / Erlass
freiberuf- gewerblich
lich
Techniker im Qualitätsmanagement,
wenn keine ingenieurähnlichen Kenntnisse vorliegen
x
BFH-Urteil, 14. 6. 2007, XI
R 11 / 06, BFH / NV 2007 S. 2091
Technischer Redakteur
x
BFH-Urteil, 25. 4. 2002, IV R 4 / 01,
BStBl. 2002 II S. 475
Telekommunikationsberater
x
FG Niedersachsen, Urteil vom
2. 7. 2003, 2 K 793 / 98, EFG 2003
S. 1800
Theaterproduzent
x
FG München, Urteil vom
23. 1. 2009, 1 K 2390 / 07,
EFG 2009 S. 953
Tontechniker, der aus musikalischen
Leistungen einzelner Musiker ein
Gesamtklangbild erstellt
x
FG Berlin, Urteil vom 30. 9. 1986,
V 368 / 85, EFG 1987 S. 244
Trauerredner, der seine Reden überwiegend ohne Redeschablonen erstellt
x
FG Niedersachsen, Urteil vom
24. 3. 2004, 2 K 2 / 03, EFG 2004
S. 1314
Treuhandtätigkeit bei Steuerberatern
und Wirtschaftsprüfern
x
BFH-Urteil, 18. 10. 2006, XI
R 9 / 06, BFH / NV 2007 S. 595
Übersetzungsbüro als GbR ohne
Fremdsprachenkenntnisse der
Gesellschafter
x
FG Köln, Urteil vom 24. 10. 2012,
15 K 4041 / 10, EFG 2013 S. 1768,
Rev. VIII R 45 / 13
Umwelt-Auditing
eines Diplom-Chemikers
x
BFH-Urteil 17. 1. 2007, XI R 5 / 06,
BFH / NV 2007 S. 1227
Umweltberater
x
FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom
28. 8. 2004, 6 K 2667 / 02,
EFG 2004 S. 1835
Unternehmensberater, wenn keine mit
einem beratenden Betriebswirt
vergleichbare Qualifikation vorliegt
Verfahrenspfleger
x
x
Versicherungsberater
Visagist
BFH-Urteil, 15. 6. 2010, VIII
R 14 / 09, DStRE 2010 S. 1163
x
x
FG München, Urteil vom
19. 12. 2005, 1 K 4627 / 02, nicht
veröffentlicht
BFH-Urteil, 16. 10. 1997, IV
R 19 / 97, BStBl. 1998 II S. 139
FG Hamburg, Urteil vom
19. 8. 1992, III 374 / 88, EFG 1993
S. 306
15/16
Tätigkeit
Art der Einkünfte
Urteil / Beschluss / Erlass
freiberuf- gewerblich
lich
Webdesigner
x
FG Münster, Urteil vom
19. 6. 2008, 8 K 4272 / 06 G,
EFG 2008 S. 1975
Werbeagentur mit gewerblichen
Provisionseinnahmen aus der Vermittlung von Druckaufträgen in Höhe von
€ 10 840,– und 4,27 % der Gesamtumsätze
x
BFH-Urteil, 27. 8. 2014, VIII
R 41 / 11, BStBl. 2015 S. 999
Werbedame / Messehostess
x
BFH-Urteil, 14. 6. 1985, VI
R 150 – 152 / 82, BStBl. 1985 II
S. 661
Werbefotograf
x
BFH-Urteil, 22. 4. 2008, VIII B
96 / 07, BFH / NV 2008 S. 1472
Werbegrafiker / Werbedesigner, der
Werbemittel eigenschöpferisch konzipiert
x
FG Köln, Urteil vom 15. 2. 2006, 14
K 7867 / 98, DStRE 2007 S. 1312
Werbeschriftsteller
x
FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom
25. 11. 1997, 1 K 1305 / 96,
EFG 1998 S. 1584
Werbespot-Sprecherin
Wirtschaftsingenieur, der als betriebswirtschaftlicher Berater tätig ist
x
x
Yogaschule
FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom
2. 4. 2008, 3 K 2240 / 04,
EFG 2008 S. 1292
BFH-Urteil, 28. 8. 2003, IV
R 21 / 02, BFH / NV 2003 S. 1652
x
OVG NRW, Beschluss vom
29. 3. 2001, NWB GewArch S. 293
Zahnarzt, der einen Berufskollegen
beschäftigt
x
FG Sachsen-Anhalt, Urteil vom
24. 8. 2006, 1 K 30035 / 02,
EFG 2007 S. 587
Zahnpraktiker
x
BMF-Schreiben, 22. 10. 2004,
BStBl. 2004 I S. 1030
16/16

Download Report