Wir bauen Brücken und schaffen die Möglichkeiten! © 2016 INTERPONT INTERPONT НОВОВВЕДЕНИЯ В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ УКРАИНЫ ЕДИНЫЙ НАЛОГ 2016 23 февраля 2016 г. Киев Kiew, 23.Februar 2016 NEUES im Steuergesetz der Ukraine EINHEITLICHE STEUER - 2016 Wir bauen Brücken und schaffen die Möglichkeiten! © 2016 INTERPONT 2 INTERPONT: ЕДИНЫЙ НАЛОГ 2016/EINHEITLICHE STEUER-2016 •Система налогообложения Украины •Das Steuersystem in der Ukraine •Новшества единого налога 2016 •Neues in der Einheitssteuerregelung 2016 •База налогообложения единым налогом Bemessungsgrundlage bei der Einheitssteuer •Группы единого налога Gruppen der Einheitssteuerzahler •Отчетность по единому налогу •Berichtswesen bei der Einheitssteuer •Налогообложение плательщика единого налога •Besteuerung der Einheitssteuerzahler •Бухгалтерский учет плательщика единого налога •Buchführung bei den Einheitssteuerzahlern •Запреты для перехода на единый налог •Verbote beim Übergang zur Einheitssteuer Wir bauen Brücken und schaffen die Möglichkeiten! © 2016 INTERPONT 3 INTERPONT Общая система Steuern allgemein Единый налог Einheitliche Steuer СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В УКРАИНЕ STEUERSYSTEM IN DER UKRAINE Общая система строится на базовом понятии налогооблагаемой базы т.е. величине, которая получается в результате вычитания суммы расходов из суммы доходов. Das Allgemeinverfahren baut auf dem Grundsatzbegriff der Steuerbemessungsgrundlage auf, das heißt, auf dem Wert, der sich ergibt, wenn von der Summe der Einnahmen die der Ausgaben abgezogen wird. На упрощенной системе, база налогообложения определяется в зависимости от группы плательщика единого налога. Bei dem vereinfachten Besteuerungsverfahren hängt die Steuerbemessungsgrundlage von der Zahlergruppe ab. Wir bauen Brücken und schaffen die Möglichkeiten! © 2016 INTERPONT 4 INTERPONT БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ BEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DER EINHEITSSTEUER Группа База налогообложения STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE 1 группа ставка единого налога – фиксированная, и не зависит от дохода СПД. Der Einheitssteuersatz ist fest und von den Einnahmen des Unternehmens unabhängig ставка единого налога – фиксированная, и не зависит от дохода СПД. Der Einheitssteuersatz ist fest und von den Einnahmen des Unternehmens unabhängig весь доход от предпринимательской деятельности Alle Einnahmen aus der Geschäftstätigkeit Gruppe I 2 группа Gruppe II 3 группа Gruppe III 4 группа Gruppe IV 1. для сельскохозяйственных 1. угодий - нормативная денежная оценка одного гектара, с учетом коэффициента индексации; 2. для земель водного фонда - 2. нормативная денежная оценка пашни в Автономной Республике Крым или в области, с учетом коэффициента индексации. Für Agrargebiete: die normgerechte Bewertung eines Hektars Boden unter Berücksichtigung des Anpassungskoeffizienten; Für Wasserflächen: die normgerechte Bewertung des Ackerlandes in der Autonomen Republik Krim bzw. im Gebiet Krim, unter Berücksichtigung des Anpassungskoeffizienten. Wir bauen Brücken und schaffen die Möglichkeiten! © 2016 INTERPONT 5 INTERPONT 1. НОВШЕСТВА ЕДИНОГО НАЛОГА 2016 NEUES BEI DER EINHEITLICHEN STEUER 2016 Уменьшение максимально допустимого порога суммы годового дохода для плательщиков единого налога группы III 1. Увеличение размера единого налога, для группы III. 2. 20 млн. 2. 2% 4% 5 млн. 3% (плательщик НДС), 5% (неплательщик НДС). Senkung der maximal zulässigen Grenze beim Jahresumsatz für die Zahler der Einheitssteuer aus der Gruppe III 20 Millionen 5 Millionen Erhöhung der Summe der Einheitssteuer für Gruppe III 2% 4% 3% (für MwSt.-pflichtige) 5% (für nicht MwSt.-Zahler) 3. Почти двукратное увеличение размера единого налога для плательщиков группы IV. 3. Die Einheitssteuer für die Zahler aus der Gruppe IV ist nahezu verdoppelt worden. 4. С 01.01.2016 размер ЕСВ от дохода плательщика единого налога – физлица I-II группы был уменьшен 4. Seit 01.01.2016 ist der Einheitliche Sozialbeitrag (ESB) vom Einkommen der Einheitssteuerzahler (natürliche Personen aus den Gruppen I und II) gesenkt worden 34,7 % 22% 34,7 % 22% Wir bauen Brücken und schaffen die Möglichkeiten! © 2016 INTERPONT 6 INTERPONT Группа GRUPPE 1 группа Gruppe I 2 группа Gruppe II ГРУППЫ ЕДИНОГО НАЛОГА GRUPPEN DER EINHEITSSTEUERZAHLER Критерии по группам: KRITERIEN NACH GRUPPEN Количество нанимаемых лиц Anzahl der Arbeitnehmer объем годового дохода по группам: Jahresumsatz nach Gruppen: Основные без нанимаемых лиц не превышает 300000 грн. до 10% МЗП в месяц ohne eingestellte Arbeitnehmer unter 300.000 UAH bis 10% des monatl.Mindeslohnes не превышает 10 нанимаемых лиц не превышает 1500000 грн до 20% МЗП в месяц nicht mehr als 10 Arbeitnehmer unter 1.500.000 UAH без нанимаемых лиц или 3 группа Gruppe III количество нанимаемых лиц не 4 группа Gruppe IV Ставки налога: STEUERSATZ: не превышает 5000000 грн. ограничено ohne Arbeitnehmer bzw. unbegrenzt Arbeitnehmer unter 5.000.000 UAH количество нанимаемых лиц не ограничено не ограничено, но объем сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год должен быть равен или превышать 75% unbegrenzt, jedoch: der Anteil an der eigentlichen Agrarproduktion im Vorjahr (d.h., im letzten Besteuerungszeitraum) soll mindestens 75% seines Gesamtumsatzes betragen. unbegrenzt Arbeitnehmer Generell bis 20% des monatl. Mindestlohnes 3% от дохода для плательщиков НДС 3% der Einnahmen (MwSt.-Zahler) 5% от дохода для неплательщиков НДС 5% der Einnahmen (Nicht MwSt.Zahler) с 1 гектара (в % базы налогообложения): от 0,16% до 5,4% в зависимости от вида сельскохозяйственного товаропроизводства. Von 1 Hektar (in % zur Steuerbemessungsgrundlage): 0,16% bis 5,4% - je nach Art der Agrarproduktion. Wir bauen Brücken und schaffen die Möglichkeiten! © 2016 INTERPONT 7 INTERPONT БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DER EINHEITSSTEUER Доход, который включается в базу налогообложения Einnahmen, die zur Bemessungsgrgundlag e gehören Бесплатно полученное Выручка от реализации Einkünfte aus dem Warenverkauf Кредиторская задолженность, по которой прошел исковой срок давности Unentgeltlich Empfangenes Bereits verjährte Verbindlichkeiten Wir bauen Brücken und schaffen die Möglichkeiten! © 2016 INTERPONT 8 INTERPONT БАЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЕДИНЫМ НАЛОГОМ STEUERBEMESSUNGSGRUNDLAGE BEI DER EINHEITSSTEUER Cуммы полученных дивидендов Summen der Dividenden перемещение средств в филиальной сети Transaktionen mit Geldmitteln im Filialnetz суммы финансовой помощи, возвращенной в течение 12 мес. Zuwendungen, die innerhalb von 12 Monaten zurückerstattet wurden Доход, который не включается в базу налогообложения Einnahmen, die NICHT zur Bemessungsgrundlag e gehören Beiträge zum Stammkapital суммы кредитов Summen der Kredite Cуммы средств целевого назначения, полученные от ПФУ и фондов соцстраха суммы, полученные вследствие возврата товара Bei Warenrückgabe eingegangene Gelder взносы в уставной фонд НДС MwSt Zweckgebundene Beträge, die vom Rentenfonds und von den Sozialversicherungsfonds gewährt wurden Wir bauen Brücken und schaffen die Möglichkeiten! © 2016 INTERPONT 9 INTERPONT ОТЧЕТНОСТЬ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ BERICHTSWESEN BEI DER EINHEITLICHEN STEUER Группа Gruppe Сроки представления отчетности Сроки уплаты налога Berichtsabgabefristen Steuerzahlungstermine 1 группа Gruppe I в срок, установленный для годового (отчетного) периода ставка единого налога – фиксированная, и не зависит от дохода СПД. авансовым взносом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца . 2 группа Gruppe II 3 группа Gruppe III 4 группа Gruppe IV In der Zeit, die für den Jahresberichtszeitraum festgelegt wurde; der Einheitssteuersatz ist fest und von den Einnahmen des Unternehmens unabhängig. Im Voraus, spätestens zum 20. des laufenden Monats в срок, установленный для квартального (отчетного) периода авансовым взносом не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца In der Zeit, die für den Quartals- bzw. Berichtszeitraum festgelegt wurde. Im Voraus, spätestens zum 20. des laufenden Monats каждый год не позднее 20 февраля ежеквартально на протяжении 30 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в размерах: в І квартале - 10 %; в ІІ квартале - 10 %; в ІІІ квартале - 50 %; в ІV квартале - 30 % Jedes Jahr, spätestens zum 20.Februar Vierteljährlich im Laufe von 30 Kalendertagen nach dem letzten Kalendertag des jeweiligen Berichtsquartals. Die Höhe beträgt: im 1. Quartal: 10%; im 2. Quartal: 10%; im 3. Quartal: 50%; im 4. Quartal: 30% Wir bauen Brücken und schaffen die Möglichkeiten! © 2016 INTERPONT 10 INTERPONT НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА ЕДИНОГО НАЛОГА BESTEUERUNG DER EINHEITSSTEUERZAHLER Налоги уплачиваемые плательщиком единого налога Die Steuern, die vom Einheitssteuerzahler zu entrichten sind • НДФЛ – подоходный налог с зарплат сотрудников; • NDFL – Lohnsteuer auf die Gehälter der Arbeitnehmer; • ЕСВ – единый соцвзнос (при выплате зарплат) и с собственного дохода; • ESB – der einheitliche Sozialbeitrag bei der Gehaltszahlung und als Eigengewinnsteuer; • Военный сбор; • Militärsteuer • Экологический налог; • Öko-Steuer • рентные платежи; • Bodenrente • Налог на имущество (налог на недвижимость, налог на авто, земельный налог (кроме земли используемой в хозцелях); • Vermögenssteuer (auf Immobilie, Fahrzeug, Grundstück – mit Ausnahme des Bodens, der zu Wirtschafszwecken genutzt wird). • Акцизный налог; • Akzise Wir bauen Brücken und schaffen die Möglichkeiten! © 2016 INTERPONT 11 INTERPONT НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПЛАТЕЛЬЩИКА ЕДИНОГО НАЛОГА BESTEUERUNG DER EINHEITSSTEUERZAHLER Налоги от которых освобождается плательщик единого налога Steuern, die für den Einheitssteuerzahler NICHT anfallen • налог на прибыль; • Gewinnsteuer • подоходный налог (в части полученных предпринимателем доходов); • Lohnsteuer (in Bezug auf die Einnahmen des Unternehmers); • НДС (кроме плательщиков единого налога, предусматривающих оплату НДС). Так же стоит обратить внимание, что при импорте товаров уплачиваются все налоги (в т.ч. НДС), сборы в т.ч. таможенный); • MwSt. (außer einzelnen Gruppen von Einheitssteuerzahlern, die zur MwSt. allemal verpflichtet sind). Zudem muss man beachten, dass bei Importen alle Steuern (inkl.MwSt.), Abgaben und Gebühren (inkl. Zoll) zu zahlen sind; • налог на землю (если земля используется в предпринимательских целях); • Grundsteuer (solange die Grundstücke zu Geschäftszwecken genutzt werden); • ренту за специспользование воды (только 4 группа); • Rente für besondere Wassernutzung (nur Gruppe IV). Wir bauen Brücken und schaffen die Möglichkeiten! © 2016 INTERPONT 12 INTERPONT БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКА ЕДИНОГО НАЛОГА BUCHHALTUNGSWESEN BEI DEN ZAHLERN DER EINHEITSSTEUER Бухгалтерский учет плательщика единого налога служит для целей контроля налоговой службой правильности начисления и уплаты единого налога. Die Buchführung der Einheitssteuerzahler dient dazu, dass die Steuerbehörde die Berechnung und die Zahlung der einheitlichen Steuer prüfen kann. Учет у плательщиков СПД 1, 2, 3 групп (кроме плательщиков НДС) – осуществляется путем заполнения Книги учета доходов, которая заполняется ежедневно. Bei den Unternehmen aus den Gruppen I, II und III (außer den MwSt.-Zahlern) erfolgt die Erfassung durch Ausfüllung des Einnahmenbuches, welches täglich zu führen ist. Учет у плательщиков СПД 3 группы-плательщиков НДС осуществляется путем заполнения Книги учета доходов. Bei den Unternehmen der Gruppe III, die MwSt.-pflichtig sind, erfolgt die Erfassung durch Ausfüllung des Einnahmenbuches. Учет у юрлиц-плательщиков единого налога 3 группы осуществляется по схеме упрощенного бухгалтерского учета по общей методике. Die Erfassung bei juristischen Personen, die als Zahler der Einheitssteuer zur Gruppe III gehören, läuft nach dem Schema der vereinfachten Buchführung im Rahmen der Allgemeinmethodik. Wir bauen Brücken und schaffen die Möglichkeiten! © 2016 INTERPONT 13 INTERPONT ЗАПРЕТЫ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА ЕДИНЫЙ НАЛОГ VERBOTE BEIM ÜBERGANG ZUR EINHEITSSTEUER Превышения в тeчение календарного гoда объема дохода, установленного для соответствующей группы плательщиков единого налога. Im Laufe des Kalenderjahres wurde der für die jeweilige Einheitssteuer-Gruppe festgelegte Umsatz überboten Виды деятельности, запрещенные для плательщиков единого налога, в том числе: • деятельность по организации, проведению азартных игр и лотерей • обмен иностранной валюты • добыча, изготовление, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней • деятельность в сфере финансового посредничества Das Unternehmen betreibt Tätigkeiten, die für die Einheitssteuerzahler verboten sind, u.a. folgende: - Glücksspiele und Lotterien; - Valuta-Umtausch; - Gewinnung, Herstellung und Vertrieb von Edelmetallen bzw. Edelsteinen; - Finanzvermittlung. Субъекты хозяйствования, в уставном фонде которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25 %. Im Stammkapital des Wirtschaftssubjekts gehören mindestens 25 Prozent aller Anteile juristischen Personen, welche nicht als Einheitssteuerzahler gelten. Представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридических лиц, которые не являются плательщиками единого налога. Es handelt sich um Repräsentanzen, Filialen, Betriebsstätten und andere Niederlassungen juristischer Personen, welche nicht als Einheitssteuerzahler gelten Нерезиденты Es handelt sich um nicht ansässige Personen im steuertechnischen Sinne („Nichtresidenten“); Субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг Das Wirtschaftssubjekt hat zum Datum der Übergabe des Antrags auf Anmeldung als Einheitssteuer eine offene Steuerschuld. Wir bauen Brücken und schaffen die Möglichkeiten! © 2016 INTERPONT 14 INTERPONT ЗАПРЕТЫ ДЛЯ ПЕРЕХОДА НА ЕДИНЫЙ НАЛОГ VERBOTE BEIM ÜBERGANG ZUR EINHEITSSTEUER Единоналожника могут лишить права работать на едином налоге при следующих нарушениях: Eine Person kann bei folgenden Verstößen ihr Recht auf die einheitliche Steuer einbüßen: Неденежные формы расчетов Abrechnungen werden ohne Geld abgewickelt Осуществление деятельности, которая запрещена на едином налоге Es wird eine Tätigkeit betrieben, die bei der Einheitssteuer untersagt ist Осуществление деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога Die betriebene Tätigkeit ist auf der Liste der Einheitssteuer nicht angegeben Осуществление деятельности, не соответствует критериям плательщиков 1 и 2 группы в части видов деятельности Die Art der Tätigkeit entspricht nicht den jeweiligen Kriterien für die Zahler aus den Gruppen I und II Превышение допустимого объема годового дохода Der erlaubte Jahresumsatz wurde überboten Превышение допустимого количества наемных работников Die zulässige Anzahl der Arbeitnehmer wurde überschritten Несоответствие требованиям организационно-правовых форм Den Anforderungen an die Rechtsform wird nicht entsprochen Наличие налогового долга на каждое первое число месяца на протяжении двух последовательных кварталов Im Laufe von zwei aufeinanderfolgenden Quartalen hat es zu jedem 1. des Monats eine Steuerschuld gegeben Wir bauen Brücken und schaffen die Möglichkeiten! © 2016 INTERPONT 15 INTERPONT СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ! DANKE FÜR DIE AUFMERKSMKEIT! Maria Nikolaeva Hauptbuchhalterin/Главный Бухгалтер INTERPONT Ukraine Wir bauen Brücken und schaffen die Möglichkeiten! © 2016 INTERPONT 16 INTERPONT INTERPONT Dresden Lingnerallee 3 01069 Dresden, Germany Tel.: +49 351 497 66 40 INTERPONT Moscow Tverskaya St. 16/1 125009 Moscow, Russian Federation Tel.: +7 495 705 91 71 INTERPONT Saint Petersburg Nevsky Prospect 10 191186 Saint Petersburg, Russian Federation Tel.: +7 812 332 02 84 INTERPONT Kiev Museinyi Lane 4 01001 Kiev, Ukraine Tel.: +38 044 459 46 36 INTERPONT Cologne Theodor Heuss Ring 23 50668 Cologne, Germany Tel.: +49 221 771 09 65 INTERPONT Novosibirsk Krasnyi Prospect 173 630049 Novosibirsk, Russian Federation Tel.: +7 383 239 10 27 INTERPONT Almaty Dostyk Avenue 188 050051 Almaty, Kazakhstan INTERPONT Warsaw Zajecza St. 15, Room 7 00351 Warsaw, Poland INTERPONT Hong Kong 20th, Central Tower, 28 Queen’s Road, Central, Hong Kong Tel.: +7 727 328 93 01 Tel.: + 48 222 44 11 07 Tel.: +86 187 66 10 90 60 [email protected] http://interpont.com Wir bauen Brücken und schaffen die Möglichkeiten! © 2016 INTERPONT 17
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