Mieten und Leasen? Aber bitte nach Vorschrift! Der neue IFRS 16 zur Leasingbilanzierung 26. Februar 2016 GO TO INSERT>HEADER & FOOTER TO ENTER YOUR COUNTRY'S COPYRIGHT INFO (PER THE FORMAT SHOWN ON THE THANK YOU SLIDE Webinar IN THIS DECK.) THIS IS A GLOBAL KPMG BRANDING REQUIREMENT AND MUST APPEAR ON ALL SLIDES EXCEPT TITLE AND SECTION SLIDES. Ihre Moderatoren sind … Christian Bauer Partner Financial Services Manuel Rothenburger Director Finance Advisory Nico Flemming Senior Manager Finance Advisory Tino Gallert Senior Manager Financial Services © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 2 Warum ist der Standard so wichtig? Leasing und Miete sind weitverbreitete Finanzierungsinstrumente Unter IFRS 16 müssen Leasingnehmer zukünftig Nutzungsverhältnisse in der Bilanz erfassen IFRS 16 ersetzt IAS 17 sowie die dazugehörigen Interpretationen Der neue Standard hat Auswirkungen auf viele Finanzkennzahlen © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 3 Agenda 1. 2. 3. 4. 5. 6. Auswirkungen für Leasingnehmer Neue Definition, neue Bilanzierung Übergangsvorschriften IFRS vs. US GAAP Nächste Schritte Ausblick © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 4 Auswirkungen für Leasingnehmer © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. Leasingnehmer Alle wesentlichen Leasingverhältnisse in der Bilanz Bilanz GuV Vermögenswerte Leasingaufwand = ‘Right-of-use’ Asset Verbindlichkeiten = Leasingverbindlichkeit Abschreibungen + Zinsen = Vorverlagerter Gesamtaufwand © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 6 Auswirkung auf die Bilanz Unternehmen mit Operating Leasingverhältnissen erscheinen künftig kapitalintensiver, aber auch höher verschuldet t Vermögenswert Verbindlichkeit © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 7 Auswirkung auf die GuV Der Gesamtleasingaufwand ist trotz gleichbleibender Zahlungsströme am Anfang des Leasingvertrages höher (“front-loaded”) als bei bisherigen Operating Leases t Abschreibungen Interest Zahlungsströme © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 8 Auswirkung auf Finanzkennzahlen GuV Bilanz Kennzahlen EBITDA Bilanzsumme Verschuldungsgrad EPS Nettovermögen (in frühen Jahren des Vertrags) Zinsdeckungsgrad Kapitalumschlag © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 9 Neue Definition, neue Bilanzierung © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. Leasingklassifizierung Der neue on/off-balance sheet Test für Leasingnehmer – mit erheblichen Ermessensspielräumen verbunden Leasing Classification test ON OFF Neuer Standard Lease Service Alter Standard Finance lease Operating lease © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 11 Leasingdefinition – Kontrolle Die neue Definiton verstärkt den Fokus auf die Kontrolle des Vermögenswertes Lease Not a lease © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. ? 12 Leasingbilanzierung – Ausnahmen Zwei Erleichterungswahlrechte vereinfachen die Anwendung des Standards Short term leases Leases of low value items ≤ 12 Monate ≤ USD 5,000 (als Beispiel) © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 13 Berechnung der Leasingverbindlichkeiten Leasingverbindlichkeit = Barwert der Leasingzahlungen + Barwert der erwarteten Zahlungen am Ende der Leasinglaufzeit © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 14 Variable Leasingzahlungen Welche variable Leasingzahlungen sind in die Leasingverbindlichkeit einzubeziehen? Zahlungen auf der Grundlage eines Index oder Rate Zahlungen auf Grundlage von Umsatz oder Nutzung © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 15 Bilanzierung bei Leasinggeber Bilanzierung bei Leasinggeber bleibt grundsätzlich unverändert … aber es fehlt die Konsistenz mit der neuen Leasingnehmerbilanzierung Leasing Klassifizierungstest Finance leases und operating leases Einheitliches Bilanzierungsmodell für Leasinggeber und Leasingnehmer © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 16 Sale-and-leaseback IFRS 16 beendet saleand-leaseback als offbalance sheet Finanzierungsinstrument Ja On-balance sheet lease zum anteiligen Buchwert Verkauf nach IFRS 15? Nein On-balance sheet Finanzierung © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 17 Übergangsvorschriften © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. Anwendung der neuen Leasingdefinition Kosten Vergleichbarkeit Anwendung der neuen Definition für alle Verträge oder Bestandsschutz für existierende Verträge und Anwendung der neuen Definition nur für neue Verträge © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 19 Anwendung des neuen Standards Ein Leasingnehmer kann wählen zwischen… Kosten Vergleichbarkeit der retrospektiven Anwendung für alle Perioden oder als ‘big bang’ zum Datum der Erstanwendung (modifizierter rückwirkender Ansatz) © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 20 Zeitpunkt der erstmaligen Anwendung Konzernabschluss 31. Dezember 2019 Effective date 1. Januar 2019 2016 2017 2018 Vorzeitige Anwendung erlaubt, wenn IFRS 15 angewendet wird 2019 Mar Jun Sep Dec Zwischenberichte © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 21 IFRS ≠ US GAAP © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. IFRS vs US GAAP Ein gemeinsames Projekt – Unterschiede in den Standards Konvergenz von IFRS und US GAAP? Leasing Definition Leasing Bilanzierungsmodel On balance sheet Bilanzierung für Leasingnehmer Detaillierte Bewertungsund Übergangsvorschriften Leasinggeber Bilanzierung Ausnahmeregelung für low value items © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 23 Nächste Schritte © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. Kernfragen für Leasingnehmer Kernfragen Identifikation aller Leasingverträge Optimierung der Erstanwendung Vollständige Datenbasis Auswirkungen auf Systeme und Prozesse Auswirkungen auf Finanzkennzahlen © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 25 Warum jetzt schon mit IFRS 16 befassen? Erstmalige Anwendung 2019 Accounting - IT - Sales Anpassung der (IT) Prozesse und Systeme, konzernumfassendes Mitarbeitertraining 2017/18 Einkauf - Accounting Analyse der Auswirkungen auf Leasingverträge 2016 Vorstand – Aufsichtsrat Investor Relations Vorstand - Controlling Anpassung der Unternehmensplanung Accounting - Treasury Investor Relations Auswirkungen auf Covenants/ Finanzierungsvereinbarungen Vorbereitung Kapitalmarktkommunikation Einkauf - Legal Anpassung der Mitarbeiter- und Vorstandsvergütung Kontinuierliche Kapitalmarktkommunikation Anpassung der Leasingverträge Fazit ■ Erheblicher Zeit- und Personalaufwand für die Vertragsanalyse, die Umsetzung der Prozesse, sowie die potentielle Anpassung von Verträgen ■ Empfehlung zum baldigen Beginn der Analyse des neuen Standards © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. Leasing Tool Funktionalitäten Web-basiertes Vertragsmanagementtool (massendatenfähig) Erfassung und Berechnung sowie Überwachung der Verträge über die gesamte Laufzeit Vertrags- oder Eingabeänderungen jederzeit nachvollziehbar Reportingfunktion (Vertragsübersichten, Buchungsreports etc.) Technologie SAP Umfeld Mehrsprachigkeit und Fremdwährungsumrechnung Anbindung an E-Mail System Import-/ Exportfunktionen Strukturierte Archivierung/ Verfügbarkeit historischer Daten © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 27 Ausblick © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. Roadshow Termine Donnerstag, 07. April 2016 BERLIN KPMG Niederlassung Klingelhöferstr. 18 10785 Berlin Donnerstag, 14. April 2016 MÜNCHEN KPMG Niederlassung Ganghoferstr. 29 80339 München Montag, 11. April 2016 HANNOVER Hotel Courtyard Hannover Maschsee Arthur-Menge-Ufer 3 30169 Hannover Dienstag, 19. April 2016 HAMBURG Empire Riverside Hotel Hamburg Bernhard-Nocht-Str. 97 20359 Hamburg Montag, 18. April 2016 STUTTGART KPMG Niederlassung Theodor-Heuss-Str. 5 70174 Stuttgart Donnerstag, 21. April 2016 KÖLN Radisson Blu Hotel Cologne Messe-Kreisel 3 50679 Köln Dienstag, 19. April 2016 FRANKFURT KPMG Niederlassung THE SQUAIRE, Am Flughafen 60549 Frankfurt am Main Dienstag, 26. April 2016 NÜRNBERG KPMG Niederlassung Maxtorgraben 13 90409 Nürnberg Montag, 25. April 2016 DÜSSELDORF Hotel Nikko Düsseldorf Immermannstr. 41 40210 Düsseldorf © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 29 Kontaktdaten Für Financial Services Christian Bauer Partner Financial Services THE SQUAIRE Am Flughafen 60549 Frankfurt Für Corporates Manuel Rothenburger Director Finance Advisory THE SQUAIRE Am Flughafen 60549 Frankfurt Tel: +49 (69) 9587 2806 Mobile +49 (173) 5764651 Tel: +49 (69) 9587 4789 Mobile +49 (174) 3076793 eMail: [email protected] eMail: [email protected] Tino Gallert Senior Manager Financial Services THE SQUAIRE Am Flughafen 60549 Frankfurt Nico Flemming Senior Manager Finance Advisory Ludwig-Erhard-Straße 11-17 20459 Hamburg Tel: +49 (69) 9587 3801 Mobile +49 (174) 3010187 Tel: +49 (40) 32015 4167 Mobile: +49 (175) 1209864 eMail: [email protected] eMail: [email protected] © 2016 KPMG International Cooperative (“KPMG International”). KPMG International provides no client services and is a Swiss entity with which the independent member firms of the KPMG network are affiliated. 30
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