Kantonale Steuerverwaltung Zug - Zuger Treuhändervereinigung ZTV

Kantonale Steuerverwaltung Zug
Steuerfragen rund um Trusts
Hugo Wyssen, Abteilungsleiter Juristische Personen
Kantonale Steuerverwaltung Zug
Tel. 041 728 26 55
eMail: [email protected]
www.zug.ch/tax
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TRUST
???
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Themenübersicht
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Was ist ein Trust?
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Parteien
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Besteuerung
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Entwurf Kreisschreiben Trustbesteuerung
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Was ist ein Trust?



Rechtsverhältnis
Settlor (Errichter) überträgt Vermögenswerte auf
den Trustee
Verwaltung / Verwendung zum Vorteil der
Beneficiaries (Begünstigten)
Was ist ein Trust nicht?

Stiftung

Treuhand
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Parteien
Trust
Settlor
• errichtet Trust
• widerruflich/revocable:
Zugriff auf Trustvermögen
bleibt erhalten
• unwiderruflich/irrevocable:
definitive Entreicherung
Beneficiary
•begünstigte Person
•hat wirtschaftliches
Eigentum
•hat Klage- und Aussonderungsrecht
Trustee
• hat zivilrechtliches Eigentum
• verwaltet und verwendet das
Trustvermögen gemäss Trustbestimmungen
• im eigenen Namen, aber
gesondert von seinem Vermögen
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Besteuerung
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Besteuerung Trust


Trust ist nicht Steuersubjekt
Besteuerung Trustee


Keine Zurechnung von Trustvermögen und
Trusterträgen
Voraussetzung: Mitwirkungs- und
Bescheinigungspflichten nach Art. 126 f. DBG
(d.h. Beibringen Trust Deed, Buchhaltungsunterlagen, etc.)
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Besteuerung

Besteuerung Settlor und Beneficiary


allgemeine Grundsätze des Steuerrechts gelten
Besteuerung Settlor und Beneficiary Revocable Trust


Gründung, Liquidation: steuerlicher Durchgriff
Ausschüttungen an Beneficiary: Schenkungssteuer
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Besteuerung
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Besteuerung Settlor und Beneficiary Irrevocable Trust


Gründung: Schenkungssteuer
Ausschüttung, Liquidation:


Einkommenssteuer
Ausnahmen:


Trustkapital
private Kapitalgewinne (Nachweis!)
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Besteuerung

Besteuerung Settlor und Beneficiary Irrevocable Trust

Vermögen:
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Fixed interest Trust



Irrevocable discretionary Trust



Beneficiary ist bestimmt und hat Rechtsanspruch
Vermögensanteil besteuert
Trustee entscheidet, Beneficiary hat nur Anwardschaft
keine Vermögenssteuer
Spezialfall Binnentrust


Settlor und Beneficiaries bei Errichtung in der Schweiz
Durchgriff, egal ob revocable oder irrevocable Trust
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Entwurf Kreisschreiben Trustbesteuerung
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Ziel




Gliederung
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



Rechtssicherheit bei der Trustbesteuerung
Leitlinien
Akzeptanz bei Steuerbehörden, Beratern, Trustees
Begriffe
Grundsätze der steuerlichen Behandlung
Beispiele
Hinweise zu Verrechnungssteuer und
Doppelbesteuerungsabkommen
Form und In-Kraft-Treten?
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Besten Dank für Ihre Aufmerksamkeit
Fragen und Anregungen bitte an:
Hugo Wyssen
Direktwahl 041 728 26 55
[email protected]
www.zug.ch/tax
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