Günther Grimm, Steuerberater und landwirtschaftliche Buchstelle, 95643 Tirschenreuth, Buchenweg 24 Tel.- Nr.: 09631/4742 Vergleich Pauschalierung der Umsatztsteuer/Option zurRegelbesteuerung in der Landwirtschaft Brutto Umsatzerlöse Getreide Hülsen-, Ölfrüchte, Faserpflanzen Rinder Milch Brennholz Rohholz (ohne Sägewerkserzeugnisse) Maschinen- und Dienstleistungen an Landwirte Naturalentnahmen Sonstiges Eigenverbrauch Strom Wasser Kfz.- Nutzung Telefonnutzung Summe Vorsteuern ohne Investitionen Umsatzsteuerzahllast Regelbesteuerung Umsatzsteuer § 24 UStG Umsatzsteuer Regelbesteuerung Nachteil Option zur Regelbesteuerung 2013* Option 5 Jahre Option 10 Jahre 25.000,00 € 8.000,00 € 30.000,00 € 100.000,00 € 4.000,00 € 10.000,00 € 5.000,00 € USt. § 24 UStG - 2.416,44 € 773,26 € 2.899,73 € 9.665,76 € 208,53 € 521,33 € 483,29 € Netto USt. Regel 22.583,56 € 7.226,74 € 27.100,27 € 90.334,24 € 3.791,47 € 9.478,67 € 4.516,71 € 1.580,85 € 505,87 € 1.897,02 € 6.323,40 € 265,40 € 1.800,95 € 858,17 € 1.000,00 € 1.000,00 € 70,00 € 500,00 € 150,00 € 4.000,00 € 360,00 € 500,00 € 150,00 € 4.000,00 € 360,00 € 95,00 € 10,50 € 608,00 € 68,40 € 171.041,66 € 14.083,56 € - 9.000,00 € 5.083,56 € 16.968,34 € - 14.083,56 € 7.968,34 € Vorteil 49.415,97 € 89.331,93 € Nachteil 39.841,70 € 79.683,40 € 188.010,00 € - 16.968,34 € Günther Grimm, Steuerberater und landwirtschaftliche Buchstelle, 95643 Tirschenreuth, Buchenweg 24 Günther Grimm, Steuerberater und landwirtschaftliche Buchstelle, 95643 Tirschenreuth, Buchenweg 24 Tel.- Nr.: 09631/4742 * Die Option zur Regelbesteuerung bindet den Steuerpflichtigen 5 Jahre. Dè facto beträgt die Bindung 10 Jahre, soweit in Immobilien investiert wird; bei Rückkehr zur Pauschalierung nach 5 Jahren sind 5/10 der Vorsteuerabzugsbeträge zurückzuzahlen. Der Berichtigungszeitraum nach § 15 a UStG beginnt mit der Fertigstellung oder Lieferung. Im Falle der Option kommt § 15 a UStG zur Anwendung; Vorsteuerbeträge aus Investitionen der zurückliegenden Jahre können in Abzug gebracht werden, soweit die Berichtigungszeiträume von 5 bzw. 10 Jahren noch nicht abgelaufen sind (1/5 bzw. 1/10 pro Jahr ab dem Jahr der Option zur Regelbesteuerung). Im Fall der rückwirkenden Option auf den 01.01. eines Kalenderjahres müssen die Ausgangsrechnungen berichtigt werden und die Differenzen ausgeglichen werden. Die Eingangsleistungen müssen hinsichtlich der Vorsteuerabzugsberechtigung geprüft und i. Z. berichtigt werden. Geplante Investitionen: Vorsteuern Rinderstall 500.000,00 € 79.831,93 € Getätigte Investitionen: Vorsteuern Schlepper (07/2011) 85.000,00 € 9.500,00 € Günther Grimm, Steuerberater und landwirtschaftliche Buchstelle, 95643 Tirschenreuth, Buchenweg 24
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