Revisionsbericht Jahresrechnung

Röm.-kath. Kirchgemeinde _______________
Revisionsbericht der Rechnungsprüfungskommission
Jahresrechnung 20___
Allgemeine Grundsätze und Hinweise
1.
Gemäss § 4 des Reglementes über den Finanzhaushalt und den Finanzausgleich der Röm.-kath. Körperschaft des Kantons Zürich vom 25.
Juni 2009 (Finanzreglement) ist das kantonale Recht über den Gemeindehaushalt subsidiär anwendbar, soweit die Kirchenordnung, das
Finanzreglement und dazugehörige Beschlüsse des Synodalrates keine Regelung enthalten.
2.
Gemäss § 34 Abs. 1 lit. a der Verordnung über den Gemeindehaushalt vom 26. September 1984 (VGH) sind Gegenstand der
finanztechnischen Prüfung die Jahresrechnung. Zu prüfen ist, ob die Rechnungsführung und die Rechnungslegung den gesetzlichen
Vorschriften sowie den Regelungen der geprüften Organisation entsprechen und der Schutz des materiellen Vermögens gewährleistet ist (§
127 des Kreisschreibens über den Gemeindehaushalt vom 10. Oktober 1984, Stand 1. Mai 2011).
3.
Die im Prüfungsprotokoll mit einem * bezeichneten Prüfungspositionen können durch die Rechnungsprüfungskommission an ein technisches
Kontrollorgan delegiert werden, wodurch ihre Verantwortlichkeit vermindert wird. Werden Obliegenheiten, die nicht mit einem * versehen
sind, ebenfalls an ein technisches Kontrollorgan übertragen, so entlastet dies die Rechnungsprüfungskommission nicht.
4.
Hinweis: In der Tabelle mit „NZ“ (= nicht zwingend) gekennzeichnete Prüfungspunkte müssen nicht jedes Jahr - doch mindestens einmal
pro Amtsperiode - geprüft werden.
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Prüfung der Jahresrechnung
Prüfungsbereiche/-handlungen
1.1.
Allgemeines
C1.
Entspricht Aufbau und Darstellung der
Jahresrechnung den gesetzlichen Vorschriften und
ist sie inhaltlich vollständig?
C2. *
Bei EDV-Buchführung: Sind die Konten vollständig
ausgedruckt worden oder ist sichergestellt, dass
die Daten in einer elektronischen Aufbewahrung
während der gesetzlichen Aufbewahrungsfrist
lesbar gemacht werden können?
1.2.
Bestandesrechnung / Verwaltungsrechnung
C3. *
Vergleich der als Vorjahresbestände aufgeführten
Werte mit der Schlussbilanz der Jahresrechnung
des Vorjahres und den Eröffnungsposten auf den
Bestandeskonten?
C4. *
Sind die Geldbestände mit ihren Werten per
31. Dezember bilanziert und stimmen sie mit
Saldomeldungen und Kontoauszügen überein?
C5. *
Bestehen die in der Bestandesrechnung
ausgewiesenen Vorschüsse noch zu Recht?
(vor allem bei Mitarbeitenden)
Formular Rekurskommission/Januar 2016
NZ
Datum
Visum
Prüfungsumfang / Bemerkungen / Beurteilung
NZ
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Prüfungsbereiche/-handlungen
C6. *
Werden die transitorischen Aktiven und Passiven
im neuen Rechnungsjahr detailliert eröffnet und
auf die entsprechenden Aufwand- bzw.
Ertragskonten übertragen?
C7.
Kritische Beurteilung der bilanzierten
Rückstellungen anhand der Unterlagen (keine
Kreditausschöpfung). Entsprechen die
Rückstellungen den bereits erfolgten Arbeiten?
C8. *
Guthaben/Restanzen/Debitoren:
NZ
Datum
Visum
Prüfungsumfang / Bemerkungen / Beurteilung
NZ
Kontrolle der ausgewiesenen Einzelwerte auf ihre
Berechtigung und auf ihre Realisierbarkeit
(existiert ein Mahnwesen)
C9. *
Kontrolle weiterer wesentlicher Bilanzpositionen.
NZ
C10.
Beurteilen der Aufwendungen und Erträge der
einzelnen Aufgabenbereiche/Amtsstellen der
Laufenden Rechnung und Vergleich mit den
Budget- bzw. Vorjahreszahlen.
NZ
C11.
Stichprobenweise Kontrolle von Einzelbuchungen
NZ
anhand der Belege innerhalb eines Aufgaben- bzw.
Zuständigkeitsbereiches.
C12.
Prüfen der Grundlagen, Verteilschlüssel für die
internen Verrechnungen von Leistungen zwischen
Aufgabenbereichen/Amtsstellen.
Formular Rekurskommission/Januar 2016
NZ
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Prüfungsbereiche/-handlungen
C13.
Beurteilung von Investitionsausgaben und
Vergleich mit dem Budget.
C14.
Prüfen der Abschreibungen aufgrund der
rechtlichen Bestimmungen:
NZ
Datum
Visum
Prüfungsumfang / Bemerkungen / Beurteilung
- Mindestabschreibungen
- Zusätzliche Abschreibungen
- Abschreibungen auf dem Finanzvermögen
- Abschreibungen auf dem Bilanzfehlbetrag
C15.
Stimmen die in der Abschreibungstabelle
aufgeführten Abschreibungen (ordentliche und
zusätzliche) mit der Kontengruppe 990 in der
Laufenden Rechnung überein?
C16.
Stimmen die Werte auf der Abschreibungstabelle
mit dem Buchwert am Ende des Vorjahres, die
Nettoinvestitionen und Abschreibungen mit der
Verwaltungsrechnung, sowie die ausgewiesenen
Restbuchwerte am Ende des Rechnungsjahres mit
der Bestandesrechnung überein?
C17.
Stimmte die AHV/ALV-pflichtige Gesamtlohnsumme gemäss Lohnrekapitulation mit der
AHV-/ALV-Abrechnung überein? (Abgleich
Sozialversicherungsabrechnungen zu
Lohnrekapitulation)
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NZ
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Prüfungsbereiche/-handlungen
C18.
NZ
Datum
Visum
Prüfungsumfang / Bemerkungen / Beurteilung
Wurde die Lohnrekapitulation mit den Konti der
Fibu (Personalaufwand) abgestimmt?
Wurden die Jahresabrechnungen der
Sozialversicherungen (SVA / PK / UVG) mit den
Guthaben / Verpflichtungen gegenüber den
Sozialversicherungen abgestimmt?
C19.
Sind Beiträge der Kantonalkirche,
Gebäudeversicherung, Denkmalpflege eingefordert
und vereinnahmt worden (Normaufwandausgleich
oder Finanzkraftabschöpfung)?
C20.
Sind am Ende des Rechnungsjahres die
mutmasslichen Beiträge der Kantonalkirche
erfolgswirksam verbucht und als Restanzen
aktiviert worden?
C21.
Werden die in den Konten 941.3305 bzw.
941.4240 aufgeführten Buchverluste bzw.
Buchgewinne gleichlautend ausgewiesen wie in
den Konten 942.7920 und 942.8920 (JR
Finanzvermögen)?
C22.
Prüfen der Vorfinanzierung bezüglich:
-
Rechtlicher Zulässigkeit
-
Höhe der jährlichen Einlage
-
Verwendung
-
Allfällige Auflösung
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Prüfungsbereiche/-handlungen
1.3.
Entspricht die Veränderung des Kapitalkontos dem
Ergebnis der Laufenden Rechnung?
C24.
Entspricht das Ergebnis der Investitionsrechnung
Verwaltungsvermögen (Konten 5900 und 6900)
zusammen mit den Abschreibungen auf dem
Verwaltungsvermögen der Veränderung des
Verwaltungsvermögens?
C25.
Stimmt der Zu- bzw. Abgang der Sachwertanlagen
des Finanzvermögens in der Investitionsrechnung
mit den Veränderungen auf den entsprechenden
Bestandeskonten überein?
C26.
1.5.
C27.
Datum
Visum
Prüfungsumfang / Bemerkungen / Beurteilung
Abschluss
C23.
1.4.
NZ
Vermögens- / Schuldenausweis
Stimmen die im Vermögens- bzw.
Schuldenausweis aufgeführten Werte mit den
entsprechenden Positionen in der
Bestandesrechnung überein?
Kreditkontrolle / -überwachung
Sind für die der Verwaltungsrechnung belasteten
NZ
Ausgaben bzw. Aufwendungen die entsprechenden
BudgetKredite oder Ergänzungen dazu vorhanden?
Wurden diese kompetenzgerecht bewilligt?
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Prüfungsbereiche/-handlungen
C28.
Liegen bei Kreditüberschreitungen die
entsprechenden Begründungen bzw.
Zusatzkreditbegehren vor?
C29.
Enthält die Verpflichtungskreditkontrolle alle noch
nicht abgerechneten Spezialbeschlüsse und
werden die vollendeten Bauten laufend
abgerechnet?
C30.
Sind die auf der Verpflichtungskreditkontrolle nicht
mehr aufgeführten Kredite auch tatsächlich
abgerechnet worden?
C31.
Vergleich der kumulierten Gesamtausgaben in der
Verpflichtungskreditkontrolle mit dem bewilligten
Kredit.
1.6.
C32.
NZ
Datum
Visum
Prüfungsumfang / Bemerkungen / Beurteilung
NZ
Inventarveränderungen
Vergleich der Inventarveränderungen gemäss
Veränderungsliste mit den Buchungen auf den
Einzelkonten (xxx.311x / xxx.5xxx)
(Laufende Rechnung/Verwaltungsrechnung).
NZ
Wird der Erwerb oder Verkauf von Grundeigentum
Finanzvermögen aufgeführt?
1.7.
Sonderrechnungen
C33.
Die Prüfung der Sonderrechnungen (Fonds) erfolgt
analog den Bestimmungen für die
Gemeinderechnungen (z.B. Zweckerfüllung).
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Prüfungsbereiche/-handlungen
C34.
Stimmen die in Einzelrechnungen ausgewiesenen
Guthaben mit den in der Bestandesrechnung
ausgewiesenen Verpflichtungen überein?
C35.
Wird das Kapital der Sonderrechnungen richtig
verzinst? Entspricht die Verzinsung den
entsprechenden Angaben bei den Einzelheiten zur
internen Verzinsung?
1.8.
Uebersicht über die Jahresrechnung
C36.
Laufende Rechnung:
Stimmen Aufwand und Ertrag in der Übersicht mit
den Werten im Zusammenzug nach Sachgruppen
und nach Aufgabenbereichen überein?
C37.
Investitionsrechnung:
Entsprechen die Bruttoinvestitionen und die
Bruttoeinnahmen gemäss
Sachgruppenzusammenzug den in der Übersicht
ausgewiesenen Werten?
C38.
Finanzierungsrechnung I:
Stimmen die ausgewiesenen Abschreibungen mit
denjenigen der Abschreibungstabelle überein?
C39.
Bilanzübersicht:
Stimmen die ausgewiesenen Werte mit den
Totalen der Kontengruppe in der
Bestandesrechnung überein?
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NZ
Datum
Visum
Prüfungsumfang / Bemerkungen / Beurteilung
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Prüfungsbereiche/-handlungen
C40.
Stimmen die Sachgruppen 37/47 und 39/49
überein?
C41.
Wird das Grundeigentum Finanzvermögen intern
verzinst?
1.9.
Rechnungsabschiede / Unterschriften
C42.
Ist die Unterschrift der Rechnungsführerin bzw.
des Rechnungsführers vorhanden?
C43.
Entspricht der Inhalt der Abschiede den
Minimalanforderungen (Musterrechnung)?
Stimmen die Eckdaten mit den Angaben auf der
Übersicht überein?
C44.
Ist der Rechnungsabschied der Kirchenpflege mit
ordnungsgemässen Unterschriften versehen?
C45.
Ist der Rechnungsabschied der
Rechnungsprüfungskommission ordnungsgemäss
unterschrieben?
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NZ
Datum
Visum
Prüfungsumfang / Bemerkungen / Beurteilung
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Anmerkungen der Rechnungsprüfungskommission:
(Ort und Datum)
Im Namen der Rechnungsprüfungskommission
Leiterin / Leiter finanztechnische Prüfung:
Aktuar / Aktuarin:
Dieser Revisionsbericht ist von der RPK bis zum 30. Juni (bzw. 30. April für die Gemeinden der Stadt Zürich) an die Rekurskommission einzureichen,
sofern der Revisionsbericht nicht in die Jahresrechnung integriert wird.
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