buchung laufender geschäftsfälle

BUCHUNG LAUFENDER
GESCHÄFTSFÄLLE
Diplom Buchhalter –
Modul 2
Petra WENZL
1/2016
BAND 1
Nr.: 202
Vorwort der Verfasserin
Vorliegendes Skriptum wurde als Vortragsunterlage im Rahmen der Ausbildung zum Diplomierten
Buchhalter an der Akademie der Wirtschaftstreuhänder verfasst.
Der Theorie- und der Beispielteil (gesondertes Skriptum) bilden eine didaktische Einheit. Die erläuterten Sachverhalte werden durchgehend anhand von unverzichtbaren Beispielen verdeutlicht.
Die Änderungen aufgrund des Steuerreformgesetzes 2015/2016, sowie des Rechnungslegungs-Änderungsgesetzes 2014, die größtenteils mit 1.1.2016 in Kraft treten wurden bereits
vollinhaltlich berücksichtigt. Die alte Rechtslage wird nur dort, wo es notwendig erscheint angeführt.
Erläuterungen zum didaktischen Aufbau: Die unten angeführten Symbole markieren folgende
Textstellen:
Beispiele, zumeist mit Lösung
Gesetzesstellen, Zielsetzung ist ua, dass der Umgang mit dem Kodex geübt wird. Bei
vielen Sachverhalten ist es nicht unbedingt notwendig, diese auswendig zu kennen;
aber es ist notwendig, zu wissen, wo man diese im Gesetzestext findet und wie man
sie liest bzw. interpretiert.
Grafiken, sollen helfen Inhalte zu systematisieren und kompakt darzustellen, bzw. relevante Inhalte „auf einen Blick“ zu erfassen.
Dieses Symbol steht für Unternehmer
Inhaltsverzeichnis
Dieses Symbol steht für Nicht-Unternehmer.
Verweis auf andere Textstellen bzw. weiterführende Hinweise
Verweis auf den Anhang
EXKURS Die mit „Exkurs“ gekennzeichneten Kapitel sind NICHT prüfungsrelevant; es obliegt
dem jeweiligen Vortragenden, ob er es für sinnvoll und zeitlich möglich erachtet, diese
vorzutragen bzw. zu besprechen. Selbiges gilt für die diesbezüglichen Beispiele im
Beispielskriptum.
Auf eine gender-gerechte Formulierung wurde im Sinne einer Vereinfachung des
Textes verzichtet. Immer, wenn vom Unternehmer, vom Steuerpflichtigen, vom Erwerber usw. gesprochen wird, ist damit auch die Unternehmerin, die Steuerpflichtige, die
Erwerberin usw. gemeint.
© Petra Wenzl
Jänner 2016
Lehr- und Lernziele
Unsere Lehrziele – Ihre Lernziele
Was Sie nach Absolvierung von Modul 2 wissen, kennen bzw. verstehen(!) sollten!
Ich verfüge über ein vertieftes umsatzsteuerliches Wissen. Ich verstehe die Grundzüge und Systematik der Einkommensbesteuerung, Ich kann laufende und ausgeGesamtziel
wählte Geschäftsfälle ordnungsgemäß verbuchen und verfüge über umsatz- und
ertragsteuerliches Hintergrundwissen.
Einzelziele
Ich kenne sachliche und persönliche Steuerbefreiungen. Ich weiß um Besonderheiten in Hinblick auf Import- und Export bzw. Innergemeinschaftlichen Erwerb und
Innergemeinschaftliche Lieferung, ich verstehe die umsatzsteuerliche Behandlung
im Fall von Reihen- und Dreiecksgeschäften. Ich verstehe das System des Reverse
Umsatzsteuer
Charge. Ich kann die steuerlichen Folgen von sonstigen Leistungen mit Auslandsbezug beurteilen. Ich kenne die Besteuerungsmethoden (Soll- und Ist-Besteuerung)
und die Besonderheiten der Besteuerungen für geleistete bzw. erhaltene Anzahlungen. Ich kann die Umsatzsteuervoranmeldung und die Zusammenfassende Meldung erstellen.
Ich verstehe das System der Einkommensbesteuerung. Ich kenne sachliche und
persönliche Steuerbefreiungen. Ich kenne die unbeschränkte und beschränkte
Steuerpflicht und deren Folge auf die Einkommensbesteuerung. Ich weiß Bescheid
Einkommensteuer
über die einzelnen Einkunftsarten und kann die Zuordnung von unternehmerischen
Tätigkeiten zu der entsprechenden Einkunftsart vornehmen. Ich kenne Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen, Steuerfreibeträge und Steuerabsetzbeträge.
Ich verfüge über ein breit gefächertes Buchhaltungswissen und kann auch besondere Tatbestände umsatz- und ertragsteuerlich beurteilen. Ich kann die laufende
Monatsbuchhaltung erstellen. Ich kenne die Verbuchung von Importen, Exporten,
Innergemeinschaftlichen Lieferungen, Innergemeinschaftlichen Erwerben, sonstigen Leistungen mit Auslandsbezug, Anschaffungsnebenkosten, Zugängen im Be-
Buchung laufender
reich des Anlagevermögens, Einlagen und Entnahmen, Instandhaltungsaufwen-
Geschäftsfälle
dungen, Wechsel, Scheck, Kredit- und Bankomatkartenzahlungen. Ich kann die
Lohn- und Gehaltsverbuchung und kenne die damit zusammenhängenden Abgaben an Finanzamt, Magistrat/Gemeinde und Sozialversicherungsanstalt. Ich weiß
um die Verbuchung und die steuerliche Behandlung von Werbe- und Repräsentationsaufwendungen. Ich kann geleistete und erhaltene Anzahlungen korrekt verbuchen.
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
1. Grundzüge der Umsatzsteuer ................................................................................................ 11
1.1.
Steuerbare / nicht steuerbare Umsätze - § 1 und Art 1 UStG ..................................12
1.1.1.
Lieferung und sonstige Leistung - Definition............................................................14
1.1.2.
Lieferort bei Lieferungen OHNE Beförderung oder Versendung (ruhende
Lieferung) - § 3 (7) UStG.........................................................................................16
1.1.3.
Lieferort bei Lieferungen MIT Beförderung oder Versendung (bewegte
Lieferung) - § 3 (8) UStG.........................................................................................17
1.1.4.
Unternehmer, Unternehmen ...................................................................................18
1.1.5.
Inland, EU-Mitgliedsland, Drittland ..........................................................................19
1.1.6.
Eigenverbrauch.......................................................................................................22
1.2.
Steuerbefreiungen - § 6 UStG .................................................................................28
1.3.
Steuersätze - § 10 UStG .........................................................................................34
1.4.
Bemessungsgrundlage - § 4 UStG..........................................................................37
1.4.1.
Bemessungsgrundlage bei Lieferungen und sonstige Leistungen ...........................37
1.4.1.1.
Tausch ....................................................................................................................38
1.4.1.2.
Differenzbesteuerung..............................................................................................39
1.4.2.
Leistungen zwischen verbundenen Personen / Normalwert - § 4 (9) UStG .............45
1.4.3.
Änderung der Bemessungsgrundlage .....................................................................46
1.5.
Entstehung der Steuerschuld ..................................................................................48
1.5.1.
Besteuerung nach vereinbartem Entgelt (Soll-Besteuerung) ...................................48
1.5.2.
Besteuerung nach vereinnahmtem Entgelt (Ist-Besteuerung) .................................49
1.5.3.
Verkauf von Gutscheinen ........................................................................................50
1.5.3.1.
Ausreichend konkretisierte Gegenleistung - Anzahlungsbesteuerung .....................50
1.5.3.2.
Nicht ausreichend konkretisierte Gegenleistung .....................................................52
1.6.
Vorsteuerabzug, Vorsteuerberichtigung, Vorsteuererstattung .................................54
1.6.1.
Allgemeiner Vorsteuerabzug ...................................................................................54
1.6.2.
Vorsteuerabzug bei Reisekosten - § 13 UStG .........................................................58
1.6.3.
Vorsteuerberichtigung - § 12 (10) bis (13) UStG .....................................................59
1.6.4.
Vorsteuererstattung in der EU .................................................................................64
1.6.5.
Pauschalierung der Vorsteuern (§ 14 UStG) ...........................................................68
Inhaltsverzeichnis
1.6.5.1.
Basispauschalierung ...............................................................................................68
1.6.5.2.
Verordnungspauschalierungen ...............................................................................69
1.7.
Rechnungsmerkmale - § 11 UStG ..........................................................................70
1.7.1.
Bezeichnung und Inhalt der Rechnung ...................................................................70
1.7.2.
Elektronische Rechnung .........................................................................................71
1.7.3.
Kleinbetragsrechnungen - § 11 (6) UStG ................................................................72
1.7.4.
Übersicht – Besonderheiten bei der Rechnungslegung ...........................................73
1.7.5.
Unrichtiger und unberechtigter Steuerausweis - Inland ...........................................75
1.7.6.
Unrichtiger Steuerausweis bei innergemeinschaftlichen Erwerben und
Leistungen aus dem Ausland ..................................................................................76
1.8.
Voranmeldung, Vorauszahlung, Veranlagung .........................................................78
1.9.
Warenverkehr mit Drittländern ................................................................................80
1.9.1.
Einfuhr (Import) - § 1 (1) 3 UStG .............................................................................80
1.9.2.
Ausfuhr (Export) - § 6 (1) iVm § 7 UStG ..................................................................87
1.10.
Warenverkehr mit EU-Mitgliedsstaaten ...................................................................92
1.10.1.
Innergemeinschaftlicher Erwerb ..............................................................................92
1.10.2.
Innergemeinschaftliche Lieferung ...........................................................................95
1.10.3.
Innergemeinschaftliches Verbringen - Art 1 (3) 1 und Art 7 (2) 1 UStG ...................98
1.10.4.
Erwerb durch Schwellenerwerber - Art 1(4)ff, Art 3 (3)ff UStG ..............................103
1.10.5.
Versandhandelsregelung und Lieferschwelle ........................................................109
1.11.
Reihengeschäfte, Dreiecksgeschäfte ....................................................................113
1.11.1.
Reihengeschäfte ...................................................................................................113
1.11.2.
Dreiecksgeschäfte (Art 25 UStG) ..........................................................................123
1.11.2.1. Konsequenzen für den Lieferer .............................................................................124
1.11.2.2. Konsequenzen für den Erwerber...........................................................................126
1.11.2.3. Konsequenzen für den Empfänger........................................................................128
1.12.
Sonstige Leistungen, Reverse-Charge.................................................................130
1.12.1.
Ort der sonstigen Leistung ....................................................................................130
1.12.1.1. GENERALKLAUSEL .............................................................................................131
1.12.1.2. Von der Generalklausel abweichende Leistungsortbestimmungen .......................133
Inhaltsverzeichnis
1.13.
Übergang der Steuerschuld – Reverse Charge.....................................................146
1.14.
Abfuhrverpflichtung gem. § 27 (4) UStG ...............................................................149
1.15.
Bauleistungen § 19 (1a) UStG ..............................................................................152
1.15.1.
Rechnungslegung .................................................................................................156
1.15.2.
Sonstiges - Auftraggeberhaftung im Baugewerbe .................................................162
1.16.
Meldeverpflichtungen / UID-Nummer ....................................................................165
1.16.1.
Zusammenfassende Meldung (ZM) ......................................................................165
1.16.2.
INTRASTAT-Meldung ...........................................................................................169
1.16.3.
Meldung über den grenzüberschreitenden Dienstleistungsverkehr .......................169
2. Grundzüge der Einkommensteuer....................................................................................... 170
2.1.
Rechtsgrundlagen .................................................................................................170
2.2.
Systematische Betrachtung ..................................................................................170
2.2.1.
Prinzipien der Einkommensbesteuerung ...............................................................171
2.3.
Persönliche Steuerpflicht bzw. Steuersubjekt – § 1 EStG .....................................173
2.3.1.
Beschränkt Steuerpflichtige ..................................................................................175
2.3.2.
Persönliche Zuordnung der Einkünfte ...................................................................176
2.4.
Sachliche Steuerpflicht bzw. Steuerobjekt - § 2 EStG ...........................................177
2.4.1.
Die sieben Einkunftsarten .....................................................................................177
2.4.1.1.
Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft - § 21 EStG ............................................180
2.4.2.
Einkünfte aus selbständiger Arbeit - § 22 EStG ....................................................181
2.4.3.
Einkünfte aus Gewerbebetrieb – § 23 EStG ..........................................................181
2.4.4.
Veräußerungsgewinne ..........................................................................................182
2.4.5.
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit - § 25 EStG .............................................182
2.4.6.
Einkünfte aus Kapitalvermögen - § 27 EStG .........................................................183
2.4.7.
Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung - § 28 EStG ......................................184
2.4.8.
Sonstige Einkünfte - § 29 EStG.............................................................................184
2.4.9.
Nicht steuerbare und steuerbefreite Einkünfte - § 3 EStG .....................................188
2.5.
Betriebliche Einkünfte ...........................................................................................190
2.5.1.
Betriebseinnahmen ...............................................................................................192
2.5.2.
Betriebsausgaben .................................................................................................193
2.5.3.
Nichtabzugsfähige Ausgaben - § 20 EStG ............................................................195
Inhaltsverzeichnis
2.5.4.
Der Gewinnfreibetrag ............................................................................................198
2.5.5.
Durchschnittssätze für Betriebsausgaben § 17 EStG (Teilpauschalierung) ...........201
2.5.6.
Einkünfte von Personenvereinigungen ..................................................................203
2.6.
Außerbetriebliche Einkünfte ..................................................................................206
2.6.1.
Einnahmen ...........................................................................................................206
2.6.2.
Werbungskosten ...................................................................................................206
2.6.3.
Exkurs: Werbungskosten im Bereich der nichtselbständigen Arbeit ......................207
2.6.4.
Werbungskosten im Bereich der Vermietung ........................................................211
2.7.
Sonderausgaben - § 18 EStG ...............................................................................214
2.7.1.
Topfsonderausgaben
–
Wegfall
gem.
StRefG
2015/2016
mit
Übergangsregelung bis 2020 ................................................................................216
2.7.1.1.
Versicherungsprämien ..........................................................................................218
2.7.1.2.
Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung ....................................................219
2.7.2.
Übergangsregelung gem. StRefG 2015/2016 .......................................................223
2.7.3.
Beiträge an gesetzlich anerkannte Kirchen und Religionsgemeinschaften
(Kirchenbeiträge) ..................................................................................................224
2.7.4.
Spenden ...............................................................................................................224
2.7.5.
Übersicht ..............................................................................................................226
2.7.6.
Verlustabzug .........................................................................................................227
2.8.
Außergewöhnliche Belastungen - § 34 EStG ........................................................228
2.8.1.
Außergewöhnliche Belastungen mit Selbstbehalt .................................................229
2.8.2.
Außergewöhnliche Belastungen ohne Selbstbehalt ..............................................230
2.9.
Bemessungsgrundlage - § 2 EStG ........................................................................232
2.9.1.
Verlustausgleich ...................................................................................................233
2.10.
Freibeträge ...........................................................................................................236
2.10.1.
Kinderfreibetrag ....................................................................................................236
2.10.2.
Veranlagungsfreibetrag - § 41 (3) EStG ................................................................236
2.11.
Steuertarif und Absetzbeträge ..............................................................................238
2.11.1.
Steuertarif ab 2016 - § 33 EStG ............................................................................238
2.11.2.
Absetzbeträge - § 33 EStG ...................................................................................241
Inhaltsverzeichnis
2.12.
Erhebung der Einkommensteuer...........................................................................244
2.12.1.
Veranlagung - § 39 ff EStG ...................................................................................244
2.12.2.
Lohnsteuer ............................................................................................................246
2.12.3.
Kapitalertragsteuer................................................................................................246
3. Buchung laufender Geschäftsfälle ...................................................................................... 248
3.1.
Fremdwährungsumrechnung ................................................................................248
3.2.
Einkauf von Vorräten (Waren, Rohstoffen etc.) .....................................................255
3.2.1.
Anschaffungskosten..............................................................................................255
3.2.2.
Verbuchung – Wiederholung Modul 1 & Vertiefung ..............................................258
3.2.3.
Einfuhr und innergemeinschaftlicher Erwerb - Überblick .......................................269
3.2.4.
Notwendige Abstimmarbeiten und Qualitätskontrolle ............................................273
3.3.
Umsatzerlöse ........................................................................................................274
3.3.1.
Verbuchung – (Wiederholung Modul 1 & Vertiefung) ...........................................274
3.3.2.
Ausfuhr und innergemeinschaftliche Lieferung - Überblick ....................................283
3.3.3.
Notwendige Abstimmarbeiten und Qualitätskontrolle ............................................287
3.4.
Kommissionsgeschäfte .........................................................................................289
3.4.1.
Einkaufskommission .............................................................................................290
3.4.2.
Verkaufskommission .............................................................................................293
3.5.
Teilzahlungsgeschäfte ..........................................................................................296
3.6.
Forderungsabschreibung ......................................................................................302
3.7.
Ausbuchen von Verbindlichkeiten .........................................................................305
3.8.
Privatentnahmen & Eigenverbrauch .....................................................................308
3.8.1.
Entnahmen und Einlagen bei Personengesellschaften .........................................313
3.8.2.
Unentgeltliche Zuwendung von Gegenständen (Geschenke)................................313
3.9.
Erhaltungs- und Herstellungsaufwand...................................................................315
3.10.
Lohn- und Gehaltsbuchung ...................................................................................318
3.10.1.
Gesamtaufwand für den Arbeitgeber ....................................................................318
3.10.2.
Lohn und Gehaltsvorschüsse ................................................................................322
3.10.3.
Geldwerte Vorteile aus dem Dienstverhältnis - Sachbezüge .................................323
3.10.4.
Bauarbeiterurlaubs- und Abfertigungskasse (BUAK).............................................326
3.11.
GSVG-Beiträge .....................................................................................................327
Inhaltsverzeichnis
3.11.1.
Einzelunternehmer ................................................................................................327
3.11.2.
Personengesellschaften ........................................................................................328
3.11.3.
Gesellschaft mit Geschränkter Haftung .................................................................329
3.12.
Reisekostenvergütungen ......................................................................................331
3.12.1.
Fahrtkostenvergütungen .......................................................................................332
3.12.2.
Tag- und Nächtigungsgelder (Diäten) ...................................................................333
3.12.3.
Studien- und Fortbildungsreisen ...........................................................................339
3.13.
Werbe- und Repräsentationsaufwand ...................................................................340
3.13.1.
Bewirtung von Geschäftsfreunden ........................................................................344
3.14.
Sonderformen des Rechnungsausgleiches ...........................................................350
3.14.1.
Zahlung mit Scheck ..............................................................................................350
3.14.2.
Zahlungen mit Kredit- und Bankomatkarte ............................................................354
3.14.3.
Zahlungen mit Quick-Karte ...................................................................................358
3.14.4.
Zahlungen mit Wechseln.......................................................................................361
3.14.4.1. Wechselausstellung ..............................................................................................362
3.14.4.2. Wechseleinlösung .................................................................................................364
3.14.5.
Factoring ...............................................................................................................367
3.14.6.
Mahnspesen, Verzugs- und Stundungszinsen ......................................................373
3.15.
Bankkredite ...........................................................................................................375
3.16.
Steuern und sonstigen Abgaben ...........................................................................378
3.16.1.
Erfolgswirksame Steuern ......................................................................................378
3.16.1.1. Laufende Abgaben im Zusammenhang mit Grundstücken ....................................379
3.16.1.2. Kammerumlage ....................................................................................................379
3.16.1.3. Abgaben im Zusammenhang mit Kraftfahrzeugen ................................................381
3.16.1.4. Steuern vom Einkommen und Ertrag – Körperschaftsteuer...................................385
3.16.2.
Erfolgsneutrale Steuern ........................................................................................387
3.16.2.1. Aktivierungspflichtige Steuern ...............................................................................387
3.16.2.2. Betriebliche Durchlaufsteuern ...............................................................................388
3.16.3.
Kapitalertragssteuer auf Erträge inländischer Kapitalanlagen ...............................391
3.16.4.
Privatsteuern.........................................................................................................392
Inhaltsverzeichnis
3.16.5.
Verrechnung mit dem Finanzamt ..........................................................................392
3.17.
Anlagenzugänge ...................................................................................................397
3.17.1.
Auswahl des Anlagekontos – Gliederung ..............................................................398
3.17.2.
Kauf ......................................................................................................................400
3.17.2.1. Geringwertige Wirtschaftsgüter § 13 EStG ............................................................404
3.17.3.
Tausch ..................................................................................................................408
3.17.4.
Herstellung ...........................................................................................................410
3.17.5.
Einlage..................................................................................................................412
3.17.6.
Leasing .................................................................................................................414
3.17.7.
Steuerliche Besonderheiten iZm Kraftfahrzeugen .................................................419
3.17.7.1. PKW und Kombi ...................................................................................................419
3.17.7.2. Exkurs: Privatnutzung eines Firmen-PKW durch Dienstnehmer ............................423
3.17.7.3. Kastenwagen, Pritschenwagen, Kleinautobusse ...................................................424
3.17.7.4. LKW und Autobusse .............................................................................................424
3.17.7.5. PKW und Kombi, die zu gewerblichen Zwecken angeschafft wurden ...................425
3.18.
Anzahlungen .........................................................................................................426
3.18.1.
Erhaltene Anzahlungen .........................................................................................426
3.18.2.
Geleistete Anzahlungen ........................................................................................431
4. Anhang .................................................................................................................................. 437
4.1.
Formulare .............................................................................................................437
4.2.
Kontenplan ...........................................................................................................437
BUCHUNG LAUFENDER
GESCHÄFTSFÄLLE
Diplom Buchhalter –
Modul 2
Erklärungsformulare
Petra WENZL
1/2016
BAND 1
Nr.: 202
BUCHUNG LAUFENDER
GESCHÄFTSFÄLLE
Diplom Buchhalter –
Modul 2
Beispielsammlung
Petra WENZL
1/2016
BAND 2
Nr.: 202
Beispielsammlung
Buchung laufender Geschäftsfälle
Modul 2
© Petra Wenzl
Jänner 2016
Inhaltsverzeichnis
Grundzüge der Umsatzsteuer.......................................................................................................1
Beispiel 1
Steuerbare / nicht steuerbare Lieferungen und sonstige Leistungen .................. 1
Beispiel 2
Steuerbare / nicht steuerbare Lieferungen und sonstige Leistungen .................. 2
Beispiel 3
Steuerfreie / steuerpflichtige Lieferungen und sonstige Leistungen.................... 3
Beispiel 4
Steuersätze ....................................................................................................... 5
Beispiel 5
Bemessungsgrundlage ...................................................................................... 7
Beispiel 6
Bemessungsgrundlage ...................................................................................... 8
Beispiel 7
Bemessungsgrundlage - Differenzbesteuerung ................................................. 8
Beispiel 8
Bemessungsgrundlage - Differenzbesteuerung ................................................. 9
Beispiel 9
Entstehen der Steuerschuld ............................................................................... 9
Beispiel 10
Vorsteuerpauschalierung ................................................................................. 10
Beispiel 11
Vorsteuerberichtigung ...................................................................................... 11
Beispiel 12
Vorsteuerberichtigung ...................................................................................... 11
Beispiel 13
Vorsteueraufteilung .......................................................................................... 11
Beispiel 14
Rechnungsbestandteile gem. § 11 UStG ......................................................... 12
Beispiel 15
Einfuhr / EUSt / Export ..................................................................................... 12
Beispiel 16
Einfuhrumsatzsteuer ........................................................................................ 13
Beispiel 17
IG Erwerb / IG Lieferung / Lieferung an Privatpersonen in der EU /
Versandhandelsregelung ................................................................................. 14
Beispiel 18
Schwellenerwerber .......................................................................................... 15
Beispiel 19
Schwellenerwerber .......................................................................................... 15
Beispiel 20
Reihen- und Dreiecksgeschäfte ....................................................................... 16
Beispiel 21
Reihen- und Dreiecksgeschäfte ....................................................................... 16
Beispiel 22
Reihen- und Dreiecksgeschäfte ....................................................................... 16
Beispiel 23
Reihen- und Dreiecksgeschäfte ....................................................................... 17
Beispiel 24
Reihen- und Dreiecksgeschäfte ....................................................................... 17
Beispiel 25
Reihen- und Dreiecksgeschäfte ....................................................................... 17
Beispiel 26
Reihen- und Dreiecksgeschäfte ....................................................................... 17
Beispiel 27
Übergang der Steuerschuld – Reverse Charge................................................ 18
Inhaltsverzeichnis
Beispiel 28
Sonstige Leistungen ........................................................................................ 19
Beispiel 29
Bauleistungen .................................................................................................. 21
Beispiel 30
Zusammenfassendes Beispiel ......................................................................... 22
Beispiel 31
Belegbeispiel ................................................................................................... 24
Grundzüge der Einkommensteuer ............................................................................................. 25
Beispiel 32
Unbeschränkte Steuerpflicht ............................................................................ 25
Beispiel 33
Unbeschränkte Steuerpflicht ............................................................................ 25
Beispiel 34
Die sieben Einkunftsarten ................................................................................ 26
Beispiel 35
Abzugsfähigkeit von Ausgaben ........................................................................ 27
Beispiel 36
Einkunftsart, Höhe der Einkünfte ..................................................................... 28
Beispiel 37
Einkunftsart, Höhe der Einkünfte ..................................................................... 28
Beispiel 38
Einkunftsart, Höhe der Einkünfte ..................................................................... 28
Beispiel 39
Einkunftsart, Höhe der Einkünfte ..................................................................... 29
Beispiel 40
Einkunftsart, Höhe der Einkünfte ..................................................................... 29
Beispiel 41
Einkunftsart, Höhe der Einkünfte ..................................................................... 29
Beispiel 42
Gewinnfreibetrag ............................................................................................. 30
Beispiel 43
Gewinnfreibetrag ............................................................................................. 30
Beispiel 44
Basispauschalierung gem. § 17 EStG .............................................................. 31
Beispiel 45
Einkunftsart, Einkommen ................................................................................. 32
Beispiel 46
Einkommen...................................................................................................... 32
Beispiel 47
Einkommen...................................................................................................... 32
Beispiel 48
Einkommen...................................................................................................... 33
Beispiel 49
Einkommen...................................................................................................... 33
Beispiel 50
Einkommen...................................................................................................... 34
Buchung laufender Geschäftsfälle............................................................................................. 35
Einkauf von Vorräten .................................................................................................................. 35
Beispiel 51
Einkauf von Vorräten – ohne Auslandsbezug .................................................. 35
Beispiel 52
Einkauf von Vorräten – ohne Auslandsbezug .................................................. 35
Beispiel 53
Einkauf von Vorräten - Einfuhr ......................................................................... 36
Beispiel 54
Einkauf von Vorräten - Einfuhr ......................................................................... 36
Beispiel 55
Einkauf von Vorräten - Einfuhr ......................................................................... 37
Beispiel 56
Einkauf von Vorräten – Einfuhr und ig Erwerb.................................................. 38
Beispiel 57
Einkauf von Vorräten – ig Erwerb..................................................................... 38
Beispiel 58
Einkauf von Vorräten – ig Erwerb..................................................................... 38
Beispiel 59
Einkauf von Vorräten - ig Erwerb ..................................................................... 39
Beispiel 60
Einkauf von Vorräten – Sonderfall: Schwellenerwerber.................................... 39
Umsatzerlöse ............................................................................................................................... 40
Beispiel 61
Umsatzerlöse – ohne Auslandsbezug .............................................................. 40
Beispiel 62
Umsatzerlöse – ohne Auslandsbezug .............................................................. 40
Beispiel 63
Umsatzerlöse – ohne Auslandsbezug .............................................................. 41
Beispiel 64
Einkauf von Vorräten / Umsatzerlöse – ohne Auslandsbezug .......................... 42
Beispiel 65
Umsatzerlöse - Export ..................................................................................... 43
Beispiel 66
Umsatzerlöse – Export..................................................................................... 43
Beispiel 67
Umsatzerlöse - Export ..................................................................................... 44
Beispiel 68
Umsatzerlöse – ig Lieferung ............................................................................ 44
Beispiel 69
Umsatzerlöse – ig Lieferung ............................................................................ 45
Beispiel 70
Umsatzerlöse – ig Lieferung ............................................................................ 45
Beispiel 71
Einkauf von Vorräten / Umsatzerlöse – mit Auslandsbezug ............................. 45
Beispiel 72
Umsatzerlöse – Sonderfall: Versandhandel ..................................................... 46
Kommissionsgeschäfte .............................................................................................................. 47
Beispiel 73
Kommissionsgeschäfte .................................................................................... 47
Beispiel 74
Kommissionsgeschäfte .................................................................................... 48
Teilzahlungsgeschäfte ................................................................................................................ 49
Beispiel 75
Teilzahlungsgeschäfte ..................................................................................... 49
Beispiel 76
Teilzahlungsgeschäfte ..................................................................................... 49
Forderungsabschreibung ........................................................................................................... 50
Beispiel 77
Forderungsabschreibung ................................................................................. 50
Beispiel 78
Forderungsabschreibung ................................................................................. 50
Ausbuchen von Verbindlichkeiten ............................................................................................. 51
Beispiel 79
Ausbuchen von Verbindlichkeiten .................................................................... 51
Inhaltsverzeichnis
Privatentnahmen bzw Eigenverbrauch ...................................................................................... 52
Beispiel 80
Privatentnahmen bzw Eigenverbrauch............................................................. 52
Beispiel 81
Privatentnahmen bzw Eigenverbrauch............................................................. 52
Beispiel 82
Privatentnahmen bzw. Eigenverbrauch ............................................................ 53
Beispiel 83
Privatentnahmen bzw Eigenverbrauch............................................................. 53
Erhaltungs- und Herstellungsaufwand ...................................................................................... 54
Beispiel 84
Erhaltungs- und Herstellungsaufwand ............................................................. 54
Beispiel 85
Erhaltungs- und Herstellungsaufwand ............................................................. 55
Lohn- und Gehaltsverbuchung .................................................................................................. 57
Beispiel 86
Lohn- und Gehaltsverbuchung ......................................................................... 57
Beispiel 87
Lohn- und Gehaltsverbuchung ......................................................................... 57
GSVG-Beiträge ............................................................................................................................ 58
Beispiel 88
GSVG-Beiträge ................................................................................................ 58
Beispiel 89
GSVG-Beiträge ................................................................................................ 59
Reisekostenvergütung ................................................................................................................ 60
Beispiel 90
Reisekostenvergütung ..................................................................................... 60
Beispiel 91
Reisekostenvergütung ..................................................................................... 60
Beispiel 92
Reisekostenvergütung ..................................................................................... 61
Werbe- und Repräsentationsaufwendungen ............................................................................. 62
Beispiel 93
Werbe- und Repräsentationsaufwendungen .................................................... 62
Beispiel 94
Bewirtung / Reisekostenvergütung................................................................... 63
Beispiel 95
Bewirtung / Reisekostenvergütung................................................................... 64
Sonderformen des Rechnungsausgleiches .............................................................................. 65
Beispiel 96
Scheck ............................................................................................................. 65
Beispiel 97
Scheck ............................................................................................................. 65
Beispiel 98
Kredit- und Bankomatkarte .............................................................................. 66
Beispiel 99
Kredit- und Bankomatkarte .............................................................................. 66
Beispiel 100
Kredit- und Bankomatkarte .............................................................................. 67
Beispiel 101
Wechsel ........................................................................................................... 67
Beispiel 102
Wechsel ........................................................................................................... 68
Beispiel 103
Wechsel ........................................................................................................... 68
Beispiel 104
Wechsel ........................................................................................................... 68
Beispiel 105
Factoring.......................................................................................................... 69
Beispiel 106
Factoring.......................................................................................................... 69
Bankkredite.................................................................................................................................. 70
Beispiel 107
Bankkredite...................................................................................................... 70
Beispiel 108
Bankkredite...................................................................................................... 71
Beispiel 109
Bankkredite...................................................................................................... 71
Steuern und Abgaben ................................................................................................................. 72
Beispiel 110
Steuern und Abgaben ...................................................................................... 72
Beispiel 111
Steuern und Abgaben ...................................................................................... 73
Beispiel 112
Steuern und Abgaben ...................................................................................... 73
Beispiel 113
Steuern und Abgaben ...................................................................................... 74
Beispiel 114
Steuern und Abgaben ...................................................................................... 74
Beispiel 115
Steuern und Abgaben ...................................................................................... 75
Beispiel 116
Steuern und Abgaben ...................................................................................... 75
Beispiel 117
Steuern und Abgaben ...................................................................................... 76
Anlagenzugänge.......................................................................................................................... 77
Beispiel 118
Kauf ................................................................................................................. 77
Beispiel 119
Kauf ................................................................................................................. 78
Beispiel 120
Kauf ................................................................................................................. 79
Beispiel 121
Geringwertige Vermögensgegenstände ........................................................... 80
Beispiel 122
Geringwertige Vermögensgegenstände ........................................................... 80
Beispiel 123
Kauf und Herstellung ....................................................................................... 81
Beispiel 124
Herstellung ...................................................................................................... 82
Beispiel 126
Tausch ............................................................................................................. 83
Beispiel 127
Leasing ............................................................................................................ 84
Beispiel 128
Leasing ............................................................................................................ 84
Beispiel 129
Leasing ............................................................................................................ 85
Beispiel 130
Besonderheiten KFZ ........................................................................................ 86
Inhaltsverzeichnis
Anzahlungen ................................................................................................................................ 87
Beispiel 131
Anzahlungen .................................................................................................... 87
Beispiel 132
Anzahlungen .................................................................................................... 88
Beispiel 133
Anzahlungen .................................................................................................... 89
Zusammenfassende Beispiele ................................................................................................... 90
Beispiel 134
Zusammenfassendes Beispiel ......................................................................... 90
Beispiel 135
Zusammenfassendes Beispiel ......................................................................... 91
Beispiel 136
Zusammenfassendes Beispiel ......................................................................... 94
Belegbeispiele ............................................................................................................................. 98
Beispiel 137
Belegbeispiel ................................................................................................... 98
Beispiel 138
Belegbeispiel ................................................................................................. 100
Anhang ....................................................................................................................................... 101
BUCHUNG LAUFENDER
GESCHÄFTSFÄLLE
Diplom Buchhalter –
Modul 2
Lösungen
Petra WENZL
1/2016
BAND 2
Nr.: 202
Lösung zur Beispielsammlung
Buchung laufender Geschäftsfälle
Modul 2
© Petra Wenzl
Jänner 2016
Inhaltverzeichnis
Beispiel 1
Steuerbare / nicht steuerbare Lieferungen und sonstige Leistungen ..................1
Beispiel 2
Steuerbare / nicht steuerbare Lieferungen und sonstige Leistungen ..................1
Beispiel 3
Steuerfreie / steuerpflichtige Lieferungen und sonstige Leistungen....................2
Beispiel 4
Steuersätze .......................................................................................................3
Beispiel 5
Bemessungsgrundlage ......................................................................................4
Beispiel 6
Bemessungsgrundlage ......................................................................................7
Beispiel 7
Bemessungsgrundlage - Differenzbesteuerung .................................................7
Beispiel 8
Bemessungsgrundlage - Differenzbesteuerung .................................................8
Beispiel 9
Entstehen der Steuerschuld ...............................................................................9
Beispiel 10
Vorsteuerpauschalierung ...................................................................................9
Beispiel 11
Vorsteuerberichtigung ...................................................................................... 10
Beispiel 12
Vorsteuerberichtigung ...................................................................................... 11
Beispiel 13
Vorsteueraufteilung .......................................................................................... 11
Beispiel 14
Rechnungsbestandteile gem. § 11 UStG ......................................................... 12
Beispiel 15
Einfuhr / EUSt / Export ..................................................................................... 12
Beispiel 16
Einfuhrumsatzsteuer ........................................................................................ 13
Beispiel 17
IG Erwerb / IG Lieferung / Lieferung an Privatpersonen in der EU /
Versandhandelsregelung ................................................................................. 14
Beispiel 18
Schwellenerwerber .......................................................................................... 16
Beispiel 19
Schwellenerwerber .......................................................................................... 18
Beispiel 20
Reihen- und Dreiecksgeschäfte ....................................................................... 19
Beispiel 21
Reihen- und Dreiecksgeschäfte ....................................................................... 21
Beispiel 22
Reihen- und Dreiecksgeschäfte ....................................................................... 22
Beispiel 23
Reihen- und Dreiecksgeschäfte ....................................................................... 23
Beispiel 24
Reihen- und Dreiecksgeschäfte ....................................................................... 24
Beispiel 25
Reihen- und Dreiecksgeschäfte ....................................................................... 25
Beispiel 26
Reihen- und Dreiecksgeschäfte ....................................................................... 26
Beispiel 27
Übergang der Steuerschuld – Reverse Charge................................................ 27
Beispiel 28
Sonstige Leistungen ........................................................................................ 28
Inhaltsverzeichnis
Beispiel 29
Bauleistungen .................................................................................................. 31
Beispiel 30
Zusammenfassendes Beispiel ......................................................................... 34
Beispiel 31
Belegbeispiel ................................................................................................... 38
Beispiel 32
Unbeschränkte Steuerpflicht ............................................................................ 39
Beispiel 33
Unbeschränkte Steuerpflicht ............................................................................ 39
Beispiel 34
Die sieben Einkunftsarten ................................................................................ 40
Beispiel 35
Abzugsfähigkeit von Ausgaben ........................................................................ 41
Beispiel 36
Einkunftsarten, Höhe der Einkünfte.................................................................. 42
Beispiel 37
Einkunftsarten, Höhe der Einkünfte.................................................................. 42
Beispiel 38
Einkunftsarten, Höhe der Einkünfte.................................................................. 42
Beispiel 39
Einkunftsarten, Höhe der Einkünfte.................................................................. 42
Beispiel 40
Einkunftsarten, Höhe der Einkünfte.................................................................. 43
Beispiel 41
Einkunftsarten, Höhe der Einkünfte.................................................................. 43
Beispiel 42
Gewinnfreibetrag ............................................................................................. 44
Beispiel 43
Gewinnfreibetrag ............................................................................................. 44
Beispiel 44
Basispauschalierung gem. § 17 EStG .............................................................. 45
Beispiel 45
Einkunftsart, Einkommen ................................................................................. 46
Beispiel 46
Einkommen...................................................................................................... 46
Beispiel 47
Einkommen...................................................................................................... 46
Beispiel 48
Einkommen...................................................................................................... 47
Beispiel 49
Einkommen...................................................................................................... 47
Beispiel 50
Einkommen...................................................................................................... 47
Beispiel 51
Einkauf von Vorräten – ohne Auslandsbezug .................................................. 48
Beispiel 52
Einkauf von Vorräten – ohne Auslandsbezug .................................................. 49
Beispiel 53
Einkauf von Vorräten - Einfuhr ......................................................................... 49
Beispiel 54
Einkauf von Vorräten - Einfuhr ......................................................................... 50
Beispiel 55
Einkauf von Vorräten - Einfuhr ......................................................................... 51
Beispiel 56
Einkauf von Vorräten – Einfuhr und ig Erwerb.................................................. 52
Beispiel 57
Einkauf von Vorräten – ig Erwerb..................................................................... 53
Beispiel 58
Einkauf von Vorräten – ig Erwerb..................................................................... 53
Beispiel 59
Einkauf von Vorräten – ig Erwerb..................................................................... 54
Beispiel 60
Einkauf von Vorräten – Sonderfall: Schwellenerwerber.................................... 54
Beispiel 61
Umsatzerlöse – ohne Auslandsbezug .............................................................. 55
Beispiel 62
Umsatzerlöse – ohne Auslandsbezug .............................................................. 56
Beispiel 63
Umsatzerlöse – ohne Auslandsbezug .............................................................. 56
Beispiel 64
Einkauf von Vorräten / Umsatzerlöse – ohne Auslandsbezug .......................... 57
Beispiel 65
Umsatzerlöse - Export ..................................................................................... 58
Beispiel 66
Umsatzerlöse - Export ..................................................................................... 59
Beispiel 67
Umsatzerlöse - Export ..................................................................................... 59
Beispiel 68
Umsatzerlöse – ig Lieferung ............................................................................ 60
Beispiel 69
Umsatzerlöse – ig Lieferung ............................................................................ 60
Beispiel 70
Umsatzerlöse – ig Lieferung ............................................................................ 61
Beispiel 71
Einkauf von Vorräten / Umsatzerlöse – mit Auslandsbezug ............................. 62
Beispiel 72
Umsatzerlöse – Sonderfall: Versandhandel ..................................................... 63
Beispiel 73
Kommissionsgeschäfte .................................................................................... 64
Beispiel 74
Kommissionsgeschäfte .................................................................................... 66
Beispiel 75
Teilzahlungsgeschäfte ..................................................................................... 67
Beispiel 76
Teilzahlungsgeschäfte ..................................................................................... 68
Beispiel 77
Forderungsabschreibung ................................................................................. 69
Beispiel 78
Forderungsabschreibung ................................................................................. 69
Beispiel 79
Ausbuchen von Verbindlichkeiten .................................................................... 70
Beispiel 80
Privatentnahmen bzw Eigenverbrauch............................................................. 70
Beispiel 81
Entnahmen bzw Eigenverbrauch ..................................................................... 71
Beispiel 82
Entnahmen bzw Eigenverbrauch ..................................................................... 71
Beispiel 83
Entnahmen bzw Eigenverbrauch ..................................................................... 72
Beispiel 84
Erhaltungs- und Herstellungsaufwand ............................................................. 72
Beispiel 85
Erhaltungs- und Herstellungsaufwand ............................................................. 73
Beispiel 86
Lohn- und Gehaltsverbuchung ......................................................................... 74
Beispiel 87
Lohn- und Gehaltsverbuchung ......................................................................... 75
Beispiel 88
Verbuchung von GSVG-Beiträgen ................................................................... 76
Beispiel 89
Verbuchung von GSVG-Beiträgen ................................................................... 76
Beispiel 90
Reisekostenvergütung ..................................................................................... 77
Inhaltsverzeichnis
Beispiel 91
Reisekostenvergütung ..................................................................................... 78
Beispiel 92
Reisekostenvergütung ..................................................................................... 79
Beispiel 93
Werbe- und Repräsentationsaufwendungen .................................................... 80
Beispiel 94
Bewirtung / Reisekostenvergütung................................................................... 81
Beispiel 95
Bewirtung / Reisekostenvergütung................................................................... 82
Beispiel 96
Scheck ............................................................................................................. 83
Beispiel 97
Scheck ............................................................................................................. 84
Beispiel 98
Kredit- und Bankomatkarte .............................................................................. 84
Beispiel 99
Kredit- und Bankomatkarte .............................................................................. 85
Beispiel 100
Kredit- und Bankomatkarte .............................................................................. 86
Beispiel 101
Wechsel ........................................................................................................... 87
Beispiel 102
Wechsel ........................................................................................................... 87
Beispiel 103
Wechsel ........................................................................................................... 87
Beispiel 104
Wechsel ........................................................................................................... 87
Beispiel 105
Factoring.......................................................................................................... 88
Beispiel 106
Factoring.......................................................................................................... 88
Beispiel 107
Bankkredite...................................................................................................... 89
Beispiel 108
Bankkredite...................................................................................................... 89
Beispiel 109
Bankkredite...................................................................................................... 90
Beispiel 110
Steuern und Abgaben ...................................................................................... 91
Beispiel 111
Steuern und Abgaben ...................................................................................... 91
Beispiel 112
Steuern und Abgaben ...................................................................................... 92
Beispiel 113
Steuern und Abgaben ...................................................................................... 92
Beispiel 114
Steuern und Abgaben ...................................................................................... 92
Beispiel 115
Steuern und Abgaben ...................................................................................... 93
Beispiel 116
Steuern und Abgaben ...................................................................................... 93
Beispiel 117
Steuern und Abgaben ...................................................................................... 94
Beispiel 118
Kauf ................................................................................................................. 95
Beispiel 119
Kauf ................................................................................................................. 96
Beispiel 120
Kauf ................................................................................................................. 97
Beispiel 121
Geringwertige Vermögensgegenstände ........................................................... 98
Beispiel 122
Geringwertige Vermögensgegenstände ........................................................... 98
Beispiel 123
Kauf und Herstellung ....................................................................................... 98
Beispiel 124
Herstellung ...................................................................................................... 99
Beispiel 125
Herstellung .................................................................................................... 100
Beispiel 126
Tausch ........................................................................................................... 101
Beispiel 127
Leasing .......................................................................................................... 102
Beispiel 128
Leasing .......................................................................................................... 102
Beispiel 129
Leasing .......................................................................................................... 103
Beispiel 130
Besonderheiten KFZ / Kauf ............................................................................ 104
Beispiel 131
Anzahlungen .................................................................................................. 105
Beispiel 132
Anzahlungen .................................................................................................. 107
Beispiel 133
Anzahlungen .................................................................................................. 109
Beispiel 134
Zusammenfassendes Beispiel ....................................................................... 111
Beispiel 135
Zusammenfassendes Beispiel ....................................................................... 113
Beispiel 136
Zusammenfassendes Beispiel ....................................................................... 116
Beispiel 137
Belegbeispiel ................................................................................................. 123
Beispiel 138
Belegbeispiel ................................................................................................. 126
Anhang ................................................................................................................................... 128

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