AUSTRIAN MOBILE POWER FACTSHEET #10/ Stand Februar 2016 Steuerliche Behandlung von E-Pkw 2. Steuerliche Behandlung von E-Pkw Kfz-Steuer In Österreich werden emissionsarme Fahrzeuge im Von der zu entrichtenden Kfz-Steuer (Motorbezogene Rahmen der Normverbrauchsabgabe (NoVA) und der Versicherungssteuer) sind rein elektrisch betriebene motorbezogenen Versicherungssteuer („Kfz-Steuer“) Fahrzeuge (BEV, FCEV) ausgenommen. Aber auch bevorzugt behandelt. Seit dem 1. Jänner 2016 gelten REX und PHEV darüber hinaus Sonderbestimmungen bei Sachbezug Sonderbestimmungen und Vorsteuerabzug. berechnet Fahrzeuge der ausschließlich profitieren Kfz-Steuer, die denn von diese Nennleistung des Verbrennungsmotors. Der elektrische Antriebsstrang 1. Normverbrauchsabgabe (NoVA) Die Berechnung des Steuersatzes erfolgt i.d.R. nach wird nicht folgendem Schlüssel: „(CO2 g/km - 90)/5 = Steuersatz in Prozent“. Es gelten folgende Die ersten 24 kW Leistung des Verbrennungsmotors fallen noch nicht unter die Bemessungsgrundlage der Kfz-Steuer. Der Höchststeuersatz beträgt 32 %. Keine NoVA ist für Fahrzeuge mit weniger als 90g CO2/km zu entrichten, besteuert. Bemessungsgrundlagen: Für die nächsten 66 kW Leistung sind gemäß somit entfällt die NoVA für einen Großteil aller E- der Bemessungsgrundlage je Kilowatt € 0,62 Fahrzeuge. Ab 2016 gibt es einen Abzugsposten für alle zu entrichten. Pkw/Kombi in der Höhe von 300 Euro; für jedes Gramm Für die weiteren 20 kW der CO2, das über dem Grenzwert von 250g/km liegt, erhöht Bemessungsgrundlage werden je Kilowatt € sich die zu zahlende NoVA um € 20. 0,66 fällig. Beispiel NoVA Für die darüber hinausgehenden kW der Bemessungsrundlage sind je Kilowatt € 0,75 Benzin-Pkw € 40.000 (135 - 90)/5 = 9 % 135g CO2, € 40.000 x 9 % = € 3.600 abzugelten. MVEG 8 Liter € 3.600 - € 300 = € 3.300 Beispiel Kfz-Steuer € 300 Abzugsposten € 43.300 Hybrid-Pkw € 40.000 0 % NoVA 27g CO2 € 40.000 Pkw 120 kW, 120 kW – 24 kW = 96 kW konventioneller Antrieb Bemessungsgrundlage. Jährliche Entrichtung 66 kW x € 0,62 = € 40,92 MVEG 2,6 Liter 20 kW x € 0,66 = € 13,20 € 300 Abzugsposten 10 kW x € 0,75 = € 7,50 40,92 + 13,20 + 7,50 = € 61,62 € 61,62 x 12 Monate = € 739,44 p.a. Elektro-REX Pkw 63 kW – 24 kW = 39 kW (63 kW Verbrennungsmotor, Bemessungsgrundlage. 111 kW Elektromotor) 39 kW x € 0,62 = € 24,18 € 24,18 x 12 Monate = € 290,16 p.a. Austrian Mobile Power, Verein für Elektromobilität Mariahilfer Straße 103, Stiege 4, Top 66 1060 Wien UID-Nr.: ATU65937506 ZVR: 590163724 AUSTRIAN MOBILE POWER FACTSHEET #10/ Stand Februar 2016 Steuerliche Behandlung von E-Pkw 3. Vorsteuer 4. Sachbezug Die Möglichkeit zur Vorsteuerabzugsberechtigung ist für Der Sachbezug für Pkw mit einem CO2-Emissionswert unternehmerisch von 0g/km entfällt ab 01.01.2016. Dies betrifft alle rein genutzte Pkw mit einem CO2- Emissionswert von 0g/km ab 01.01.2016 möglich. Die Vorsteuerabzugsberechtigung gilt für batterieelektrischen Fahrzeuge (z.B. BMW i3 BEV, alle Nissan Leaf, Renault ZOE, Volkswagen e-Up) ebenso Anschaffungskosten inkl. Ust und abzgl. handelsüblicher wie FCEV-Fahrzeuge (z.B. Hyundai ix35). Rabatte Die Darüber hinaus ist für alle Fahrzeuge mit einem CO2- Vorsteuerabzugsberechtigung gilt auch für die laufenden Emissionswert unter 130 g/km (z.B. Volkswagen GTE) Kosten bestehender leasingfinanzierter E-Fahrzeuge, zukünftig ein Sachbezug in der Höhe von 1,5 % des kann jedoch nicht rückwirkend geltend gemacht werden. Kaufpreises vorgesehen, für Fahrzeuge mit mehr als Liegt der Anschaffungspreis eines E-Fahrzeuges über 130g/km beträgt der Sachbezug 2 %. Der Grenzwert € 80.000, entfällt die Möglichkeit zum Vorsteuerabzug von 130g/km wird beginnend mit dem Jahr 2017 bis zum zur Gänze. Bei Anschaffungskosten zwischen € 40.000 Jahr 2020 jährlich schrittweise um 3g/km abgesenkt. und € 80.000 erfolgt der Vorsteuerabzug anteilsmäßig. Jahr der Anschaffung Die Vorsteuerabzugsberechtigung umfasst neben den 2016 und davor 130g/km Anschaffungskosten auch die laufenden Betriebskosten 2017 127g/km des 2018 124g/km 2019 121g/km 2020 und danach 118g/km und öffentlicher Fahrzeuges. Zu Förderungen. beachten ist, dass Kleinstunternehmer oder steuerbefreite Unternehmen keine Möglichkeit zur Vorsteuerabzugsberechtigung Max. CO2-Emissionswert haben. Für Fahrzeug Netto Listenpreis ohne NoVA + Umsatzsteuer = Brutto Listenpreis ohne NoVA + NoVA = Brutto Listenpreis inkl. NoVA - vorsteuerabzugsberechtigter Betrag Endpreis Ersparnis Renault ZOE LIFE R240 Renault Clio 5Türer: Expression Energy dCi 90 EDC die Bemessung ist der Emissionswert des Fahrzeuges im Jahr der Anschaffung relevant. So kann bspw. für ein im Jahr 2017 angeschafftes Fahrzeug mit einem CO2-Emissionswert von 126g/km auch in den Folgejahren der begünstigte Steuersatz von 1,5 % zur Anwendung kommen. 17.825 € 16.750 € 3.565 € 3.350 € 21.390 € 20.100 € 500km/Jahr ist ein Sachbezug von 1 % für Fahrzeuge 0€ 0€ mit hohen CO2-Werten bzw. 0,75 % für Fahrzeuge mit 21.390 € 20.100 € 3.565 € 0€ 17.825 € 20.100 € Bei „halbem Sachbezug“ - monatliche Fahrtstrecken für nicht beruflich veranlasste Fahrten mit weniger als niedrigen CO2-Werten anzusetzen; für Fahrzeuge mit 0 g CO2/km entfällt auch hier der Sachbezug. Der Sachbezug wird von den tatsächlichen Anschaffungskosten inkl. Ust und NoVA berechnet und 2.275 € beträgt max. € 720 bzw. € 960. Neben dem Arbeitnehmer profitiert auch der Arbeitgeber, da durch den Entfall des Sachbezugs auch die damit verbundenen Lohnnebenkosten eingespart werden können. *Stand 01.01.2016. Alle Angaben ohne Gewähr. Austrian Mobile Power, Verein für Elektromobilität Mariahilfer Straße 103, Stiege 4, Top 66 1060 Wien UID-Nr.: ATU65937506 ZVR: 590163724 AUSTRIAN MOBILE POWER FACTSHEET #10/ Stand Februar 2016 Steuerliche Behandlung von E-Pkw Sachbezug – ArbeitnehmerIn - Beispiele Konventionelles KFZ REX BMW i3 (BEV) - 0g Kaufpreis (Brutto Listenpreis) Sachbezug Fahrzeugeigenschaften Elektr. Reichweite CO2/km pro Monat für 2016 Ihre Ersparnis beim Sachbezug pro Jahr** BEV Konventionelles KFZ BEV Konventionelles KFZ PHEV Konventionelles KFZ Renault ZOE LIFE R240 Renault Clio 5Türer: Expression Energy dCi 90 EDC BMW 120i BMW i3 (REX) BMW 120i Golf GTE Plug-In Hybrid 204 PS Golf GTI Benzin 220 PS TSI DSG 210 km 190 km - 170 km - 50 km - 92 g 0g 132 g 13 g 132 g 35 g 145 g € 21.390 € 20.100 € 35.700 € 30.600 € 40.400 € 30.600 € 39.810 € 36.150 0,00 % 1,50 % 0,00 % 2,00 % 1,50 % 2,00 % 1,50 % 2,00 % €0 € 302 €0 € 612 € 606 € 612 € 597 € 723 € 3.624 € 7.344 € 72 € 1.512 *Stand 01.01.2016. Alle Angaben ohne Gewähr. **Durch den Ankauf eines E-Fahrzeuges vermindert sich durch die Ersparnis beim Sachbezug – im Vergleich zu einem konventionellen Fahrzeug – die Bemessungsgrundlage Ihrer Lohnsteuer und Sozialversicherung. Die Höhe der monetären Ersparnis ist abhängig von Ihrem Lohnsteuer- und Sozialversicherungstarif. Austrian Mobile Power, Verein für Elektromobilität Mariahilfer Straße 103, Stiege 4, Top 66 1060 Wien UID-Nr.: ATU65937506 ZVR: 590163724 AUSTRIAN MOBILE POWER FACTSHEET #10/ Stand Februar 2016 Steuerliche Behandlung von E-Pkw Sachbezug – ArbeitnehmerIn - Beispiele BEV Konventionelles KFZ BEV Konventionelles KFZ BEV Konventionelles KFZ BEV Konventionelles KFZ Fahrzeugeigenschaften e-Golf Elektro 115 PS Golf Diesel 110 PS TDI DSG Highline e-up! Elektro 60 kW / 82 PS up! Benzin 75 PS ASG high up! Nissan Leaf Visia 24kW Nissan Qashqai N-Connecta 1,5 I dci Nissane-eNV200 Evalia Nissan NV200 Evalia Tekna 1,5 dci 110DPF Elektr. Reichweite 190 km - 160 km - 199 km CO2/km Kaufpreis (Brutto Listenpreis) Sachbezug 0g 102 g 0g 95g 0g 99 g 0g 130 € 36.730 € 27.220 € 26.210 € 13.610 € 28.560 € 28.585 € 37.704 € 24.711 0,00 % 1,50 % 0,00 % 1,50 % 0% 1,50 % 0% 1,50 % €0 € 408 €0 € 204 €0 € 429 €0 € 371 pro Monat für 2016 Ihre Ersparnis beim Sachbezug pro Jahr** € 4.896 € 2.448 199 km € 5.148 € 4.452 *Stand 01.01.2016. Alle Angaben ohne Gewähr. **Durch den Ankauf eines E-Fahrzeuges vermindert sich durch die Ersparnis beim Sachbezug – im Vergleich zu einem konventionellen Fahrzeug – die Bemessungsgrundlage Ihrer Lohnsteuer und Sozialversicherung. Die Höhe der monetären Ersparnis ist abhängig von Ihrem Lohnsteuer- und Sozialversicherungstarif. Austrian Mobile Power, Verein für Elektromobilität Mariahilfer Straße 103, Stiege 4, Top 66 1060 Wien UID-Nr.: ATU65937506 ZVR: 590163724
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