Steuerliche Behandlung von E-Pkw

AUSTRIAN MOBILE POWER
FACTSHEET #10/ Stand Februar 2016
Steuerliche Behandlung von E-Pkw
2.
Steuerliche Behandlung von E-Pkw
Kfz-Steuer
In Österreich werden emissionsarme Fahrzeuge im
Von der zu entrichtenden Kfz-Steuer (Motorbezogene
Rahmen der Normverbrauchsabgabe (NoVA) und der
Versicherungssteuer) sind rein elektrisch betriebene
motorbezogenen
Versicherungssteuer
(„Kfz-Steuer“)
Fahrzeuge (BEV, FCEV) ausgenommen. Aber auch
bevorzugt behandelt. Seit dem 1. Jänner 2016 gelten
REX
und
PHEV
darüber hinaus Sonderbestimmungen bei Sachbezug
Sonderbestimmungen
und Vorsteuerabzug.
berechnet
Fahrzeuge
der
ausschließlich
profitieren
Kfz-Steuer,
die
denn
von
diese
Nennleistung
des
Verbrennungsmotors. Der elektrische Antriebsstrang
1.
Normverbrauchsabgabe (NoVA)
Die Berechnung des Steuersatzes erfolgt i.d.R. nach
wird
nicht

folgendem Schlüssel:
„(CO2 g/km - 90)/5 = Steuersatz in Prozent“.
Es
gelten
folgende
Die ersten 24 kW Leistung des
Verbrennungsmotors fallen noch nicht unter die
Bemessungsgrundlage der Kfz-Steuer.
Der Höchststeuersatz beträgt 32 %. Keine NoVA ist für
Fahrzeuge mit weniger als 90g CO2/km zu entrichten,
besteuert.
Bemessungsgrundlagen:

Für die nächsten 66 kW Leistung sind gemäß
somit entfällt die NoVA für einen Großteil aller E-
der Bemessungsgrundlage je Kilowatt € 0,62
Fahrzeuge. Ab 2016 gibt es einen Abzugsposten für alle
zu entrichten.
Pkw/Kombi in der Höhe von 300 Euro; für jedes Gramm

Für die weiteren 20 kW der
CO2, das über dem Grenzwert von 250g/km liegt, erhöht
Bemessungsgrundlage werden je Kilowatt €
sich die zu zahlende NoVA um € 20.
0,66 fällig.

Beispiel NoVA
Für die darüber hinausgehenden kW der
Bemessungsrundlage sind je Kilowatt € 0,75
Benzin-Pkw € 40.000
(135 - 90)/5 = 9 %
135g CO2,
€ 40.000 x 9 % = € 3.600
abzugelten.
MVEG 8 Liter
€ 3.600 - € 300 = € 3.300
Beispiel Kfz-Steuer
€ 300 Abzugsposten
€ 43.300
Hybrid-Pkw € 40.000
0 % NoVA
27g CO2
€ 40.000
Pkw 120 kW,
120 kW – 24 kW = 96 kW
konventioneller Antrieb
Bemessungsgrundlage.
Jährliche Entrichtung
66 kW x € 0,62 = € 40,92
MVEG 2,6 Liter
20 kW x € 0,66 = € 13,20
€ 300 Abzugsposten
10 kW x € 0,75 = € 7,50
40,92 + 13,20 + 7,50 = € 61,62
€ 61,62 x 12 Monate =
€ 739,44 p.a.
Elektro-REX Pkw
63 kW – 24 kW = 39 kW
(63 kW Verbrennungsmotor,
Bemessungsgrundlage.
111 kW Elektromotor)
39 kW x € 0,62 = € 24,18
€ 24,18 x 12 Monate =
€ 290,16 p.a.
Austrian Mobile Power, Verein für Elektromobilität
Mariahilfer Straße 103, Stiege 4, Top 66
1060 Wien
UID-Nr.: ATU65937506
ZVR: 590163724
AUSTRIAN MOBILE POWER
FACTSHEET #10/ Stand Februar 2016
Steuerliche Behandlung von E-Pkw
3.
Vorsteuer
4.
Sachbezug
Die Möglichkeit zur Vorsteuerabzugsberechtigung ist für
Der Sachbezug für Pkw mit einem CO2-Emissionswert
unternehmerisch
von 0g/km entfällt ab 01.01.2016. Dies betrifft alle rein
genutzte
Pkw
mit
einem
CO2-
Emissionswert von 0g/km ab 01.01.2016 möglich.
Die
Vorsteuerabzugsberechtigung
gilt
für
batterieelektrischen Fahrzeuge (z.B. BMW i3 BEV,
alle
Nissan Leaf, Renault ZOE, Volkswagen e-Up) ebenso
Anschaffungskosten inkl. Ust und abzgl. handelsüblicher
wie FCEV-Fahrzeuge (z.B. Hyundai ix35).
Rabatte
Die
Darüber hinaus ist für alle Fahrzeuge mit einem CO2-
Vorsteuerabzugsberechtigung gilt auch für die laufenden
Emissionswert unter 130 g/km (z.B. Volkswagen GTE)
Kosten bestehender leasingfinanzierter E-Fahrzeuge,
zukünftig ein Sachbezug in der Höhe von 1,5 % des
kann jedoch nicht rückwirkend geltend gemacht werden.
Kaufpreises vorgesehen, für Fahrzeuge mit mehr als
Liegt der Anschaffungspreis eines E-Fahrzeuges über
130g/km beträgt der Sachbezug 2 %. Der Grenzwert
€ 80.000, entfällt die Möglichkeit zum Vorsteuerabzug
von 130g/km wird beginnend mit dem Jahr 2017 bis zum
zur Gänze. Bei Anschaffungskosten zwischen € 40.000
Jahr 2020 jährlich schrittweise um 3g/km abgesenkt.
und € 80.000 erfolgt der Vorsteuerabzug anteilsmäßig.
Jahr der Anschaffung
Die Vorsteuerabzugsberechtigung umfasst neben den
2016 und davor
130g/km
Anschaffungskosten auch die laufenden Betriebskosten
2017
127g/km
des
2018
124g/km
2019
121g/km
2020 und danach
118g/km
und
öffentlicher
Fahrzeuges.
Zu
Förderungen.
beachten
ist,
dass
Kleinstunternehmer oder steuerbefreite Unternehmen
keine
Möglichkeit
zur Vorsteuerabzugsberechtigung
Max. CO2-Emissionswert
haben.
Für
Fahrzeug
Netto Listenpreis
ohne NoVA
+ Umsatzsteuer
= Brutto Listenpreis
ohne NoVA
+ NoVA
= Brutto Listenpreis
inkl. NoVA
- vorsteuerabzugsberechtigter Betrag
Endpreis
Ersparnis
Renault ZOE
LIFE R240
Renault Clio
5Türer:
Expression
Energy dCi 90
EDC
die
Bemessung
ist
der
Emissionswert
des
Fahrzeuges im Jahr der Anschaffung relevant. So kann
bspw. für ein im Jahr 2017 angeschafftes Fahrzeug mit
einem CO2-Emissionswert von 126g/km auch in den
Folgejahren der begünstigte Steuersatz von 1,5 % zur
Anwendung kommen.
17.825 €
16.750 €
3.565 €
3.350 €
21.390 €
20.100 €
500km/Jahr ist ein Sachbezug von 1 % für Fahrzeuge
0€
0€
mit hohen CO2-Werten bzw. 0,75 % für Fahrzeuge mit
21.390 €
20.100 €
3.565 €
0€
17.825 €
20.100 €
Bei „halbem Sachbezug“ - monatliche Fahrtstrecken für
nicht beruflich veranlasste Fahrten mit
weniger als
niedrigen CO2-Werten anzusetzen; für Fahrzeuge mit
0 g CO2/km entfällt auch hier der Sachbezug. Der
Sachbezug
wird
von
den
tatsächlichen
Anschaffungskosten inkl. Ust und NoVA berechnet und
2.275 €
beträgt max. € 720 bzw. € 960.
Neben
dem
Arbeitnehmer
profitiert
auch
der
Arbeitgeber, da durch den Entfall des Sachbezugs auch
die damit verbundenen Lohnnebenkosten eingespart
werden können.
*Stand 01.01.2016. Alle Angaben ohne Gewähr.
Austrian Mobile Power, Verein für Elektromobilität
Mariahilfer Straße 103, Stiege 4, Top 66
1060 Wien
UID-Nr.: ATU65937506
ZVR: 590163724
AUSTRIAN MOBILE POWER
FACTSHEET #10/ Stand Februar 2016
Steuerliche Behandlung von E-Pkw
Sachbezug – ArbeitnehmerIn - Beispiele
Konventionelles
KFZ
REX
BMW i3
(BEV)
-
0g
Kaufpreis (Brutto
Listenpreis)
Sachbezug
Fahrzeugeigenschaften
Elektr. Reichweite
CO2/km
pro Monat für 2016
Ihre Ersparnis beim
Sachbezug pro Jahr**
BEV
Konventionelles
KFZ
BEV
Konventionelles
KFZ
PHEV
Konventionelles
KFZ
Renault
ZOE LIFE
R240
Renault Clio
5Türer:
Expression
Energy dCi 90
EDC
BMW 120i
BMW i3
(REX)
BMW 120i
Golf GTE
Plug-In
Hybrid
204 PS
Golf GTI
Benzin
220 PS TSI
DSG
210 km
190 km
-
170 km
-
50 km
-
92 g
0g
132 g
13 g
132 g
35 g
145 g
€ 21.390
€ 20.100
€ 35.700
€ 30.600
€ 40.400
€ 30.600
€ 39.810
€ 36.150
0,00 %
1,50 %
0,00 %
2,00 %
1,50 %
2,00 %
1,50 %
2,00 %
€0
€ 302
€0
€ 612
€ 606
€ 612
€ 597
€ 723
€ 3.624
€ 7.344
€ 72
€ 1.512
*Stand 01.01.2016. Alle Angaben ohne Gewähr.
**Durch den Ankauf eines E-Fahrzeuges vermindert sich durch die Ersparnis beim Sachbezug – im Vergleich zu einem konventionellen Fahrzeug – die
Bemessungsgrundlage Ihrer Lohnsteuer und Sozialversicherung. Die Höhe der monetären Ersparnis ist abhängig von Ihrem Lohnsteuer- und Sozialversicherungstarif.
Austrian Mobile Power, Verein für Elektromobilität
Mariahilfer Straße 103, Stiege 4, Top 66
1060 Wien
UID-Nr.: ATU65937506
ZVR: 590163724
AUSTRIAN MOBILE POWER
FACTSHEET #10/ Stand Februar 2016
Steuerliche Behandlung von E-Pkw
Sachbezug – ArbeitnehmerIn - Beispiele
BEV
Konventionelles
KFZ
BEV
Konventionelles
KFZ
BEV
Konventionelles
KFZ
BEV
Konventionelles
KFZ
Fahrzeugeigenschaften
e-Golf
Elektro
115 PS
Golf
Diesel
110 PS TDI
DSG Highline
e-up!
Elektro
60 kW / 82 PS
up!
Benzin
75 PS ASG
high up!
Nissan Leaf
Visia 24kW
Nissan
Qashqai
N-Connecta
1,5 I dci
Nissane-eNV200
Evalia
Nissan NV200
Evalia Tekna
1,5 dci 110DPF
Elektr. Reichweite
190 km
-
160 km
-
199 km
CO2/km
Kaufpreis (Brutto
Listenpreis)
Sachbezug
0g
102 g
0g
95g
0g
99 g
0g
130
€ 36.730
€ 27.220
€ 26.210
€ 13.610
€ 28.560
€ 28.585
€ 37.704
€ 24.711
0,00 %
1,50 %
0,00 %
1,50 %
0%
1,50 %
0%
1,50 %
€0
€ 408
€0
€ 204
€0
€ 429
€0
€ 371
pro Monat für 2016
Ihre Ersparnis beim
Sachbezug pro Jahr**
€ 4.896
€ 2.448
199 km
€ 5.148
€ 4.452
*Stand 01.01.2016. Alle Angaben ohne Gewähr.
**Durch den Ankauf eines E-Fahrzeuges vermindert sich durch die Ersparnis beim Sachbezug – im Vergleich zu einem konventionellen Fahrzeug – die
Bemessungsgrundlage Ihrer Lohnsteuer und Sozialversicherung. Die Höhe der monetären Ersparnis ist abhängig von Ihrem Lohnsteuer- und Sozialversicherungstarif.
Austrian Mobile Power, Verein für Elektromobilität
Mariahilfer Straße 103, Stiege 4, Top 66
1060 Wien
UID-Nr.: ATU65937506
ZVR: 590163724