Seminar 7-8

FINANZBUCHFÜHRUNG – Seminare 7 und 8
3. Die Buchhaltung der Abrechnungen gegenüber Dritten
3.1 Die Buchhaltung der Abrechnungen mit Lieferanten und Kunden
1. Am 01.11.2015 erhält das Unternehmen A vom Unternehmen B auf das Bankkonto einen Vorschuss im Wert von
37.200 Lei (einschl. 24% MwSt.), für welchen eine Rechnung im Voraus ausgestellt wurde. Sieben Tage später liefert
das Unternehmen A dem anderen Unternehmen Waren zum Preis von 100.000 Lei, zzgl. 24% MwSt. (AK beim
Lieferante 70.000 Lei). Der Lieferant (A) akzeptiert, dass die Abrechnung des Restbetrags mittels eines vom Kunden
erstellten Solawechsels erfolgt. Nach dem Empfang des Wertpapiers, wird es von dem Lieferanten bei der Bank
eingelegt und zum Fristablauf (nach 30 Tagen) einkassiert.
a. Buchhaltung des Unternehmens A
Lfd.
Nr.
Datum
Erklärung
Konten (S)
Konten (H)
Beträge
Erklärung
Konten (S)
Konten (H)
Beträge
b. Buchhaltung des Unternehmens B
Lfd.
Nr.
Datum
2. Ein Unternehmen importiert aus China Rohstoffe im Wert von 10.000 Euro (Wechselkurs 4,4Lei/Euro). Das
Unternehmen bezahlt dem rumänischen Staat per Banküberweisung 20% Zollgebühren und 24% MwSt (in Lei). Die
Abrechnung der Verbindlichkeit gegenüber dem ausländischen Lieferanten erfolgt ebenfalls per Banküberweisung zu
einem Wechselkurs von 4,5 Lei/Euro.
Prof.univ.dr. Mariana Mureşan
Conf.univ.dr. Victor Müller
www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller
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Lfd.
Nr.
Datum
Erklärung
Konten (S)
Konten (H)
Beträge
3. Ein Lieferant verkauft einem Kunden fertige Produkte (bzw. Rohstoffe für den Kunden) zu einem Verkaufspreis von
10.000 Lei, zzgl. 24% MwSt.. Auf der Rechnung werden folgende Ermäßigungen verbucht: ein Qualitätsrabatt von 5%
und ein Mengenrabatt von 10%. Nachträglich erteilt der Lieferant einen Diskont von 1% an dem Kunden, für die
Entrichtung der Rechnung vor dem Ablaufen der in dem Vertrag eingeschriebenen Frist. Der Buchwert der gelieferten
Produkte beträgt für den Lieferanten 7.000 Lei.
a. Buchhaltung des Lieferanten
Lfd.
Nr.
Datum
Erklärung
Konten (S)
Konten (H)
Beträge
Erklärung
Konten (S)
Konten (H)
Beträge
a. Buchhaltung des Kunden
Lfd.
Nr.
Datum
3.2 Die Buchhaltung der Abrechnungen das Personal betreffend
1. Ein Einzelhandelsunternehmen (Risikotarif 0,546%) hat eine Person mit Arbeitsvertrag angestellt, deren
Bruttogehalt 1.600 Lei beträgt. Die betreffende Person hat ein Kind in Verpflegung. Das Unternehmen gewährt
dem Angestellten am 20.11.2014 einen Gehaltsvorschuss in Höhe von 400 Lei (in bar). Am Ende des Monats
werden die Aufwendungen mit dem Bruttogehalt, die Gehaltsnebenkosten ( SVB 15,8%, GSVB 5,2%, BGSZ
0,85%, AFB 0.5%, AUB 0,546%, BFGHZ 0,25%) sowie die Gehaltsabzüge (Gehaltsvorschuss, SVB 10,5%, GSVB
5,5%, AFB 0,5%, Einkommensteuer 16% x steuerliches Einkommen) gebucht. Am 10.12.2014 wir dem
Angestellten der Restbetrag per Banküberweisung bezahlt. Ebenfalls werden die restlichen gehaltsbezogenen
Verbindlichkeiten dem Staatshaushalt überwiesen.
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Lfd.
Nr.
Datum
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Konten (S)
Konten (H)
Beträge
3.3 Die Buchhaltung der Abrechnungen mit dem Staatshaushalt
1. Für das erste Quartal sind folgende Daten für ein Unternehmen bekannt: Gesamterträge 100.000 Lei (davon Erträge
aus Dividenden 7.000 Lei), Gesamtaufwendungen 70.000 Lei (davon steuerlich nicht absetzbare
Protokollaufwendungen 2.000 Lei), steuerlicher Verlustvortrag aus dem Vorjahr 11.000 Lei. Berechnet und bucht die
Gewinnsteuer für das erste Quartal. Anschließend bucht die Entrichtung der Steuerverbindlichkeit gegenüber dem
Staatshaushalt.
Berechnung der Steuer:
Lfd.
Nr.
Datum
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Konten (S)
Konten (H)
Beträge
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2. Ein umsatzsteuerpflichtiges Unternehmen kauft im Laufe de Monats Januar Rohstoffe im Wert von 20.000 Lei, zzgl.
24% Mwst. Die Verbindlichkeit wird per Banküberweisung beglichen. Während des Monates werden fertige Produkte,
zu einem Lieferungspreis von 30.000 Lei zzgl. 24% MwSt., geliefert. (HK der verkauften Produkte beträgt 18.000 Lei).
Am Ende des Monates wird die Verrechnung der Umsatzsteuer durchgeführt. Die resultierte
Umsatzsteuerverbindlichkeit wird per Banküberweisung am 25 Februar entrichtet.
Lfd.
Nr.
Datum
Erklärung
Konten (S)
Konten (H)
Beträge
3.4 Die Buchhaltung der Rechnungsabgrenzungsoperationen
1. Ein Unternehmen bezahlt in bar am 20.12.2015 ein Abonnement für den Internetdienst für das Jahr 2016, im Wert
von 1.200 Lei zzgl. 24% MwSt. In Jahr 2016 wird monatlich eine Quote aus dem Abonnement in den laufenden
Aufwendungen einbezogen.
Lfd.
Nr.
Datum
Prof.univ.dr. Mariana Mureşan
Conf.univ.dr. Victor Müller
Erklärung
Konten (S)
Konten (H)
Beträge
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