Unternehmensbesteuerung im virtuellen Markt RA/FAStR Lutz Schade

Kölner Syndikus-Rechtstag 2015
Industrie- und Handelskammer zu Köln, 18. September 2015
Steuern ohne Substrat?
Unternehmensbesteuerung im virtuellen Markt
RA/FAStR Lutz Schade
1.
Überblick über die Entwicklung der Unternehmensbesteuerung in Deutschland
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Abschaffung Vermögensteuer
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Abschaffung Gewerbekapitalsteuer
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Absenkung Körperschaftsteuersatz
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Zinsschranke
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Regelungen zu Funktionsverlagerungen
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Regelungen zum Mantelkauf
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International: Erodierung steuerlicher Bemessungsgrundlagen?
Quelle: Statistisches Bundesamt^
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2.
Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) - Entwicklung

OECD-Bericht „Addressing Base Erosion and Profit Shifting“ vom 12.2.2013

OECD-Aktionsplan „Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting“ vom 19.7.2013

Aktionsplan der
EU-Kommission betreffend aggressive Steuerplanung
vom
6.12.2012 (Empfehlung 2012/772/EU).
3.

9th Forum on Tax Administrations (FTA) vom 24.10.2014

Maßnahmenpaket zur Steuertransparenz der EU-Kommission vom 18.3.2015

Zustimmendes Kommuniqué der G20-Finanzminister vom 5.9.2015

Zustimmung des schweizerischen Bundesrats vom 12.9.2015

geplant: Abschlussbericht im Oktober

geplant: Vorschlag zur Verabschiedung der G20-Finanzminister am 8.10.2015

geplant: OECD-Rahmenplan zur Einbeziehung von Nicht-G20-Staaten Anfang 2016
Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) - Maßnahmenkatalog
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Steuerliche Herausforderungen in der digitalen Wirtschaft

Hybrid Mismatch Arrangements
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Hinzurechnungsbesteuerung (AStG)
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Begrenzung der Erosion von Besteuerungsgrundlagen
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Bekämpfung von steuerschädlichen Gestaltungen unter Berücksichtigung von
Transparenz und Substanz
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Verhinderung von missbräuchlicher Anwendung von Abkommen („treaty abuse“)
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Verhinderung einer künstlichen Vermeidung von Betriebsstätten
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Vermeidung von Steuerverschiebungen durch Übertragung von immateriellen Wirtschaftsgütern
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Verhinderung der Übertragung von Risiken auf Konzerngesellschaften sowie die
Übertragung von Kapital (überhöhte Ausstattung)

Bekämpfung von sonstigen risikoreichen Transaktionen

Erfassung und Analyse von BEPS-Daten und Gegenmaßnahmen
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Verpflichtung zur Offenlegung aggressiver Steuerplanungsmodelle
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Überprüfung von Verrechnungspreisdokumentationen
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Effizienz von Streitbeilegungsmechanismen
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Instrumente zur Umsetzung der BEPS-Maßnahmen und zur entsprechenden
Änderung von DBA
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4.
Beispielsfall
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