試算表

勘定記入の方法～精算表
帳簿組織
試算表
精算表
現金・預金の処理
帳簿組織
• 簿記の中心的な帳簿
– 仕訳帳
– 元帳（総勘定元帳）
• 企業の規模や業種に合わせた
帳簿の体系（組合せ）
– 帳簿組織
主要簿
補助簿
主要簿と補助簿
• 主要簿
（企業のすべての取引を記入する帳簿）
（主要簿の記録を補う帳簿）
– 仕訳帳
– 元帳（総勘定元帳）
仕訳帳
取引
補足
• 補助簿
補助簿
元
照合
帳
帳簿の種類の例（商業）
普通仕訳帳
主要簿
総勘定元帳
帳簿
補助記入帳
現金出納帳
当座預金出納帳
売上帳
仕入帳
受取手形記入帳
支払手形記入帳
補助簿
得意先元帳
補助元帳
仕入先元帳
商品有高帳
試算表
(trial balance : T/B)
取引 → 仕訳帳 → 元帳 → 試算表（集計表）
• 貸借平均の原理（原則）
– 仕訳帳から元帳（各勘定）へ転記するときは・・・
• ある勘定の借方と他の勘定の貸方に同じ金額を記入
借方金額
＝
貸方金額
（ひとつの取引について借方と貸方の金額は必ず一致する）
試算表・・・
元帳の各勘定口座の合計額（または残高）を集めて一覧表にしたもの
借方金額
＝
貸方金額
借方金額
＝
貸方金額
借方金額
＝
貸方金額
借方金額
＝
貸方金額
＝
・
・
・
・
・
貸方合計
・
・
・
・
・
借方合計
自己検証機能
貸借平均の原理を利用して、計算を「試す」 → 試算表
試算表を作成する目的
• 元帳に記入した金額の正確性の検証
借方合計 ≠ 貸方合計
・・・勘定記入にミスが必ずある。
• 検証の限界・・・
借方・貸方を全く逆に転記した場合でも合計は一致してしまう。
• 経営成績と財政状態の概要表示
試算表の種類
• 合計試算表
• 残高試算表
• 合計残高試算表
集計期間による種類：
日計表・週計表・月次試算表（月計表）・年次試算表
試算表の作成方法
•
合計試算表の場合・・・
勘定別に借方合計と貸方合計を計算し、その合計額を借方・貸方別に集計
該当する勘定科目にそれぞれの金額を記入
•
残高試算表の場合・・・
勘定別に借方合計と貸方合計の差額（残高）を計算し、その合計額を借方・貸方
別に集計
＊借方残
＊貸方残
該当する勘定科目にそれぞれの金額を記入
•
合計残高試算表の場合・・・
合計試算表と残高試算表をひとつにまとめたもの。それぞれで集計
＊借方残
＊貸方残
該当する勘定科目にそれぞれの金額を記入
精算表（work sheet : W/S)
精算表
勘定科目
残高試算表
借方
貸方
損益計算書
借方
貸方
貸借対照表
借方
貸方
資産の勘定　A
負債の勘定　L
資本の勘定　C
収益の勘定　R
費用の勘定　E
当期純利益　P
合計
=
=
=
現金・預金の処理
• 簿記上の「現金」
• 「通貨」（紙幣・硬貨）
• 「通貨代用証券」（ただちに通貨と引き換えることが可能なもの）
• 他人が振り出した小切手
• 送金小切手・送金為替手形・郵便為替
• 支払期日到来後の公社債利札・株式配当金領収書
「現金」勘定は「資産」の勘定 → 増加（受領）は左・減少（支払）は右
仕訳例：
受取
（借方）現
金
××× （貸方） ○○○○
支払（借方） ○○○○ ×××
（貸方）現
現金
前期繰越
支出額
収入額
手許有高
金
×××
×××
現金出納帳（補助簿）
平成○○年
×
×
摘要
前月繰越
現金出納帳
収入
支出
残高
×××
・
・
・
・
・
・
• 当座預金
• 利息なし
• 引き出しには小切手使用
「預金」勘定は「資産」の勘定 → 増加（預け入れ）は左・減少（引き出し）は右
仕訳例：
預け入れ（借方）当座預金
小切手
振り出し
（借方） ○○○○
××× （貸方） ○○○○
×××
××× （貸方）当座預金
×××
当座預金
前期繰越
引き出し額
（小切手振出）
預け入れ額
預金残高

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