寄附金控除（PDF：122KB）

寄附金控除
平成 25 年中に都道府県・市町村へ行った寄附金（ふるさと納税）は、所得税の所得控除と住民税の
税額控除の合計額を、日本赤十字社・共同募金会などとそれ以外の条例で定められたところへの寄附金
は所得税の所得控除の額を税額控除します。適用上限は、総所得金額の 30％です。
＜寄附金税額控除の計算例１＞
家族構成
給与収入
住民税所得割額
上記の 10％
所得税の適用税率
寄附金の額
夫婦子供２人の４人家族
700 万円
300,000 円
30,000 円・・・Ａ
10％
30,000 円
寄附金控除の対象額
寄附金控除の対象外となる適用下限額 2,000 円を引いた 28,000 円が控除の対象額となります。
所得税の所得控除額による税額軽減額
（30,000 円－2,000 円）×10％×1.021(注釈 1)＝2,858.8 円・・・①
住民税の税額控除
１基本控除額
（30,000 円－2,000 円）×10％＝2,800 円・・・②
２特例控除額
（30,000 円－2,000 円）×（90％－10％(注釈 2)×1.021(注釈 1))＝22,341.2 円≦30,000 円…Ａ
（Ａは上限住民税所得割額の 1 割）により、22,341.2 円・・・③
②と③から住民税の控除額は、2,800 円＋22,341.2 円＝25,141.2 円となります。
寄附金 30,000 円の場合、所得税は 2,858.8 円、住民税は 25,141.2 円合計 28,000 円の控除を受ける
ことができます。ただし、寄附先が地方公共団体（都道府県市区町村）の場合に限ります。
＜寄附金税額控除の計算例２＞
家族構成
給与収入
住民税所得割額
上記の 10％
所得税の適用税率
寄附金の額
夫婦子供２人の４人家族
700 万円
300,000 円
30,000 円・・・Ａ
10％
50,000 円
寄附金控除の対象額
寄附金控除の対象外となる適用下限額 2,000 円を引いた 48,000 円が控除の対象額となります。
所得税の所得控除額による税額軽減額
（50,000 円－2,000 円）×10％×1.021(注釈 1)＝4,900.8 円・・・①
住民税の税額控除
１基本控除額
（50,000 円－2,000 円）×10％＝4,800 円・・・②
２特例控除額
（50,000 円－2,000 円）×（90％－10％(注釈 2)×1.021(注釈 1)）＝38,299.2 円≧30,000 円…Ａ
（Ａは上限住民税所得割額の 1 割）により、30,000 円・・・③
②と③から住民税の控除額は、4,800 円＋30,000 円＝34,800 円となります。
寄附金 50,000 円の場合、所得税は 4,900.8 円、住民税は 34,800 円合計 39,700.8 円の控除を受ける
ことができます。ただし、寄附先が地方公共団体（都道府県市区町村）の場合に限ります。
（注意事項）
注釈１平成 26 年度から平成 50 年度までは、復興特別所得税（2.1％）に相当する率を乗じて得た
率を加算します。
注釈２この計算例では、所得税率 10％としていますが、実際の課税される所得金額に応じて 0％～
40％と変わりますのでご注意ください。
国、政党への寄附金は所得税の控除①のみ対象となります。
条例に定めた寄附金の内、地方公共団体（都道府県市区町村）以外への寄附は、所得税の控除①と
住民税の基本控除額②のみ税額控除となります。

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