高校生用Ⅲ 講師用マニュアル（補足資料） １.所得税(直接税）の特徴を見てみよう １． 所得税（直接税）の特徴を見てみよう 2,000,000 所得税は所得（≒収入）の増加する割合以上に、税 1,500,000 1,000,000 金を負担する割合が大きくなる制度となっていま 所得税 500,000 す。これは累進課税制度と呼ばれるもので、所得の 0 給与年収 所得税 1,200万 円 348,500 1,539,600 300万円 600万円 77,000 ※所得控除は基礎控除のみで計算 少ない納税者については低い税率を課すことで生 給与年収300 給与年収300万円 300万円と 万円と1,200万円 1,200万円を 万円を比較すると・・・ 比較すると・・・ 活に配慮する一方で、所得の多い納税者については 年収は４ 年収は４倍 は４倍 だけど所得税 だけど所得税は 所得税は約２０ 倍！ 累進的に高い税率を課すことで社会全体での所得 ■所得税は 所得税は、所得が 所得が少ないと低 ないと低い税率で 税率で課税し 課税し、所得が 所得が多くなると 高い税率で 税率で課税して 課税して、 所得が多くなると負担 くなると負担する して、所得が 負担する税金 する税金も 税金も多くなる 「累進課税制度」 累進課税制度」が特徴です 特徴です。 です。 格差を是正し、富を再分配する役割があります。し １ かし累進が過ぎると高所得者が勤労意欲をなくし 海外へ移住するなどの問題点が指摘されています。 ２． 消費税（間接税）の特徴を見てみよう 消費税は所得の大小に関わらず、すべての納税者が 財サービスの消費（≒支出）に対して、一律同じ税 率の税金を負担する制度になっています。しかし食 料品等の生活必需品の消費にも一律同じ税率を課 すことから、日常生活においてこれらの物品を消費 する割合が大きい、所得の少ない納税者にとって は、相対的に税金を負担する割合が大きくなる問題 が指摘されています。この問題を「逆進性」といい ます。 ． ３． 「課税の公平性」とは？ 税金は支払能力に応じた公平な負担とすべきとす る大前提があります。これを応能負担の原則といい ます。この前提から経済力のある人に、より大きな 税負担を求める考え方が生まれました。これが垂直 的公平という考え方で、ここから所得税において所 得に担税力を求め、所得に累進税率で課税する考え 方が生まれました。もうひとつは経済力が同等の人 に、等しい税負担を求める考え方が生まれました。 これが水平的公平という考え方で、ここから消費税 において財サービスの消費に担税力を求め、消費に 一律同じ税率で課税する考え方が生まれました。こ のように担税力（課税の尺度）を何に求めるかの違 いで、約５０種類もの税金が生まれたのです。 高校生用Ⅲ 講師用マニュアル（補足資料） ． ４．国の財政を見てみよう わが国の歳出は少子高齢化にともなう社会保障関 連費の増加もあり、ほぼ右肩上がりで増加しました が、税収はバブル崩壊以降の景気低迷により右肩下 がりの減少となっています。この歳入不足＝税収不 足を補うために年々公債発行が増加してきました。 しかしこの公債は将来世代の負担となるものであ り、今後どのようにして歯止めをかけるか議論され ています。 ５． 税収の推移を見てみよう 所得税や法人税などの直接税は所得（≒収入）に課 税されることから景気変動に左右されやすく、バブ ル崩壊以降の景気低迷の影響を受けおおむね右肩 下がりの減少となっています。一方で消費税は消費 （≒支出）に課税されることから所得税や法人税ほ ど景気変動に左右されにくく、税収はほぼ横ばいと なっています。これにより直接税と間接税の比率 （直間比率）は接近しつつあり、近年の消費税率引 き上げに伴い、間接税の税収全体に占める割合が今 後、直接税を逆転することも考えられます。わが国 の税制はながらく所得税、法人税、消費税を基幹税 としてきましたが、景気低迷と少子高齢化の影響 で、消費税の役割が年々増していることがグラフか ら見て取れます。 ６． これからの社会と税を考えてみよう 少子高齢化による退職世代の増加にともない社会 保障関係費の支出は年々増大しています。その一方 で社会保険料を負担する現役世代は年々減少して おり、社会保険料収入の不足を税金で補填している ことが、わが国の財政を大きく圧迫しています。
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