プロティビティ 2015 US-SOXサーベイ エグゼクティブサマリー ∼SOX法対応─安定的かつ長期的な価値を求めて大きな変化∼ サーベンスオクスリー（SOX）法が施行されて１３年目となりま 監査が強化されたと回答し、 半数以上の企業で、 前期は外 す。今では殆どの企業が法対応を完了し、粛々と一定の業務 部監査費用が増加したと報告している。外部監査費用以 を進めている（または筈） と考えたいところです。しかし、残念 外のSOX 対応コスト全体では、大規模会社の58%が、前 ながら、現実はそうはなっていません。主な理由は、 ＳＯＸ対応 期に100 万ドル以上を支出しており、一方、小規模会社の は興味深いことにダイナミックな性質をもつからです。 95%は50 万ドル以下の支出となっている。つまり、 会社の規 模が大きいほど、 SOX対応コストは増加していると言えます。 SOX 対応は如何にあるべきか、 その統治、 遂行、 監査、 規制は 如何にあるべきかについて、 直接的 （COSOによる内部統制の • 大多数の企業が、COSOの新しい内部統制フレーム 統合的枠組み） 、間接的（PCAOBによる外部監査人検査報 ワーク （COSO2013） を使用している。その適用は、財 告） な影響力を持つ外部規制が存在しています。最も効率的 務諸表に係る内部統制の再構築ではなく、 その改良で十 かつ自信を持って、少なくない変更に対応できる企業は、個別 分だった。─ ほとんどの組織が速やかに新しいCOSOフ の対応活動を完璧に行うことに焦点をあてていません。むし レームワークに移行した。これらの組織では、内部統制を ろ、 ターゲットは、財務報告に影響を与える上流のビジネスプロ 一から構築しなおすのではなく、既存の仕組みの手直し セスを改善促進することであり、規制対応全体の成熟度を向 で対応しているという調査結果となった。 上させることです。 • SOX 対応の諸プログラム、特に高リスクプロセス、ITコ プロティビティでは2015 年にUS-SOX サーベイを実施し、450 ントロール、組織レベルコントロールについては、大きく変 人を超える経営者と専門家の方々が参加しました。このサー わりつつある。─ サーベイによると、SOX 対応プログラム ベイによると、多くの企業が、SOX 法の諸要件に対応する能力 の多くの面で、大きな修正が行われており、昨年のサーベ の強化に注力し、財務報告プロセスとそれ以外のビジネスプロ イに比較し、大幅に強化されている分野がある。外部監 セスとを改善していることがわかりました。そして、 これらの取り 査人は、重要なＳＯＸ活動にさらに焦点を当てており、具体 組みの中で、広範な組織の効率性と向上を達成しようとしてい 的には、 システムから出力されるレポート、会社が作成する ます。しかし、これらの目標は常に動き続けています。新たな 情報 (IPE)の正確性をテストすること、 レビューコントロール 障害が出現し、 コストと時間は増大し続けています。 の妥当性をテストし、 ＩＴ化へ対応することがあげられる。レ ビューコントロールは、マネジメントレビューコントロール（ＭＲ サーベイ結果の主なポイント： Ｃ） とも呼ばれ、 日本でも事件が発生し、その妥当性が話題 となっているため、 今後注目すべき領域の1つだと言える。 • SOX 対応コストは、外部監査費用が増加し続けている。 ─ 外部監査人による内部統制に対する監査は強化され また、大規模組織では、昨年と比較して、 ＩＴプロセスとコント 続け、 その結果、外部監査費用は増加し続けている。約４ ロールの大幅なまたは一定程度の自動化の計画が、著しく進 分の３の企業が、財務報告に係る内部統制に対する外部 んでいる。 © 2015 Protiviti Inc. All rights reserved. 複写禁、転載禁 1 プロティビティ 2015 US-SOXサーベイ エグゼクティブサマリー 外部監査人に対するPCAOB 検査が、 会社の SOX 対応コストに与えた影響 LARGE ACCELERATED FILER* 重大な影響 少なからざる影響 会社が作成したシステムから出力されるレポートやその他の情報（IPE）に対するテスト 45% 34% IT 評価への対応 34% 34% レビューコントロールのテスト 33% 40% 発見されたコントロール不備の評価 23% 37% リスクの評価および評価範囲の決定 20% 34% テスト対象コントロール選定 18% 37% 期中からのロールフォワードテスト 18% 35% 他者の実施結果の依拠 13% 39% * 直近の第 2 四半期の時価総額が 7 億米ドル以上の企業 • 多くの対応は、その効果がわかりにくい状態にとどまっ 今年のレポートでは、会社の規模や状況に応じた、多くの発見 ているが、SOX 対応から価値を生み出そうとする企 事項を詳細に解説しています。ご要望により、特定のグループ 業が増えている。 ─ 新しい COSOフレームワークや、 のサーベイ結果に特化した分析の特別レポートもご報告しま PCAOBレポートにより増加した外部監査人の監査の結 す。特別レポートや、 より詳しい情報につきましては、弊社にお 果による財務報告に係る内部統制に対する諸指摘を、組 問い合わせください。このサーベイやテーマに関するご意見 織全体の財務報告に関連するビジネスプロセスに対する ご要望もお待ちしております。 プロティビティ 継続的改善に役立てようとする企業が増えている。 2015 年 5月 プロティビティについて プロティビティ （Protiviti）は、 リスクコンサルティングサービスと内部監査サービスを提供するグローバルコン サルティングファームです。北米、日本を含むアジア太平洋、ヨーロッパ、中南米、中近東、アフリカにおいて、 ガバナンス・リスク・コントロール・モニタリング、オペレーション、テクノロジ、経理・財務におけるクライアントの 皆様の課題解決を支援します。プロティビティのプロフェッショナルは、経験に裏付けられた高いコンピ テンシーを有し、企業が抱えるさまざまな経営課題に対して、独自のアプローチとソリューションを提供します。 © 2015 Protiviti Inc. All rights reserved. 複写禁、転載禁 1
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