タックスプランニング 平成27年度第1回 問１ 給与所得者に関する以下の設問Ａ～Ｃについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んでくださ い。 ＜給与所得控除額の速算表＞ 給与等の収入金額 １６２.５万円 １６２.５万円 超 １８０万円 １８０万円 超 ３６０万円 ３６０万円 超 ６６０万円 ６６０万円 超 １,０００万円 １,０００万円 超 １,５００万円 １,５００万円 超 給与所得控除額 ６５万円 収入金額×４０％ 収入金額×３０％＋ １８万円 収入金額×２０％＋ ５４万円 収入金額×１０％＋１２０万円 収入金額× ５％＋１７０万円 ２４５万円 以下 以下 以下 以下 以下 以下 ＜配偶者特別控除（所得税）の早見表＞ 配偶者の合計所得金額 ３８０,００１円 以上 ４００,０００円 ４００,０００円 以上 ４５０,０００円 ４５０,０００円 以上 ５００,０００円 ５００,０００円 以上 ５５０,０００円 ５５０,０００円 以上 ６００,０００円 ６００,０００円 以上 ６５０,０００円 ６５０,０００円 以上 ７００,０００円 ７００,０００円 以上 ７５０,０００円 ７５０,０００円 以上 ７６０,０００円 ７６０,０００円 以上 未満 未満 未満 未満 未満 未満 未満 未満 未満 控除額 ３８０,０００円 ３６０,０００円 ３１０,０００円 ２６０,０００円 ２１０,０００円 １６０,０００円 １１０,０００円 ６０,０００円 ３０,０００円 ０円 ＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 １,０００円 から １,９４９,０００円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 ４０,０００,０００円 以上 まで まで まで まで まで まで 税率 ５％ １０％ ２０％ ２３％ ３３％ ４０％ ４５％ 控除額 ０円 ９７,５００円 ４２７,５００円 ６３６,０００円 １,５３６,０００円 ２,７９６,０００円 ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て ＜住民税の速算表＞ 課税所得金額 一律 道府県民税 税率 ４％ 市町村民税 税率 ６％ ※住民税の均等割および調整控除については考慮しないものとする。 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 2 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題１） （設問Ａ）佐野さん（４６歳）は、株式会社ＫＹに勤務する会社員である。佐野さんの妻（専業主婦・ ４２歳）は、平成２４年に取得した骨董品を平成２６年中に譲渡した。この譲渡に係る内容 および佐野さんの平成２６年分の給与等の状況が以下のとおりである場合、この骨董品の譲 渡により増加する佐野さん夫妻の所得税額の組み合わせとして、正しいものはどれか。 ＜佐野さんの給与等の源泉徴収票に記載された給与収入等の状況＞ ・ 給与の収入金額 ７,０００,０００円 ・ 所得控除額 ２,３００,０００円 ・ 源泉徴収税額 １８２,５００円 ※上記の所得控除額には、配偶者控除が含まれている。 ＜佐野さんの妻の譲渡に関する内容＞ ・ 譲渡所得の金額 ７２０,０００円 ・ 所得控除額 ４４０,０００円 ※佐野さんの妻には、上記以外の所得はないものとする。 １．夫 ０円 妻 ０円 ２．夫 ３２,０００円 妻 ０円 ３．夫 ３２,０００円 妻 １４,０００円 ４．夫 ３８,０００円 妻 １４,０００円 タックスプランニング 3 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 （問題２） （設問Ｂ）会社員の室井さんは、今から８年前に一時払養老保険を契約しており（保険料負担者も室井 さん）、その保険が今から２年後に満期となる。仮に室井さんの２年後の給与所得等が以下 のとおりである場合、この満期保険金を受け取ることにより増加する税額（所得税および住 民税）を控除した後の手取り金額として、正しいものはどれか。 ・ 給与所得の金額 ６００万円 ・ 所得控除額 ２００万円（所得税および住民税とも同額として計算する） ・ 満期保険金の額 ５００万円 ・ 既払込保険料の額 ３９０万円 １．４,６７０,０００円 ２．４,８３５,０００円 ３．４,８２０,０００円 ４．４,９１０,０００円 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 4 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題３） （設問Ｃ）宮野さんは、ＹＢ株式会社に勤務するかたわら、小説を寄稿している。宮野さんの平成２６ 年分の所得等が以下のとおりである場合、平成２６年分の所得税の確定申告において納付す べき金額または還付される金額に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。 支払者 金額 ＹＢ社 給与所得 ４７０万円 雑所得 原稿料収入 ４５万円 必要経費 ５万円 出版社 所得税の 源泉徴収税額 １９２,５００円 ４５,０００円 備考 ・ 年末調整済みである。 ・ 事業と称するに至らない規模である。 ・ 必要経費は寄稿のための取材費で、必 要経費として適正額である。 ※所得控除額は１８０万円である。 １．４５,０００円の還付額が発生する。 ２．５,０００円の還付額が発生する。 ３．納付額も還付額も発生しない。 ４．５,０００円の納付額が発生する。 タックスプランニング 5 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 問２ 建築会社に勤務していた伊丹さんは、平成２５年に二級建築士の資格を取得したことから、平成２６ 年７月１日に自宅を事務所として伊丹工務店を開業しました。幸い、専業主婦である妻も子育てが一段 落しているため、ある程度のサポートが期待できます。伊丹さんの個人事業に関する以下の設問Ａ、Ｂ について、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んでください。 ＜給与所得控除額の速算表＞ 給与等の収入金額 １６２.５万円 １６２.５万円 超 １８０万円 １８０万円 超 ３６０万円 ３６０万円 超 ６６０万円 ６６０万円 超 １,０００万円 １,０００万円 超 １,５００万円 １,５００万円 超 給与所得控除額 ６５万円 収入金額×４０％ 収入金額×３０％＋ １８万円 収入金額×２０％＋ ５４万円 収入金額×１０％＋１２０万円 収入金額× ５％＋１７０万円 ２４５万円 以下 以下 以下 以下 以下 以下 ＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 １,０００円 から １,９４９,０００円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 ４０,０００,０００円 以上 まで まで まで まで まで まで 税率 ５％ １０％ ２０％ ２３％ ３３％ ４０％ ４５％ 控除額 ０円 ９７,５００円 ４２７,５００円 ６３６,０００円 １,５３６,０００円 ２,７９６,０００円 ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て （問題４） （設問Ａ）伊丹さんは事業所得の申告を青色申告で行う予定である。所得税の青色申告に関する次の記 述のうち、最も適切なものはどれか。 １．青色申告できる者は、不動産所得、事業所得を生ずべきいずれかの事業を行う者に限られて いる。 ２．青色申告の承認を受けている場合に限り、事業所得の計算上生じた損失について、損益通算 の規定の適用を受けることができる。 ３．平成２６年分から青色申告の承認を受ける場合には、「青色申告承認申請書」を、開業した 年の年末までに提出しなければならない。 ４．事業所得に係る確定申告書が期限後の提出となった場合、最高６５万円の青色申告特別控除 の適用を受けることはできなくなる。 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 6 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題５） （設問Ｂ）伊丹さんの平成２６年分の収入等が以下のとおりである場合、伊丹さんの平成２６年分の所 得税額として、正しいものはどれか。 収入の種類 給与収入 金額 ３４０万円 退職一時金 ６００万円 生命保険の解約返戻金 ２００万円 伊丹工務店の総収入 ８６４万円 備考 ・ 勤続年数は１４年であり、障害者になったことに基因 する退職ではない。 ・ 過去に退職金の支給を受けたことはない。 ・ 支払保険料の総額は２２０万円であり、保険料は全額 伊丹さんが負担した。 ・ 必要経費は４８４万円である。 ・ 青色申告特別控除額６５万円の適用を受ける。 ※所得控除額は１２５万円である。 １．３６２,５００円 ２．３９２,５００円 ３．４０２,５００円 ４．４１２,５００円 タックスプランニング 7 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 問３ 会社員である布施さん（４９歳）の家族は、妻（４５歳・会社員）と小学生の子ども２人の合計４人 であり、布施さんと生計を一にしています。布施さんは、給与以外の収入はありませんが、布施さんの 父から相続した遊休地を所有しています。そこで、布施さんは、この遊休地に賃貸用建物を建築するこ とで、不動産の有効活用を図ることを考えています。具体的には、＜資料＞の【Ａ案】と【Ｂ案】を検 討しており、建設予定地の近隣の賃貸不動産の状況やキャッシュフロー分析等を総合的に判断したうえ で、実施案について決定しようと思っています。＜資料＞に基づき、以下の設問Ａ、Ｂについて、それ ぞれの答えを１～４の中から１つ選んでください。 ＜資料＞ １．建築プラン 建築プラン 賃貸用途 貸付室数 【Ａ案】 店舗・事務所用ビル １０室 【Ｂ案】 居住用マンション １５室 建築価額 １６,２００万円 （うち消費税額 １,２００万円） １０,８００万円 （うち消費税額 ８００万円） ２．借入予定額について 建築プラン 【Ａ案】 【Ｂ案】 借入予定額 １３,０００万円 ８,０００万円 返済期間 ２５年 ２０年 年間返済額（元本） ５２０万円 ４００万円 ３．不動産所得に関する試算 項目 収入 家賃収入等 必要経費等 固定資産税 支払利息 減価償却費 その他の経費 青色申告特別控除 合計 不動産所得の金額 【Ａ案】 【Ｂ案】 ２,５００万円 １,４００万円 ３００万円 ４００万円 ３４０万円 １５５万円 ６５万円 １,２６０万円 １００万円 ２４０万円 ２３０万円 １１０万円 ６５万円 ７４５万円 １,２４０万円 ６５５万円 備考 入居率１００％で試算 土地および建物に係るもの 建築のための借入金の利息 現金で支出した諸経費 ※上記は、建物の完成・引渡しを受けた年における試算数値である。 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 8 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題６） （設問Ａ）布施さんの事業開始年における消費税に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。 １．事業を開始した年から消費税の課税事業者となることを選択する場合には、事業を開始した 年に係る消費税の確定申告書の提出期限までに「消費税課税事業者選択届出書」を提出しな ければならない。 ２．事業を開始した年から所定の手続きにより簡易課税制度の適用を受けることで、計算の簡便 性と消費税の還付を併せて達成することができる。 ３．【Ａ案】が計画どおりに実行された場合には、消費税の課税事業者となることを選択するこ とにより、消費税の還付を受けることができる。 ４．【Ｂ案】が計画どおりに実行された場合には、消費税の課税事業者となることを選択するこ とにより、消費税の還付を受けることができる。 （問題７） （設問Ｂ） 【Ｂ案】において、仮に実際の入居率が８０％（家賃収入等１,１２０万円）であるとした場 合の単年の税引前キャッシュフローの金額（不動産所得に係る所得税および住民税を控除す る前の金額)として、正しいものはどれか。なお、建築費に関する初期支出金額および当初 借入金による資金増加額については、計算上考慮しないものとする。また、その他の経費の 中に入居率が減少したことに伴い増減する項目はないものとする。 １． ４０万円 ２．２０５万円 ３．２７０万円 ４．３７５万円 タックスプランニング 9 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 問４ 所得税の各種所得に関する以下の設問Ａ～Ｃについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んで ください。 ＜公的年金等控除額の速算表＞ 納税者区分 ６５歳未満の者 ６５歳以上の者 公的年金等の収入金額 １３０万円 １３０万円 以上 ４１０万円 ４１０万円 以上 ７７０万円 ７７０万円 以上 ３３０万円 ３３０万円 以上 ４１０万円 ４１０万円 以上 ７７０万円 ７７０万円 以上 未満 未満 未満 未満 未満 未満 公的年金等控除額 ７０万円 収入金額×２５％＋ ３７.５万円 収入金額×１５％＋ ７８.５万円 収入金額× ５％＋１５５.５万円 １２０万円 収入金額×２５％＋ ３７.５万円 収入金額×１５％＋ ７８.５万円 収入金額× ５％＋１５５.５万円 ＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 １,０００円 から １,９４９,０００円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 ４０,０００,０００円 以上 まで まで まで まで まで まで 税率 ５％ １０％ ２０％ ２３％ ３３％ ４０％ ４５％ 控除額 ０円 ９７,５００円 ４２７,５００円 ６３６,０００円 １,５３６,０００円 ２,７９６,０００円 ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 10 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題８） （設問Ａ）個人でサービス業を営んでいる大垣さんは、平成２１年４月に乗用車１台を購入し、その日 から事業の用に供している。購入した乗用車に関する資料等が以下のとおりである場合、大 垣さんの平成２６年分の所得税における事業所得の金額の計算上、必要経費に算入すべき減 価償却費の金額として、正しいものはどれか。なお、大垣さんは、この乗用車の償却方法に ついて定率法を選択し届け出ている。また、計算過程および計算結果において、円未満の端 数が生じたときはこれを切り捨てること。 ＜乗用車に関する資料＞ 資産名 乗用車 取得年月 平成２１年４月 法定耐用年数 ６年 取得価額 １,８００,０００円 平成２５年末の未償却残高 １２２,５６５円 ※平成２５年に調整前償却額が償却保証額を下回っており、改定取得価額は２４５,１２９円である。 ＜減価償却に関する資料＞ 法定耐用年数 ６年 定率法償却率 ０.４１７ 改定償却率 ０.５００ 保証率 ０.０５７７６ １．１２２,５６４円 ２．１０３,９６８円 ３．１０２,２１８円 ４． ５１,１０９円 タックスプランニング 11 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 （問題９） （設問Ｂ）会社員の大下さんは、平成２６年に父が死亡したため以下の死亡保険金等を受け取った。こ の保険金等について、大下さんの平成２６年分の所得税の計算上、総所得金額に算入すべき 金額として、正しいものはどれか。 保険種類 保険契約者（保険料負担者） 被保険者 死亡保険金受取人 死亡保険金の額 死亡保険金と共に受け取った配当金 支払保険料の総額 保険料の支払方法 契約日から死亡保険金受取りまでの期間 ＲＡ保険 終身保険 大下さん 大下さんの父 大下さん ５００万円 １０万円 ４３０万円 一時払い １５年 ＲＢ保険 終身保険 大下さんの父 大下さんの父 大下さん ３００万円 － １６０万円 月払い １０年 ＲＣ保険 終身保険 大下さん 大下さんの父 大下さん １００万円 － ６０万円 年払い ３年 ※支払保険料の総額は、収入を得るために支出した金額とされる保険料の総額である。 ※いずれの保険も特約を付帯していない。 １． ３５万円 ２． ６０万円 ３． ７０万円 ４．１０５万円 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 12 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題１０） （設問Ｃ）生まれてから今日に至るまで日本国内に居住している浜田さん（６２歳）の平成２６年分の 所得等が以下のとおりである場合、浜田さんの平成２６年分の所得税額（確定申告における 年税額）として、正しいものはどれか。なお、外貨預金は国内で源泉徴収されており、外国 所得税額が課されるものではないものとする。また、その年分の所得税額が最も少なくなる ように計算すること。 ・ 外貨預金に係る損益（為替予約は行っていない） Ａ定期預金 Ｂ定期預金 ・ 公的年金の収入金額 ・ 所得控除額 預金利息 ２万円 ４万円 為替差損益 為替差益 ８万円 為替差損 １２万円 ２５８万円 ６０万円 １．３７,０００円 ２．４６,０００円 ３．４８,０００円 ４．４９,０００円 タックスプランニング 13 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 問５ 赤石さんは、長年勤務してきた会社を６５歳で退職する予定です。赤石さんは、退職後のリタイアメ ントプランについて、妻と一緒に検討しました。以下の設問Ａ、Ｂについて、それぞれの答えを１～４ の中から１つ選んでください。 ＜公的年金等控除額の速算表＞ 納税者区分 ６５歳未満の者 ６５歳以上の者 公的年金等の収入金額 １３０万円 １３０万円 以上 ４１０万円 ４１０万円 以上 ７７０万円 ７７０万円 以上 ３３０万円 ３３０万円 以上 ４１０万円 ４１０万円 以上 ７７０万円 ７７０万円 以上 未満 未満 未満 未満 未満 未満 公的年金等控除額 ７０万円 収入金額×２５％＋ ３７.５万円 収入金額×１５％＋ ７８.５万円 収入金額× ５％＋１５５.５万円 １２０万円 収入金額×２５％＋ ３７.５万円 収入金額×１５％＋ ７８.５万円 収入金額× ５％＋１５５.５万円 ＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 １,０００円 から １,９４９,０００円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 ４０,０００,０００円 以上 まで まで まで まで まで まで 税率 ５％ １０％ ２０％ ２３％ ３３％ ４０％ ４５％ 控除額 ０円 ９７,５００円 ４２７,５００円 ６３６,０００円 １,５３６,０００円 ２,７９６,０００円 ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 14 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題１１） （設問Ａ）赤石さんは、平成２７年１１月に勤務先の会社を退職し、退職一時金の支給を受ける予定で ある。退職一時金の内容が以下のとおりである場合、退職一時金の税引後の手取り金額（所 得税および住民税を控除した後の金額）として、正しいものはどれか。なお、所得控除を考 慮せずに所得税および住民税の金額を計算し、住民税の均等割および調整控除については考 慮しないものとする。 ＜赤石さんの退職一時金に関するデータ＞ 支払者 金額 勤務先の会社 １,３００万円 厚生年金基金 ５００万円 勤続年数等 退職時の勤続年数は２９年４ヵ月である。ただし、病気 による休職期間が１年５ヵ月含まれている。 一時金を選択する。加入期間は２０年であり、上記勤務 先の勤続年数の期間内である。 ＜備考＞ ※障害者になったことに基因する退職ではないものとする。 ※赤石さんは、支払者へ「退職所得の受給に関する申告書」を提出するものとする。 ※上記退職一時金以外に退職金の支給を受けたことはない。 ＜退職所得に対する市町村民税および道府県民税の特別徴収税額の計算方法＞ 税率 退職所得の金額 × 市町村民税 （特別区民税） ６％ 特別徴収すべき税額 道府県民税 （都民税） ４％ ＝ 市町村民税額 道府県民税額 （特別区民税額） （都民税額） １．１７,４９７,５００円 ２．１７,６５７,５００円 ３．１７,７２２,５００円 ４．１７,７７５,０００円 タックスプランニング 15 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 （問題１２） （設問Ｂ）赤石さんは、老後のことを考えて養老保険と個人年金保険に加入している。赤石さんが６６ 歳となる平成２８年中に受け取る保険金等が以下のとおりである場合、赤石さんの平成２８ 年分の所得税の計算上、総所得金額として、正しいものはどれか。 〇生命保険会社からの受取額 ・ ＴＰ生命保険会社からの養老保険（注）の満期保険金の受取額 （上記の受取額に対する必要経費 ５,０００,０００円 ４,７００,０００円） （注）保険期間３０年で、保険料は月払いであった。 ・ ＴＱ生命保険会社からの個人年金保険の年金方式による受取額 （その年分に対する必要経費 ５２０,０００円 ３１０,０００円） ※保険料はいずれも赤石さんが負担していた。 〇公的年金（老齢厚生年金および老齢基礎年金）の収入金額 ２,２００,０００円 １．１,００５,０００円 ２．１,２１０,０００円 ３．１,４８５,０００円 ４．１,５１０,０００円 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 16 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング タックスプランニング 17 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 問６ 株式等の譲渡、配当等に関する以下の設問Ａ～Ｆについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選 んでください。 （問題１３） （設問Ａ）福岡さんが平成２６年中に支払いを受けた配当等が以下のとおりである場合、福岡さんの平 成２６年分の所得税の確定申告における配当所得の金額として、正しいものはどれか。なお、 確定申告不要を選択できるものについてはすべて申告不要を選択するものとする。 配当等の金額 （税引前） 銘柄 配当計算期間の 月数 株式会社ＴＡ ９０,０００円 ６ヵ月 株式会社ＴＢ ７５,０００円 １２ヵ月 株式会社ＴＣ ６０,０００円 ６ヵ月 株式会社ＴＤ １０２,０００円 １２ヵ月 備考 福岡さんが取締役として勤務する会社 の株式である。勤務先は非上場会社で ある。 株式会社ＴＡの取引先の非上場株式で ある。 福岡さんが父より相続した上場株式で ある。 福岡さんが証券会社を通じて取得した 上場株式である。 ※株式はいずれも内国法人のものであり、持ち株割合はいずれも３％未満である。 ※配当等の金額から控除する負債の利子はない。 ※福岡さんは特定口座と少額投資非課税制度の口座は有しておらず、平成２６年中に株式等の売買は行 っていない。 ※平成２６年中において適用される上場株式等の譲渡損失の繰越控除の金額はない。 １． ６０,０００円 ２． ９０,０００円 ３．１０２,０００円 ４．１６５,０００円 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 18 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題１４） （設問Ｂ）杉田さんの平成２６年分の所得等は以下のとおりである。配当所得について総合課税により 確定申告をした場合、杉田さんの平成２６年分の所得税に係る配当控除の金額として、正し いものはどれか。 所得等 金額 配当所得 １,１００,０００円 給与所得 １１,９００,０００円 譲渡所得 ▲２００,０００円 所得控除額 ２,４００,０００円 備考 内国法人の非上場株式から生じた剰余金の配当で、少 額配当に該当するものはない。 平成２６年１１月に行ったゴルフ会員権の譲渡による 損失である。 １．５５,０００円 ２．８０,０００円 ３．８５,０００円 ４．９０,０００円 タックスプランニング 19 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 （問題１５） （設問Ｃ）村瀬さんは、平成２３年から継続して証券会社を経由して上場株式の売買を行っている。村 瀬さんの平成２３年から平成２６年までの上場株式に係る譲渡所得の金額および配当所得の 金額は以下のとおりである。配当所得について申告分離課税により確定申告をした場合、村 瀬さんの平成２６年分の所得税の計算上、上場株式等に係る譲渡損失の繰越控除の規定によ り、上場株式に係る譲渡所得の金額および上場株式に係る配当所得の金額から控除される損 失の金額として、正しいものはどれか。なお、村瀬さんは、平成２３年分の所得税の確定申 告以降、継続して上場株式等に係る譲渡損失の損益通算および繰越控除の適用を受けている。 年 平成２３年 平成２４年 平成２５年 平成２６年 上場株式に係る譲渡所得の金額 ▲５０万円 ３０万円 ▲２０万円 ３５万円 上場株式に係る配当所得の金額 １０万円 ４万円 ７万円 ２２万円 ※大口株主等に該当するものはない。 ※少額投資非課税制度による譲渡所得、配当所得は含まれていない。 ※上記の表の金額は、上場株式等に係る譲渡損失の損益通算および繰越控除の規定の適用を受ける前の 金額である。 １． ０円 ２．１９万円 ３．４０万円 ４．５７万円 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 20 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題１６） （設問Ｄ）芦屋さんの平成２６年中の株式の譲渡等の内容は以下のとおりである。芦屋さんの平成２６ 年分の所得税の確定申告における譲渡所得の金額として、正しいものはどれか。なお、申告 する譲渡所得の金額が最も少なくなるように計算すること。 銘柄 区分 Ａ株式 上場 Ｂ株式 上場 Ｃ株式 上場 Ｄ株式 非上場 取得日 譲渡日 平成２５年 １月２３日 平成２５年 １０月８日 平成２５年 ９月１７日 平成１８年 ５月１０日 平成２６年 １月２０日 平成２６年 １１月２７日 平成２６年 １２月１０日 平成２６年 ３月３１日 譲渡価額 左記に対応する 取得費等 備考 ２３０万円 １５０万円 （注１） ２０万円 ４０万円 （注２） ６０万円 ７０万円 （注３） １４０万円 １００万円 （注１）芦屋さんは、従前からＸ証券会社にＸ特定口座（源泉徴収選択口座以外に該当する）を開設し ており、そのＸ特定口座でＡ株式の取引を行っている。なお、本年中にＸ特定口座で行われた 取引はＡ株式の譲渡のみである。 （注２）芦屋さんは、従前からＹ証券会社にＹ特定口座（源泉徴収選択口座以外に該当する）を開設し ており、そのＹ特定口座でＢ株式の取引を行っている。なお、本年中にＹ特定口座で行われた 取引はＢ株式の譲渡のみである。 （注３）芦屋さんは、従前からＺ証券会社にＺ一般口座を開設しており、そのＺ一般口座でＣ株式の取 引を行っている。なお、本年中にＺ一般口座で行われた取引はＣ株式の譲渡のみである。 １． ３０万円 ２． ５０万円 ３． ９０万円 ４．１２０万円 タックスプランニング 21 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 （問題１７） （設問Ｅ）倉田さんの平成２６年中の株式の譲渡等の内容は以下のとおりである。倉田さんの平成２６ 年分の所得税の確定申告における譲渡所得の金額として、正しいものはどれか。なお、申告 する譲渡所得の金額が最も少なくなるように計算すること。 銘柄 区分 譲渡日 譲渡価額 Ａ株式 Ｂ株式 Ｃ株式 上場 上場 上場 平成２６年４月２２日 平成２６年６月 ９日 平成２６年７月 ８日 １２０万円 ２５０万円 ８０万円 左記に対応する 取得費等 １７０万円 １５０万円 ６０万円 備考 （注１） （注２） （注３） （注１）倉田さんは、従前からＸ証券会社にＸ特定口座（源泉徴収選択口座以外に該当する）を開設し ており、そのＸ特定口座でＡ株式の取引を行っている。なお、本年中にＸ特定口座で行われた 取引はＡ株式の譲渡のみである。 （注２）倉田さんは、従前からＹ証券会社にＹ特定口座（源泉徴収選択口座以外に該当する）を開設し ており、そのＹ特定口座でＢ株式の取引を行っている。なお、本年中にＹ特定口座で行われた 取引はＢ株式の譲渡のみである。 （注３）倉田さんは、平成２６年にＹ証券会社に少額投資非課税制度の口座（以下「ＮＩＳＡ口座」と いう）を開設し、取引を開始した。なお、本年中にＮＩＳＡ口座で行われた取引はＣ株式の取 得と譲渡のみである。 １． ５０万円 ２． ７０万円 ３．１００万円 ４．１２０万円 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 22 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題１８） （設問Ｆ）長岡さんの平成２６年中の株式の譲渡等の内容は以下のとおりである。長岡さんの平成２６ 年分の所得税の確定申告における譲渡所得の金額として、正しいものはどれか。なお、長岡 さんは、証券会社の一般口座で下記＜資料＞の株式の譲渡を行っており、＜資料＞以外の株 式の取引は行っていないものとする。また、単価は手数料を含んだ金額である。 ＜平成２６年中の株式の譲渡等に関する資料＞ 銘柄 区分 Ａ株式 譲渡 譲渡日 平成２６年 ８月１８日 数量 譲渡価額 取得費 譲渡費用 4,000株 3,640,000円 下記＜資料＞参照 30,000円 ＜Ａ株式の取引の状況に関する資料＞ 取引日 平成２２年 ４月２０日 平成２３年 ５月１１日 平成２４年 ４月１８日 平成２５年１０月１５日 区分 取得 取得 譲渡 取得 数量 2,000株 2,000株 3,000株 4,000株 単価 850円 800円 900円 875円 収入金額 － － 2,700,000円 － 支払金額 1,700,000円 1,600,000円 － 3,500,000円 １．１１０,０００円 ２．１５０,０００円 ３．１８５,０００円 ４．２１０,０００円 タックスプランニング 23 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 問７ 資産の譲渡に関する以下の設問Ａ～Ｃについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んでくださ い。なお、解答に当たっては、平成２６年分の譲渡所得の金額が最も少なくなるように計算するものと します。 ＜公的年金等控除額の速算表＞ 納税者区分 ６５歳未満の者 ６５歳以上の者 公的年金等の収入金額 １３０万円 １３０万円 以上 ４１０万円 ４１０万円 以上 ７７０万円 ７７０万円 以上 ３３０万円 ３３０万円 以上 ４１０万円 ４１０万円 以上 ７７０万円 ７７０万円 以上 未満 未満 未満 未満 未満 未満 公的年金等控除額 ７０万円 収入金額×２５％＋ ３７.５万円 収入金額×１５％＋ ７８.５万円 収入金額× ５％＋１５５.５万円 １２０万円 収入金額×２５％＋ ３７.５万円 収入金額×１５％＋ ７８.５万円 収入金額× ５％＋１５５.５万円 ＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 １,０００円 から １,９４９,０００円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 ４０,０００,０００円 以上 まで まで まで まで まで まで 税率 ５％ １０％ ２０％ ２３％ ３３％ ４０％ ４５％ 控除額 ０円 ９７,５００円 ４２７,５００円 ６３６,０００円 １,５３６,０００円 ２,７９６,０００円 ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 24 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題１９） （設問Ａ）会社員の小山さんは、父から相続した掛軸を平成２６年中に譲渡した。この譲渡に係る内容お よび小山さんの平成２６年分の給与所得等が以下のとおりである場合、小山さんの平成２６ 年分の所得税の計算上、この掛軸の譲渡により増加する所得税額として、正しいものはどれ か。 ＜小山さんの給与所得等の内容＞ ・ 給与所得の金額 ６,０００,０００円 ・ 所得控除額 １,０００,０００円 ・ 所得税の源泉徴収税額 ５７２,５００円（年末調整済み） ＜掛軸の譲渡に関する内容＞ ・ 父が取得した年月 昭和４２年８月 ・ 父の取得価額 ・ 小山さんが相続した年月 １５０万円 平成２０年３月 ・ 相続時の相続税評価額 １００万円 ・ 譲渡年月 平成２６年９月 ・ 譲渡価額 ３００万円 ・ 譲渡費用 ２万円 ※譲渡価額３００万円は時価である。 ※小山さんは父からの相続について単純承認している。 １． ９８,０００円 ２．１４８,０００円 ３．２９６,０００円 ４．２９８,０００円 タックスプランニング 25 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 （問題２０） （設問Ｂ）会社員の馬場さんは、以下のゴルフ会員権を平成２６年中に譲渡した。この譲渡に係る内容 および馬場さんの平成２６年分の給与所得等が以下のとおりである場合、馬場さんの平成２６ 年分の所得税の計算上、このゴルフ会員権の譲渡による手取り金額の増加額として、正しい ものはどれか。なお、本設問における手取り金額とは、譲渡に係る収入金額から譲渡費用を 差し引き、納付すべき所得税額を減算した金額または還付される所得税額を加算した金額で あるものとする。 ＜馬場さんの給与所得等の内容＞ ・ 給与所得の金額 ４,６６０,０００円 ・ 所得控除額 １,５００,０００円 ・ 所得税の源泉徴収税額 ２１８,５００円（年末調整済み） ＜馬場さんが所有していたゴルフ会員権の内容＞ 資産名 譲渡に係る 収入金額 取得費 譲渡費用 取得年月 譲渡年月 ＳＧゴルフ 会員権 ２５０万円 １００万円 ２０万円 昭和５３年７月 平成２６年９月 ※このゴルフ会員権の譲渡は、営利を目的として継続的に行われる資産の譲渡には該当しないもの とする。 １．１,９３４,０００円 ２．２,０１５,５００円 ３．２,２３４,０００円 ４．２,４３４,０００円 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 26 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題２１） （設問Ｃ）桑原さん（７２歳）は、平成２６年中に以下の資産を譲渡した。桑原さんの平成２６年分の 収入等が以下のとおりである場合、桑原さんの平成２６年分の所得税額として、正しいもの はどれか。 〇収入等 ・ 公的年金（老齢厚生年金および老齢基礎年金）の収入金額 ２,７００,０００円 ・ 譲渡収入等 取得費および 譲渡費用の合計額 ゴルフ会員権 平成１５年９月 平成２６年８月 ３,０００,０００円 ３,９００,０００円 金地金 平成１８年９月 平成２６年８月 １,４００,０００円 ８００,０００円 資産の種類 取得年月 譲渡年月 譲渡に係る収入金額 ※このゴルフ会員権および金地金の譲渡は、営利を目的として継続的に行われる資産の譲渡には 該当しないものとする。 〇所得控除額 １,０００,０００円 １．１０,０００円 ２．２５,０００円 ３．２７,５００円 ４．５５,０００円 タックスプランニング 27 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 問８ 不動産の譲渡に関する以下の設問Ａ、Ｂについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んでくだ さい。 （問題２２） （設問Ａ）落合さんは父から相続した土地と建物（以下「不動産」という）を所有している。この不動 産は落合さんの父が取得し、取得後継続して居住の用に供していたが、父の死亡後は空き家 となっており、落合さんはこの不動産を譲渡することを検討している。仮に、以下の条件で この不動産を譲渡した場合、この譲渡に係る所得税および住民税の金額（合計額）として、 正しいものはどれか。なお、落合さんは、相続について単純承認しており、相続税額は発生 していないものとする。また、所得控除を考慮せずに所得税および住民税の金額を計算し、 住民税の均等割および調整控除については考慮しないものとし、納付すべき税額が最も少な くなるように計算すること。 ・ 土地および建物の譲渡価額 ４,０００万円 ・ 父が土地および建物を購入した日 昭和２８年１０月１５日 ・ 父の土地の取得価額 不明 ・ 父の建物の取得価額 不明 ・ 父の相続開始の日 平成２６年１月８日 ・ 相続時の土地の相続税評価額 ２,３００万円 ・ 相続時の建物の相続税評価額 ５００万円 ・ 譲渡日 平成２７年１２月１日 ・ 譲渡費用 １． ２００万円 ８４万円 ２．２００万円 ３．７２０万円 ４．７６０万円 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 28 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題２３） （設問Ｂ）会社員の浅見さん（給与所得者で非永住者以外の居住者に該当する）は、米国グアムに賃貸 用の不動産を所有していたが、平成２６年３月以降は空室が続いていた。そのため同年１２ 月にこの不動産を米国人に売却したところ、譲渡所得が生ずることとなった。浅見さんの平 成２６年分の所得税に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。なお、平成２６年 は上記の不動産に関して不動産所得に係る損失も生じており、不動産所得の必要経費には土 地の取得に要した負債利子が算入されている。 １．不動産所得に係る損失は、その所得の源泉となった不動産の所在地にかかわらず、必要経費 に算入した土地の取得に要した負債利子相当額を除き、給与所得と損益通算することができ るが、譲渡所得と損益通算することはできない。 ２．不動産所得に係る損失は、国外に所在する不動産から生じたものであるため、必要経費に算 入した土地の取得に要した負債利子相当額を除き、国外の不動産から生じた譲渡所得と損益 通算することができるが、給与所得と損益通算することはできない。 ３．不動産所得に係る損失は、その所得の源泉となった不動産の所在地にかかわらず、必要経費 に算入した土地の取得に要した負債利子相当額を除き、給与所得と損益通算することができ、 国外の不動産から生じた譲渡所得とも損益通算することができる。 ４．不動産所得に係る損失は、国外に所在する不動産から生じたものであるため、給与所得とも 譲渡所得とも損益通算することができない。 タックスプランニング 29 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 問９ 所得税の所得控除に関する以下の設問Ａ～Ｆについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んで ください。 ＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 １,０００円 から １,９４９,０００円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 ４０,０００,０００円 以上 まで まで まで まで まで まで 税率 ５％ １０％ ２０％ ２３％ ３３％ ４０％ ４５％ 控除額 ０円 ９７,５００円 ４２７,５００円 ６３６,０００円 １,５３６,０００円 ２,７９６,０００円 ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て （問題２４） （設問Ａ）吉田さんの家族構成は以下のとおりである。この場合における吉田さんの平成２６年分の所 得税に係る人的控除（基礎控除を含む）の金額として、正しいものはどれか。なお、家族は 全員吉田さんと同居し生計を一にしている。 続柄 本人 妻 長女 長男 父 母 年齢 ４６歳 ４６歳 ２１歳 １７歳 ７２歳 ６８歳 備考 株式会社ＳＡに勤務する会社員である。 収入はない。 大学３年生。アルバイトによる収入は年間１１０万円であった。 高校２年生。収入はない。 公的年金による収入は年間１２０万円であった。 公的年金による収入は年間１００万円であった。 ※平成２６年１２月末時点の現況である。 ※障害者・特別障害者に該当する者はいない。 １．２１０万円 ２．２３０万円 ３．２３５万円 ４．２７３万円 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 30 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題２５） （設問Ｂ）湯本さん（５３歳）は、妻と長女の３人家族であるが、湯本さんは会社を解雇になり、雇用 保険の基本手当を受給していた。湯本さん一家の平成２６年分の所得等が以下のとおりであ る場合、湯本さん一家の所得税の合計額に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。 なお、妻および長女は湯本さんと生計を一にしている。 ・ 湯本さんの雇用保険からの基本手当 ２５０万円 ・ 妻の給与所得の金額 ４５０万円 ・ 妻の所得控除額 ８０万円 ・ 長女の給与所得の金額 ２５０万円 ・ 長女の所得控除額 １２０万円 ※妻と長女の所得控除額には、湯本さんを対象とした配偶者控除額または扶養控除額は含まれてい ない。 １．湯本さんの合計所得金額が３８万円を超えているため、妻の控除対象配偶者、長女の控除対 象扶養親族にならず、湯本さん一家の所得税の合計額は変わらない。 ２．湯本さんを妻の控除対象配偶者としても、長女の控除対象扶養親族としても、湯本さん一家 の所得税の合計額は変わらない。 ３．湯本さんを妻の控除対象配偶者とするよりも、長女の控除対象扶養親族とした方が、湯本さ ん一家の所得税の合計額が少なくなる。 ４．湯本さんを長女の控除対象扶養親族とするよりも、妻の控除対象配偶者とした方が、湯本さ ん一家の所得税の合計額が少なくなる。 （問題２６） （設問Ｃ）寡婦控除に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。 １．寡婦控除の適用要件には年齢による制限があるため、６５歳以上の女性はその他の要件を満 たしていても、寡婦控除の適用を受けることができない。 ２．夫と死別後に再婚していない女性は、扶養親族または所定の要件を満たす子を有していなく ても、本人の合計所得金額にかかわらず、寡婦控除の適用を受けることができる。 ３．離婚後に再婚していない女性は、扶養親族または所定の要件を満たす子を有していなくても、 合計所得金額が５００万円以下であれば、寡婦控除の適用を受けることができる。 ４．離婚後に再婚していない女性は、扶養親族または所定の要件を満たす子を有する場合には、 本人の合計所得金額にかかわらず、寡婦控除の適用を受けることができる。 タックスプランニング 31 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 （問題２７） （設問Ｄ）有馬さんが支払った医療費等の内容が以下のとおりである場合、有馬さんの平成２６年分の 所得税の計算上、確定申告により控除できる医療費控除の金額として、正しいものはどれか。 なお、有馬さんの平成２６年分の総所得金額等は５００万円である。また、妻、長女、父お よび母は、有馬さんと同居し生計を一にしている。 治療等を 受けた者 内容 有馬さん 眼科の治療費 支払年 薬局で購入した 風邪薬代 健康増進のための ビタミン剤購入費 妻 長女 整形外科の治療費 短期入所療養介護（シ ョートステイ）の費用 病院の通所リハビリテ ーションの費用 父 母 １． ９３,０００円 ２． ９８,０００円 支払金額 平成２７年 ３７,０００円 平成２６年 １３,０００円 平成２６年 ５,０００円 平成２６年 ５０,０００円 平成２６年 ６０,０００円 平成２６年 １００,０００円 備考 平成２６年の年末に受けた治 療について、平成２７年１月 に支払いをしている。 交通事故によるケガのため、 加入している普通傷害保険か ら通院保険金３０,０００円 を受け取った。 介護保険の居宅サービス費に 係る自己負担分である。 介護保険の居宅サービス費に 係る自己負担分である。 ３．１２３,０００円 ４．１３０,０００円 （問題２８） （設問Ｅ）雑損控除に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。 １．豪雨による浸水により家財等の生活用動産に被害があった場合、その損失は雑損控除の対象 となる。 ２．豪雪により住宅が倒壊した場合、その損失は雑損控除の対象となる。 ３．帰宅中、ひったくりにより現金を失った場合、その損失は雑損控除の対象となる。 ４．従業員に事業用棚卸資産である商品を横領された場合、その損失は雑損控除の対象となる。 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 32 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題２９） （設問Ｆ）山田さんが契約している生命保険の内容と平成２６年中に支払った保険料は以下のとおりで ある。山田さんの平成２６年分の所得税に係る生命保険料控除の金額として、正しいものは どれか。なお、山田さんは妻および長男と同居し生計を一にしている。 保険金受取人 山田さん 妻 長男 山田さん 生命保険契約 （旧契約）生命保険契約 （旧契約）個人年金保険契約 （新契約）生命保険契約 介護医療保険契約 支払保険料 ６０,０００円 １２０,０００円 ３６,０００円 ２８,０００円 ※平成２６年中に保険契約の新規加入や更新等は行っていない。 ＜所得税の生命保険料控除額＞ （１）平成２３年１２月３１日以前に締結した保険契約（旧契約）等に係る控除額 年間の支払保険料の合計 ２５,０００円 以下 ２５,０００円 超 ５０,０００円 以下 ５０,０００円 超 １００,０００円 以下 １００,０００円 超 控除額 支払金額 支払金額×１／２＋１２,５００円 支払金額×１／４＋２５,０００円 ５０,０００円 （２）平成２４年１月１日以降に締結した保険契約（新契約）等に係る控除額 年間の支払保険料の合計 ２０,０００円 以下 ２０,０００円 超 ４０,０００円 以下 ４０,０００円 超 ８０,０００円 以下 ８０,０００円 超 控除額 支払金額 支払金額×１／２＋１０,０００円 支払金額×１／４＋２０,０００円 ４０,０００円 （注）支払保険料とは、その年に支払った金額から、その年に受けた剰余金や割戻金を差し引いた残り の金額をいう。 １． ９０,０００円 ２．１０４,０００円 ３．１１４,０００円 ４．１２０,０００円 タックスプランニング 33 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 問１０ 所得税の住宅借入金等特別控除（以下「住宅ローン控除」という）に関する以下の設問Ａについて、 答えを１～４の中から１つ選んでください。 （問題３０） （設問Ａ）会社員の池谷さんは、平成２６年６月に居住用の中古マンションを購入し、購入後直ちに居 住した。池谷さんが購入したマンションおよび取得資金の内訳等が以下のとおりである場合、 池谷さんの平成２６年分の所得税の計算上、確定申告により受けられる住宅ローン控除の金 額として、正しいものはどれか。なお、池谷さんは、住宅ローン控除の適用を受けるための 要件をすべて満たしているものとする。 ＜マンションの資料＞ ・ 床面積 ６５ｍ2（すべて居住用である） ・ 取得価額 ３,３００万円 ※認定長期優良住宅および認定低炭素住宅には該当しない。 ＜取得資金の調達先＞ 調達先 自己資金 金融機関 勤務先 からの 社内融資 池谷さんの父 ６００万円 ２,０００万円 平成２６年の 年末借入金残高 － １,９７０万円 ３００万円 ２６０万円 １０年 １.２％ ４００万円 ３８０万円 ８年 １.５％ 金額（注１） 返済期間 金利 － ２５年 － ２.０％ 備考 池谷さんは勤務先 の役員ではない。 （注２） （注１）金融機関、勤務先からの社内融資および池谷さんの父からの金額は、当初借入額である。 （注２）公正証書による金銭消費貸借契約を交わしており、契約どおりに返済されている。 ＜その他＞ ・ このマンションは池谷さんが単独で所有している。 ・ 池谷さんの収入は１ヵ所の勤務先からの給与のみであり、平成２６年分の年末調整後の所得 税の源泉徴収税額は２２万円である。 １．１９７,０００円 ２．２２０,０００円 ３．２２３,０００円 ４．２６１,０００円 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 34 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング 問１１ 個人事業における純損失の繰越控除に関する以下の設問Ａについて、答えを１～４の中から１つ選ん でください。 （問題３１） （設問Ａ）牧村さんは、平成２２年８月に勤務先を退職し、平成２２年９月から個人で事業を開業した。 牧村さんの平成２２年から平成２６年までの所得等が以下のとおりである場合、牧村さんの 平成２６年分の所得税の計算上、課税総所得金額として、正しいものはどれか。なお、牧村 さんは開業時から青色申告書（損失申告書を含む）を申告期限内に提出しており、純損失の 繰越控除の適用があるものとする。また、純損失の繰戻還付の適用はないものとする。 年 平成２２年 平成２３年 平成２４年 平成２５年 平成２６年 各種所得の金額 給与所得 １５０万円 事業所得 ▲６００万円 事業所得 ▲１００万円 事業所得 １００万円 事業所得 ２５０万円 事業所得 ５００万円 配当所得 ５０万円 所得控除額 １００万円 １００万円 １２０万円 １２０万円 １３０万円 ※事業所得の損失の金額には、被災事業用資産の損失の金額はない。 ※平成２６年の配当所得は少額配当に該当せず、総合課税の適用を受けている。 １．２２０万円 ２．２７０万円 ３．３２０万円 ４．４５０万円 タックスプランニング 35 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 問１２ 所得税における損益通算、所得税の計算に関する以下の設問Ａ～Ｄについて、それぞれの答えを１～ ４の中から１つ選んでください。 ＜給与所得控除額の速算表＞ 給与等の収入金額 １６２.５万円 １６２.５万円 超 １８０万円 １８０万円 超 ３６０万円 ３６０万円 超 ６６０万円 ６６０万円 超 １,０００万円 １,０００万円 超 １,５００万円 １,５００万円 超 給与所得控除額 ６５万円 収入金額×４０％ 収入金額×３０％＋ １８万円 収入金額×２０％＋ ５４万円 収入金額×１０％＋１２０万円 収入金額× ５％＋１７０万円 ２４５万円 以下 以下 以下 以下 以下 以下 ＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 １,０００円 から １,９４９,０００円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 ４０,０００,０００円 以上 まで まで まで まで まで まで 税率 ５％ １０％ ２０％ ２３％ ３３％ ４０％ ４５％ 控除額 ０円 ９７,５００円 ４２７,５００円 ６３６,０００円 １,５３６,０００円 ２,７９６,０００円 ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 36 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題３２） （設問Ａ）会社員の三上さんは、東京オリンピックに向けて需要を見込み、銀行借入れにより賃貸用マ ンションを購入した。三上さんの平成２６年分の所得および購入したマンションの内容が以 下のとおりである場合、平成２６年分の所得税の計算上、総所得金額として、正しいものは どれか。なお、その年分の所得の金額が最も少なくなるように計算すること。 ○給与所得の金額 ７５０万円 ○不動産所得の金額 ・ 賃貸収入 ・ 必要経費 ２４０万円 支払利息 その他経費 ９０万円（マンション取得に要した借入金利子） ２５０万円（必要経費として適正額） ○マンションの購入時の内容 土地 建物 合計 取得価額 ２,５００万円 ３,５００万円 ６,０００万円 購入資金 自己資金 １,０００万円 銀行借入金 ５,０００万円 合計 ６,０００万円 ※銀行借入金の額は、土地と建物ごとに区分されていない。 １．６５０万円 ２．６７７万円 ３．６９５万円 ４．７４０万円 タックスプランニング 37 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 （問題３３） （設問Ｂ）橋口さんの平成２６年分の各種所得の金額等が以下のとおりである場合、橋口さんの平成２６ 年分の所得税の計算上、課税総所得金額として、正しいものはどれか。 所得の種類 事業所得 不動産所得 譲渡所得 一時所得 雑所得 所得の金額 ▲３２０万円 ２５０万円 １５０万円 １４０万円 ▲４０万円 備考 骨董品（９年間所有）の譲渡による金額 生命保険契約の解約による金額 ※所得控除額は５０万円である。 １． ２５万円 ２． ６０万円 ３．１３０万円 ４．１７０万円 （問題３４） （設問Ｃ）西山さんの平成２６年分の収入等の状況が以下のとおりである場合、西山さんの平成２６年 分の所得税額として、正しいものはどれか。 所得の種類 給与所得 退職所得 事業所得 不動産所得 内容 株式会社ＳＤからの給与 株式会社ＳＤからの退職一時金 （勤続年数１５年） リサイクルショップ経営 駐車場経営 金額 収入金額 １５０万円 収入金額 ５００万円 売上高 必要経費 総収入金額 必要経費 ２５０万円 ２９５万円 ２４０万円 ５０万円 ※障害者になったことに基因する退職ではない。また、過去に退職金の支給を受けたことはない。 ※西山さんの所得控除額は１００万円である。 ※西山さんは、青色申告特別控除額６５万円の適用要件を満たしている。 １．３２,５００円 ２．５５,０００円 ３．６５,０００円 ４．８２,５００円 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 38 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題３５） （設問Ｄ）藤原さんの平成２５年分および平成２６年分の収入等の状況が以下のとおりである場合、藤 原さんの平成２６年分の確定申告における所得税額として、正しいものはどれか。なお、藤 原さんは、平成２５年分および平成２６年分の所得税の確定申告については白色申告を行っ ている。 ＜平成２５年分の収入等の状況＞ ○事業所得 ・ 事業の収入金額 ２９０万円 ・ 事業に係る必要経費 ４１０万円 （注）必要経費には災害による損失は含まれていない。 ＜平成２６年分の収入等の状況＞ ○事業所得 ・ 事業の収入金額 ・ 事業に係る必要経費 １,２５０万円 ９００万円 ○譲渡所得 ・ 別荘の譲渡による収入金額 １,３００万円 ・ 別荘の取得費 １,５００万円 ○雑所得（公的年金ではない） ・ 収入金額 １０万円 ・ 必要経費 ６０万円 ○所得控除 ・ 所得控除額 １． ２５,０００円 ２． ６５,０００円 １００万円 ３．１０２,５００円 ４．１５２,５００円 タックスプランニング 39 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 問１３ 個人住民税（道府県民税と市町村民税のことをいう）、個人事業税に関する以下の設問Ａ、Ｂについ て、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んでください。 ＜住民税の速算表＞ 一律 道府県民税 税率 ４％ 市町村民税 税率 ６％ 均等割 １,０００円 ３,０００円 課税所得金額 ※住民税の調整控除については考慮しないものとする。 ＜住民税の人的控除額（一部抜粋)＞ 配偶者控除 扶養控除 区分 一般の控除対象配偶者 老人控除対象配偶者 特定扶養親族 一般の扶養親族 同居老親等以外 老人扶養親族 同居老親等 基礎控除 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 40 控除額 ３３万円 ３８万円 ４５万円 ３３万円 ３８万円 ４５万円 ３３万円 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題３６） （設問Ａ）会社員の杉山さん（４８歳）の平成２６年分の給与所得等の状況は以下のとおりである。杉 山さんの平成２７年度の住民税の金額として、正しいものはどれか。なお、家族は全員杉山 さんと同居し生計を一にしている。 ○給与所得の金額：６００万円 ○所得控除に関する事項 ・ 人的控除以外の所得控除額：１５０万円 ・ 扶養親族等の状況 続柄 妻 長男 母 年齢 ４６歳 １９歳 ８０歳 職業 パート 大学生 無職 平成２６年分の収入等の金額 給与収入９０万円 アルバイト収入７０万円 公的年金の雑所得３０万円 ※平成２６年１２月末時点の現況である。 ※障害者・特別障害者に該当する者はいない。 １．２９８,０００円 ２．３０５,０００円 ３．３１０,０００円 ４．３２２,０００円 タックスプランニング 41 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 （問題３７） （設問Ｂ）大嶋さんは、個人で飲食店を営んでいる。大嶋さんの平成２６年分の所得税青色申告決算書 （一般用）が以下のとおりである場合、これに係る納付すべき個人事業税の金額として、正 しいものはどれか。なお、収入金額は全額事業税の課税対象となるものであり、青色事業専 従者給与額は税務上の適正額である。また、年の中途での廃業はなく、１年を通して事業は 行われているものとする。 科目 売上（収入）金額 必要経費 差引金額 青色事業専従者給与 青色申告特別控除前の所得金額 青色申告特別控除額 所得金額 金額 ２,１４５万円 １,３１５万円 ８３０万円 ２４０万円 ５９０万円 ６５万円 ５２５万円 ※大嶋さんの平成２５年分の純損失の繰越控除額は８０万円である。 １． ７７,５００円 ２．１１０,０００円 ３．１５０,０００円 ４．２３０,０００円 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 42 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング 問１４ 消費税に関する以下の設問Ａについて、答えを１～４の中から１つ選んでください。なお、「消費 税」とは、国税である消費税および地方消費税のことをいいます。また、解答に当たっては、課税期間 の納税額が最も少なくなる方法によるものとします。 （問題３８） （設問Ａ）個人事業を営む五十嵐さんの消費税に係る課税売上高等が以下のとおりである場合、平成２６ 年分と平成２７年分について、五十嵐さんの課税事業者または免税事業者の判定の組み合わ せとして、正しいものはどれか。 年分 平成２４年分 平成２５年分 平成２６年分 期間 上半期 下半期 上半期 下半期 上半期 下半期 課税売上高 ３００万円 ４００万円 １,８００万円 ７００万円 １,３００万円 未定 給与等の金額 ２００万円 ３００万円 １,０５０万円 ４００万円 ６００万円 未定 ※上半期とは１月１日から６月３０日まで、下半期とは７月１日から１２月３１日までを指す。 ※五十嵐さんは、開業以来、「消費税課税事業者選択届出書」を提出したことはない。 ※「給与等の金額」は所得税法に規定する給与等の支払金額である。 １．平成２６年分 課税事業者 平成２７年分 課税事業者 ２．平成２６年分 課税事業者 平成２７年分 免税事業者 ３．平成２６年分 免税事業者 平成２７年分 課税事業者 ４．平成２６年分 免税事業者 平成２７年分 免税事業者 タックスプランニング 43 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 問１５ 安藤さんは個人でイタリアンレストランを経営していますが、従業員数や支店数が増加してきたため、 法人成りを検討するようになりました。法人成り等に関する以下の設問Ａ～Ｃについて、それぞれの答 えを１～４の中から１つ選んでください。 （問題３９） （設問Ａ）ある事業年度（４月１日～翌年３月３１日までの１２ヵ月とする）において、代表取締役に 対して法人が毎月２５日に以下のとおり役員給与を支給した場合、法人税の課税所得の金額 の計算上、この役員給与のうち損金不算入とすべき金額として、正しいものはどれか。なお、 この役員給与は事前確定届出給与および利益連動給与には該当せず、不相当に高額な部分の 金額はないものとする。 ８０万円 ７０万円 ６０万円 ４月 ５月 ６月 ７月 ８月 ９月 １０月 １１月 １２月 １月 ２月 ３月 ※５月の定時株主総会において、６月からの役員給与を月額６０万円から月額７０万円に改定した。 ※業績好調のため臨時取締役会を開催し、１１月からの役員給与を月額７０万円から月額８０万円 に改定した。 ※この事業年度における、代表取締役の役職の変更や職務内容の変更などによる臨時改定事由は生 じていない。 １． ０円 ２． ５０万円 ３．１５０万円 ４．４００万円 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 44 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題４０） （設問Ｂ）法人成りした場合、安藤さんは法人の設立の日の属する事業年度から以下のとおり法人税に 関する処理を行う予定である。この場合において提出しなければならない税務上の届出書ま たは申請書（以下「届出書等」という）に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。 ・ 青色申告を行う。 ・ 生計を一にする妻（会社の事業に従事するが役員ではない）に給与を支給して、これを損金に する。 ・ 給与に関して、源泉徴収した所得税を半年分まとめて納付できる「納期の特例」の適用を受け る。 ・ 備品（固定資産）の減価償却費に係る償却限度額の計算方法として定率法を採用する。 １．個人事業で青色申告を行っていた場合には、法人設立後にあらためて「青色申告の承認申請 書」を提出しなくても、法人には青色申告が適用される。 ２．法人税には、所得税における青色事業専従者のような制度がないため、生計を一にする妻へ の給与を損金に算入するために、「青色事業専従者給与に関する届出書」を提出する必要は ない。 ３．法人の給与の支給人員が常時１０人未満の場合には、届出書等を提出することなく、法人は 「納期の特例」の適用を受けることができる。 ４．備品（固定資産）の減価償却費に係る償却限度額の計算方法として定率法を採用するために は、「減価償却資産の償却方法の届出書」を提出しなければならない。 （問題４１） （設問Ｃ）法人税と所得税の取扱いの差異に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。 １．青色申告を行っている場合、法人の欠損金は翌年以降最長９年間繰り越すことができるが、 個人事業における純損失は翌年以降最長５年間しか繰り越すことができない。 ２．法人の交際費等についてはその支出額の全額が損金となるとは限らないが、個人事業におけ る交際費等については事業に必要な支出であれば全額が必要経費となる。 ３．法人税の計算において固定資産の減価償却費を損金とするか否かは納税者の任意であるが、 所得税では固定資産の減価償却費を任意に必要経費から除外することはできない。 ４．法人税では、一定の要件を満たせば代表取締役に支給した給与や賞与を損金にすることがで きるが、所得税では、個人事業主に給与や賞与を支給して必要経費にすることはできない。 タックスプランニング 45 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 問１６ 株式会社ＳＲは平成２０年に設立された資本金１０,０００千円の法人であり、株主がすべて個人の １年決算法人です。ＳＲ社の当期は平成２６年４月１日から平成２７年３月３１日までです。法人税に 関する以下の設問Ａ～Ｄについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んでください。なお、ＳＲ 社は、設立以来継続して青色申告による確定申告書を期限内に提出しています。また、解答に当たって は、当期の課税所得の金額が最も少なくなるように計算するものとし、消費税については考慮する必要 はありません。 （問題４２） （設問Ａ）租税公課勘定の内訳は以下のとおりである。当期の法人税額の計算上、損金不算入とすべき 金額として、正しいものはどれか。 法人税（当期中間分の本税） 法人住民税（当期中間分の本税、中間分に係る延滞金２０千円を含む） 法人事業税（当期中間分の本税、中間分に係る延滞金１０千円を含む） 地方法人特別税（当期中間分の本税、中間分に係る延滞金１０千円を含む） 印紙税（過怠税２５０千円を含む） 固定資産税 ２,７５０千円 ６００千円 ５０５千円 ４２５千円 ７００千円 １,０００千円 １．３,６２０千円 ２．４,０３５千円 ３．４,２８０千円 ４．４,６２０千円 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 46 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題４３） （設問Ｂ）当期において損金経理処理した接待交際費勘定の内訳は以下のとおりである。当期の法人税 額の計算上、損金不算入とすべき金額として、正しいものはどれか。なお、接待交際費勘定 には接待飲食費に該当するものは含まれていない。 取引先の役員を慰安旅行に招待するための費用 取引先の会社に金銭で交付した販売奨励金 取引先接待のためのゴルフのプレー代 取引先を新製品展示会に招待するための費用 その他税務上接待交際費と認められる費用 １,５００千円 ２,７６０千円 １,３００千円 １,０００千円 ６,８００千円 １．１,６００千円 ２．２,６００千円 ３．４,２００千円 ４．５,３６０千円 タックスプランニング 47 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 （問題４４） （設問Ｃ）当期における減価償却資産の取得状況は以下のとおりである。当期の法人税額の計算上、こ れらの資産に係る減価償却費について、損金不算入とすべき金額として、正しいものはどれ か。なお、ＳＲ社は減価償却方法についての届出は行っていないものとし、特別償却につい ては考慮しないものとする。 種類 倉庫用建物 フォークリフト パソコン 取得価額 ８,０００千円 ３,０００千円 ２,９７０千円 当期償却費 ７００千円 １,７００千円 ２,９７０千円 法定耐用年数 １５年 ４年 ４年 備考 （注１） （注２） （注３） （注１）倉庫用建物は、当期７月２０日に１棟取得し、同日より事業の用に供している。 （注２）フォークリフトは、当期６月１日に１台取得し、同日より事業の用に供している。 （注３）パソコン（サーバーは含まれていない）の取得価額は、当期１月１０日に単価２７０千円のも のを１１台取得し、直ちに事業の用に供したものの合計額である。 ＜償却率等＞ 耐用年数 ４年 １５年 定額法 ０.２５０ ０.０６７ １． ３５２,０００円 ２． ３６４,０００円 ３． ７４８,０００円 定率法 ０.５００ ０.１３３ 改定償却率 １.０００ ０.１４３ 保証率 ０.１２４９９ ０.０４５６５ ４．３,３４６,７５０円 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 48 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題４５） （設問Ｄ）ＳＲ社の同業他社である株式会社ＳＦ（資本金１０,０００千円）の課税所得の推移が以下 のとおりである場合、当期の第１０期において控除できる繰越欠損金額として、正しいもの はどれか。なお、ＳＦ社は株主がすべて個人の１年決算法人であり、会社設立以来、連続し て法人税の確定申告について青色申告書を期限内に提出しており、欠損金の繰戻還付の適用 は受けていないものとする。 決算期 第１期 第２期 第３期 第４期 第５期 第６期 第７期 第８期 第９期 第１０期 事業年度 平成１６年１０月１日～平成１７年９月３０日 平成１７年１０月１日～平成１８年９月３０日 平成１８年１０月１日～平成１９年９月３０日 平成１９年１０月１日～平成２０年９月３０日 平成２０年１０月１日～平成２１年９月３０日 平成２１年１０月１日～平成２２年９月３０日 平成２２年１０月１日～平成２３年９月３０日 平成２３年１０月１日～平成２４年９月３０日 平成２４年１０月１日～平成２５年９月３０日 平成２５年１０月１日～平成２６年９月３０日 １． ２００,０００円 ２． ８００,０００円 繰越控除前課税所得金額 ▲１,０００,０００円 ▲３,０００,０００円 ▲１,６００,０００円 １００,０００円 ９００,０００円 ▲８００,０００円 ７００,０００円 １,０００,０００円 ６００,０００円 ４,０００,０００円 ３．２,４００,０００円 ４．３,１００,０００円 タックスプランニング 49 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 問１７ 法人と役員の取引に関する以下の設問Ａ、Ｂについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んで ください。 （問題４６） （設問Ａ）株式会社ＮＡの取締役である青山さんは、平成２６年中に個人所有の土地をＮＡ社に譲渡し ている。土地の譲渡に関する資料等が以下のとおりである場合、青山さんの平成２６年分の 所得税の計算上、この土地に係る譲渡所得の金額として、正しいものはどれか。なお、この 土地については、青山さんの居住の用に供されたことはない。 ＜土地に関する資料＞ ・ 青山さんが土地を購入した時期 ・ 上記の土地に係る取得費 平成５年１１月 ３,２００万円 ＜土地の譲渡に関する資料＞ ・ 譲渡年月 平成２６年６月 ・ 土地の譲渡価額 ４,５００万円 ・ 土地の譲渡時の時価 ８,０００万円 ・ 譲渡費用 １． １００万円 ７００万円 ２．１,２００万円 ３．４,７００万円 ４．４,８００万円 （問題４７） （設問Ｂ）（問題４６）の場合における、ＮＡ社の法人税法上の取扱いに関する次の記述のうち、正し いものはどれか。 １．この土地の取得価額は４,５００万円である。 ２．この土地の取得価額は４,０００万円であり、５００万円は青山さんに対する役員給与とな る。 ３．この土地の取得価額は３,２００万円であり、１,３００万円は青山さんに対する役員給与と なる。 ４．この土地の取得価額は８,０００万円であり、３,５００万円は受贈益となる。 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 50 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング 問１８ 法人が契約した生命保険に関する以下の設問Ａについて、答えを１～４の中から１つ選んでください。 （問題４８） （設問Ａ）鶴見さんは、平成２６年８月３１日に株式会社ＹＥの代表取締役を退任した。以下のような 保険の解約返戻金の受領および退職金の支給を行ったことにより、ＹＥ社の当事業年度（平 成２６年４月１日から平成２７年３月３１日まで）における法人税の課税所得の金額の計算 上、減少する所得金額として、正しいものはどれか。 ＜ＹＥ社の保険契約（一部）に関する資料＞ 保険契約 ＳＡ 被保険者 鶴見さん 死亡保険金 １億円 平成２６年９月における解約返戻金 ４,５００万円 ・ ＹＥ社の平成２６年９月における貸借対照表上の保険積立金勘定には６,５００万円が計上さ れており、そのうち３,５００万円が保険契約ＳＡに該当するものである。 ＜退職金に関する資料＞ ・ ＹＥ社より鶴見さんに支給された退職金（一時金）：６,０００万円 ※鶴見さんの退職金の税務上の適正額は５,０００万円と認められる。 ※ＹＥ社の保険の解約返戻金の受取りおよび鶴見さんへの退職金の支払いは、いずれも平成２６ 年９月に行われた。 ※鶴見さんは、代表取締役退任後、会社の経営には一切携わっておらず、役員報酬も受け取って いない。 １．４,０００万円 ２．５,０００万円 ３．６,０００万円 ４．８,０００万円 タックスプランニング 51 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 タックスプランニング 平成27年度第1回 問１９ 財務諸表に関する以下の設問Ａ、Ｂについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んでください。 （問題４９） （設問Ａ）ＮＣ株式会社の貸借対照表の要旨は以下のとおりである。ＮＣ社の貸借対照表に関する次の 記述のうち、最も不適切なものはどれか。 貸借対照表の要旨 平成２７年３月３１日現在 （単位：千円） 流動資産 固定資産 有形固定資産 無形固定資産 投資その他の資産 資産合計 １１９,６００ １１０,４００ ８２,０００ ４,９００ ２３,５００ ２３０,０００ 流動負債 固定負債 純資産 資本金 利益剰余金 負債および純資産合計 ８０,０００ ３５,０００ １１５,０００ ４５,６００ ６９,４００ ２３０,０００ １．流動比率は短期的な支払能力を示す指標であり、ＮＣ社の流動比率は６６.９％である。 ２．固定比率は固定資産を返済義務のない自己資本でどれだけ賄っているかを示す指標であり、 ＮＣ社の固定比率は９６.０％である。 ３．自己資本比率は総資本に占める自己資本の割合を示す指標であり、ＮＣ社の自己資本比率は ５０.０％である。 ４．固定長期適合率は固定資産を固定負債と自己資本とでどれだけ賄っているかを示す指標であ り、ＮＣ社の固定長期適合率は７３.６％である。 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止 52 タックスプランニング 平成27年度第1回 タックスプランニング （問題５０） （設問Ｂ）ＮＤ株式会社のキャッシュフロー計算書は以下のとおりである。ＮＤ社のキャッシュフロー 計算書に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。 キャッシュフロー計算書 自 平成２６年４月１日 至 平成２７年３月３１日 （単位：百万円） Ⅰ Ⅱ Ⅲ Ⅳ Ⅴ Ⅵ 営業活動によるキャッシュフロー 投資活動によるキャッシュフロー 財務活動によるキャッシュフロー 現金および現金同等物の増加額 現金および現金同等物の期首残高 現金および現金同等物の期末残高 １,３００ ▲１,０００ ８００ １,１００ ２,１００ ３,２００ １．「現金および現金同等物の増加額」がプラスであっても、損益計算書の当期純利益がプラス であるとは限らない。 ２．「営業活動によるキャッシュフロー」には、利息の受取りおよび支払い、法人税等の支払い も含まれる。 ３．「投資活動によるキャッシュフロー」には、有形固定資産および無形固定資産の取得ならび に売却が含まれる。 ４．「財務活動によるキャッシュフロー」には、借入金による資金の調達および返済のほか、子 会社株式の取得が含まれる。 タックスプランニング 53 ＮＰＯ法人日本ファイナンシャル・プランナーズ協会 無断複製転載禁止
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