社団法人 大分青色申告会 １２月は決算月です。 決算のための仕訳「決算整理仕訳」について、２回に わたってご案内します。今回は「収入」と「経費」で 注意する点についてご案内します。 「売上」 「賃貸料」などの収入は、実際に代金を受け取った時に計上するので はなく、商品やサービスを提供した時に計上します。 一般事業： 一般事業：仕訳例 仕訳例① 掛売りして 掛売りして、 りして、実際に 実際に代金を 代金を受け取ってない場合 ってない場合 １２／１ 商品２０万円を売り上げた。代金は２３年１月１０日に支払われる。 ⇒ １２／１ 一般事業： 一般事業：仕訳例② 仕訳例② 売掛金 ２００,０００ ／ 売上 ２００,０００ ２３年 ２３年１月以降に 月以降に売り上げる予定 げる予定で 予定で、代金を 代金を先に受け取っている場合 っている場合 １２／５ ２３年１月５日入荷予定の商品代金５万円を現金で受取った。 ⇒ １２／３ 現金 ５０,０００ ／ 前受金 ５０,０００ 今年入 今年入る予定の 予定の家賃収入を 家賃収入を実際に 実際には受け取ってない場合 ってない場合 不動産所得： 不動産所得：仕訳例③ 仕訳例③ １２／３１ １２月分の家賃８万円の入金がある予定だが、まだ受け取っていない。 ⇒ １２／３１ 未収賃貸料 ８０,０００ ／ 賃貸料 ８０,０００ 翌年以降の 翌年以降の家賃収入を 家賃収入を先に受け取っている場合 っている場合 不動産所得： 不動産所得：仕訳例④ 仕訳例④ １２／２１ ２３年１月分家賃として普通預金に８万円の入金があった。 ⇒ １２／２１ 普通預金 ８０,０００ ／ 前受金 ８０,０００ 「仕入」や「修繕費」などの必要経費は、実際に代金を支払った時に計上する のではなく、商品やサービスを受けた時に計上します。 一般事業： 一般事業：仕訳例⑤ 仕訳例⑤ 仕入の 仕入の支払いが 支払いが、 いが、翌年以降 翌年以降になる 以降になる場合 になる場合 １２／ ６ 商品３万円を仕入れた。代金は２３年１月１５日に支払う。 ⇒ １２／ ６ 仕入 一般＆ 一般＆不動産： 不動産：仕訳例⑥ 訳例⑥ ３０,０００ ／ 買掛金 ３０,０００ 経費の 経費の支払いが 支払いが、 翌年以降になる場合 いが、翌年以降に １２／１０ ７万円のパソコンを購入した。代金は２３年１月２０日に支払う。 ⇒ ※ １２／１０ 備品費 ７０,０００ ／ 未払金 ７０,０００ 「仕入」に対する未払金は「買掛金」勘定を使用します。 「仕入」以外の経費に対する未払金は「未払金」勘定を使用します。 一般＆ 一般＆不動産： 不動産：仕訳例⑦ 仕訳例⑦ 今年に 今年に支払った 支払った経費 った経費の 経費の中に、翌年分以降に 翌年分以降に使用する 使用する部分 する部分が 部分が含まれている場合 まれている場合 １２／２０ ２３年度分の青色申告会費１万円を現金で支払った。 ⇒ １２／２０ 前払金 １０,０００ ／ 現金 １０,０００ 青色申告者は「発生主義」で記帳します。発生主義とは、現金の受払い に関係なく、収入・経費が発生した時点で認識する会計上の原則です。 これに対するのは「現金主義」ですが、現金主義は届け出が必要です。 また６５万円控除も適用されません。
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