15%の企業所得税優遇措置が前海でついに実施

News Flash
China Tax and Business Advisory
15%の企業所得税優遇措置が
前海でついに実施
July 2015
Issue 35
概要
深セン前海深港現代サービス業合作区（前海）は現在、15%の企業所得税優遇税率 1 の対象となる中国本土 4
つの地区の一つです。国務院は 2014 年 3 月に<企業所得税優遇措置適用対象の奨励産業目録>（「企業所
得税優遇対象業種目録」）を公布し、国家レベルで前海の企業所得税優遇措置を正式に開始しました。それ以
来、前海管理局は深セン国家税務局と深セン地方税務局と共同で、前海の企業が実際に企業所得税優遇措
置を享受できるよう、一連の地方レベルの実施規程を公布しました。
当記事では、国家レベルと地方レベルにおける前海での企業所得税優遇措置に関連する具体的な政策をまと
め、前海での企業所得税優遇措置を申請する際に関連する詳細な法規と重要な分野を紹介し、さらに前海に
おける投資機会について私どもの見解を共有します。
詳細内容
前海での企業所得税優遇措置に
関連する具体的な政策
2014 年 3 月に、財務部と国家税
務総局は共同で前海、広東横琴
新区（横琴）、福建平潭総合実験
区（平潭）で 3 つの企業所得税優
遇対象業種目録を含む財税
[2014]26 号（以下「26 号通達」）
を公布しました。
26 号通達に基づき、企業の主た
る業務が 26 号通達に含まれ、そ
の主たる業務からの収入が総収
入の 70％を超える場合、15％の
企業所得税優遇税率が適用され
ます 2。前海の企業所得税優遇対
象目録には 4 分野の 21 業種が
含まれています。
26 号通達の公布以降、前海管理
局、深セン国家税務局と深セン地
方税務局は下記を含む一連の地
方レベルの実施規定を公布しまし
た。


2014 年 7 月 1 日、前海管理
局は、2014 年第二四半期か
ら適格企業は 15％の企業所
得税優遇税率による申告お
よび納付を認める通知を公
布しました。
2015 年 5 月、深セン地方税
務局と深セン国家税務局は
前海企業所得税優遇実施細
則（深地税告[2015]1 号）（以
下「実施細則」）を公布し、前
海企業所得税優遇実施措置
の申請範囲、申請手順、管
理実施等を含む要件を発表
しました。

2015 年 7 月、前海管理局は
前海の企業所得税優遇措置
を享受できる産業の適格性
評価ガイドライン（以下「評価
ガイドライン」）を公布し、これ
ら前海の企業所得税優遇措
置適用産業の評価の基準を
提供し、26 号通達の範囲内
であるか税務局の判断が困
難な場合、評価証明を得るた
めの要件を一覧にしました。
上記の政策に沿って、2014 年 1
月 1 日から 2020 年 12 月 31 日
まで適格企業は前海における
企業所得税優遇措置を享受で
きます。
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前海の企業所得税優遇措置申請
方法
実施細則および評価ガイドラインによ
り企業は前海の企業所得税優遇措置
申請には下記の手順を踏む必要があ
ります
第一ステップ：まず企業は、主たる業
務が 26 号通達の範囲に入るかおよ
び将来的に評価要件を充たせるか自
己評価を実施する必要があります。
適格企業は予定および年度の企業所
得税申告の際に関連する優遇措置を
適用して企業所得税を申告できます。
上記の手続きにより申告は完了したと
みなされ、事前承認は必要ありません。
企業所得税優遇措置を適用している
企業は、税務当局による事後的な調
査に備えて関連書類 3 を保管しておく
必要があります。
第二ステップ：年度企業所得税申告
終了後に所轄税務当局は企業企業
所得税優遇措置を適用している企業
には追跡管理を実施します。企業の
主たる業務が 26 号通達の範囲に入
るかの税務当局の判断が困難な場合、
企業が別途前海管理局から業種の評
価証明を申請するよう、税務当局は
書面で通知します。
第三ステップ：申請受領後、前海管理
局は所定の期日までに業種の評価証
明を発行します。企業が企業所得税
優遇措置に適格しない場合でも前海
管理局は書面で通知を発行します。
その場合は関連税務当局は過少納
付された企業所得税の納税を要求す
るかもしれません。
前海の企業所得税優遇措置申請の
際の注意点
上記の政策の発表は前海における企
業所得税の優遇措置の正式な実施
行につながるものです。これらの政策
は企業所得税の優遇措置を享受でき
る企業の評価要件を明確にし申請手
順を提示するのみならず、税務当局
による追跡管理の実施方法も明規し
ていますので、極めて重要です。
2
しかしながら、実務上特定の問題に関
して所轄の税務当局とさらなる協議が
必要でしょう。例えば、企業の主たる
業務が 26 号通達の範囲に入るかの
判断が困難な場合とは、税務局はど
のように認定するのでしょうか？評価
証明はどの程度の期間有効なのでし
ょうか？企業は遡及的に前海管理局
へ評価証明を要請できるのでしょう
か？もし企業が企業所得税の優遇措
置を享受する場合、税務当局はその
証明のみで決定と即答するのでしょう
か？
その他の前海の優遇措置
前海では個人所得税にも補助金政策
が導入されました。要件を充たす個人
は既に補助金申請をすることができま
すので、2014 年度の個人所得税から
補助金を得られることでしょう。
さらに、前海は金融サービス産業プロ
ジェクト等の前海での特定産業に前
海で財政支援を提供する地域産業支
援基金プログラムを発展させようとし
ているという議論もあります。しかしな
がら、そのプログラムの詳細はまだ明
らかにされておりません。最近では、
前海の企業の拡大助成および前海か
ら海外に出る企業を支援するために
前海の産業発展のパイオニア企業お
よび海運のシルクロードに関する 2 つ
の基金の設立を公布しました。
重要点
前海の評価ガイドラインでは 26 号通
達をさらに 100 以上の詳細な産業項
目に分類し、その中のいくつかは潜在
的な投資機会があるかどうかを探る
ためのより深い分析に値します。例え
ば、サプライチェーンマネジメントを含
む現代物流サービス、ソリューション
およびコンサルテーションサービス、
顧客注文管理、オンショア、オフショア
物流外部委託サービス等です。情報
サービス分野に含まれる産業項目に
は、オンラインデータ処理、取引処理
サービスを含む付加価値のある電気
通信サービス、E-コマースデータサー
ビス、技術研究開発サービス等が含
まれます。技術サービス分野に含ま
れる産業項目には、情報技術研究開
発外部委託サービス、事業処理アウ
トソーシングサービス等が含まれます。
そして、文化革新サービスに含まれる
産業項目には、革新的なデザインサ
ービス、広報および出版、文化展、観
光事業、著作権管理サービス、ネット
ワーク視聴覚技術、新メディア技術等
が含まれます。
税金優遇政策の段階的な実施は前
海にとって投資者をひきつける大きな
強みです。前海への投資に熱心な企
業は、経営構造や投資戦略に即して
前海の優遇政策を活用し、段階的に
事業を発展させるようと考えることでし
ょう。前海の税金とその他の優遇政策
を確保するために企業では、特に優
遇業種およびガイドラインの主要評価
ポイントの理解、特定の申請手順およ
び文書化要件への十分な理解に加え、
適時入る所轄当局からの連絡に対し
ても十分に事前準備することが推奨さ
れます。
弊社の前海の税金および事業サービ
スチームは前海の発展を引き続き注
視し、前海の潜在的な投資機会およ
び投資提言を皆様と共有致します。
注記
1
2
3
15％の低企業所得税率が適用され
る中国大陸の 4 つの地域とは前海、
横琴、平潭、西部大開発です。
26 号における前海、横琴、平潭の企
業所得税優遇措置の詳細および 3
つの 26 号通達の分析に関しまして
は中国ニュースフラッシュ[2014] 6 号
をご参照ください。
深地告[2015] 1 号により、年度企業
所得税申告の際に企業所得税優遇
措置を適用している企業は下記の書
類を将来の調査のために保管する必
要があります。
(1) 年度企業所得税申告書
(2) 年度財務報告書
(3) 主たる事業に関するサービス
契約書
(4) 事前承認または事業ライセン
スが必要な業種では承認書類
または事業ライセンス書類。
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までお気軽にご連絡ください。
Catherine Tsang
+ 852 2289 5638
[email protected]
Victor Si
+ 852 2289 5626
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Derrick Hui
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China Tax and Business Advisory
15% CIT preferential treatment
finally in place in Qianhai
July 2015
Issue 35
In brief
Qianhai Shenzhen-Hong Kong Modern Services Industry Cooperation Zone (Qianhai) is one of the four
regions in Mainland China that currently has a 15% preferential Corporate Income Tax (CIT) rate1. The
State Council released the <Catalogue for Encouraged Industries Eligible for CIT Preferential
Treatment> (the “CIT Incentive Catalogue”) in March 2014, which formally launched the CIT
preferential treatment for Qianhai at the state level. Since then, the Qianhai Administrative Committee
jointly with Shenzhen State Tax Bureau (Shenzhen STB) and Shenzhen Local Tax Bureau (Shenzhen
LTB) have issued a number of local implementation regulations in order that enterprises located in
Qianhai can enjoy the CIT preferential treatment in practice.
In this issue of News Flash, we will summarise the policies in relation to Qianhai CIT preferential
treatment at the state and local level, highlight detailed regulations and important areas to note when
applying for the CIT preferential treatment in Qianhai and share our observations for investment
opportunities in Qianhai.
In detail
Polices in relation to
Qianhai CIT preferential
treatment
In March 2014, the Ministry of
Finance and State
Administration of Taxation
jointly promulgated Caishui
[2014] No.26 (Circular 26),
providing three CIT Incentive
Catalogues for Qianhai,
Guangdong Hengqin New Area
(Hengqin) and Fujian Pingtan
Comprehensive Experimental
Zone (Pingtan) respectively.
Circular 26 clarified that an
enterprise is allowed to enjoy
the 15% CIT rate where its main
business falls within the CIT
Incentive Catalogue of its
specific zone and more than
70% of its total revenue is
derived from its main business
2. The CIT Incentive Catalogue
of Qianhai covers 21 industry
sectors under four broad
categories.
Since the release of Circular 26,
the Qianhai Administrative
Committee together with
Shenzhen STB and Shenzhen
LTB issued a number of local
implementation regulations,
which include:


In July 2014, the Qianhai
Administrative Committee
issued a notice stating that
qualified enterprises are
allowed to file and pay CIT
with the reduced rate of
15% starting from the
second quarter of 2014.
In May 2015, the Shenzhen
LTB and Shenzhen STB
jointly issued
the<Implementation
Measures for the CIT
Preferential Treatment of
Qianhai> (the
“Implementation
Measures”)
(Shendishuigao[2015]
No.1), setting forth
requirements for the
implementation of CIT
preferential treatment in
Qianhai, including: scope
of application, procedures

for filing CIT and
administrative measures,
etc..
In July 2015, the Qianhai
Administrative Committee
issued the <Guideline for
Assessment of Industries
Eligible for the CIT
Preferential Treatment in
Qianhai>(the “Assessment
Guideline”), providing
assessment standards for
those industry sectors
entitled to the CIT
preferential treatment in
Qianhai and listing out the
requirements for obtaining
the assessment certificate
by enterprises where the
tax authority has difficulty
to determine whether the
main business falls within
the CIT Incentive
Catalogue.
Following the above policies,
qualified enterprises are able to
enjoy the CIT preferential
treatment in Qianhai from 1
January 2014 to 31 December
2020.
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How to apply for the CIT
Preferential Treatment in
Qianhai
According to the Implementation
Measures and the Assessment
Guideline, enterprises should
follow the below steps in applying
for the CIT preferential treatment
in Qianhai:
Step one: Enterprises should first
conduct a self-assessment to
determine whether its main
business falls within the CIT
Incentive Catalogue and
subsequently qualifies for the
assessment requirements. Qualified
enterprises are allowed to file CIT
with the relevant preferential
treatment during the provisional
CIT filing and annual CIT filing.
The above procedures would be
treated as the completion of record
filing and no prior approval is
required. Enterprises, which have
enjoyed the CIT preferential
treatment, should retain relevant
documents 3 for examination by the
tax authority afterwards.
Step two: After finishing the annual
CIT filing, the in-charge tax
authority would carry out postadministration on the qualification
of enterprises that have enjoyed the
CIT preferential treatment. Where
the tax authority is of the view that
it is difficult to determine whether
the main business of the enterprise
falls within the CIT Incentive
Catalogue, the tax authority would
issue a written notice to the
enterprise requesting it to apply for
the assessment certificate of
industry sector from the Qianhai
Administrative Committee.
Step three: After receiving the
application, the Qianhai
Administrative Committee would
issue the assessment certificate
within a prescribed timeline. Where
the enterprise is not qualified for
enjoying the CIT preferential
treatment, the Qianhai
Administrative Committee will also
issue the enterprise a written
notice. In this case, the relevant tax
authority may require the
enterprise to pay back the
underpaid CIT.
Areas to pay attention when
applying for the CIT
preferential treatment in
Qianhai
5
The release of the above policies
earmarks the official
implementation of the CIT
preferential treatment in Qianhai.
These policies not only clarify the
requirements for assessing the
qualification of enterprises that are
eligible for the CIT preferential
treatment and provide the
application procedures, but also set
out measures regarding the postadministration by the tax authority.
They are quite useful.
However, in practice, enterprises
would need to further communicate
with the in-charge tax authority for
certain issues. For example, how
does the tax authority assess that it
is difficult to determine whether the
main business of the enterprise
falls within the CIT Incentive
Catalogue? What standard is it
using? How long will the
assessment certificate be valid?
May an enterprise proactively
request the Qianhai Administrative
Committee to issue the assessment
certificate? Should the tax authority
reply on the certificate solely to
determine if the enterprise may
enjoy the CIT preferential
treatment?
Other preferential treatments
in Qianhai
Currently, implementation
measures for the Individual Income
Tax (IIT) subsidy of Qianhai has
also been put in place. Qualified
individuals could already apply for
it and would therefor obtain the IIT
subsidy in Qianhai for 2014.
Moreover, there are recent
discussions that Qianhai is
developing a local industry support
fund programme which may
provide financial support for
projects in certain industries in
Qianhai, e.g. projects in financial
service industry. However, details
of the programme have not been
revealed yet. Recently, Qianhai also
announced that it would set up two
special funds in respect of
“pioneering enterprises for industry
development in Qianhai” and
“Maritime silk road” to nurture
large enterprises in Qianhai and to
support enterprises going abroad
through Qianhai.
The takeaway
Catalogue into over 100 detailed
industry items, some of which
deserve a deeper analysis to see if
potential investment opportunities
exit. For instance: industry items
under the category of modern
logistics services include supplychain management, solution and
consultation services, customer
order management, onshore and
offshore logistics outsourcing
services, etc. Industry items under
the category of information services
include value-added telecom
services (including online data
processing and transaction
processing services), e-commerce,
data services, technology research
and development (R&D) service,
etc. Industry items under the
category of technology service
include information technology
R&D outsource service, business
process outsource service, etc. And
industry items under the category
of cultural innovation service
include innovation design services,
press release and publication,
cultural exhibition and tourism,
copyright services, network audiovisual technology and new media
technology, etc.
The gradual implementation of the
fiscal and tax preferential policies is
a big advantage for Qianhai to
attract investors. Enterprises which
are keen to invest in Qianhai may
consider taking advantage of the
relevant preferential policies and
gradually develop the relevant
businesses in Qianhai to match
with their business structure and
investment strategy. In order to
secure tax and other preferential
policies in Qianhai, enterprises are
suggested to get well prepared, in
particular including: understanding
the preferential industry sectors
and their main assessment points
in the guideline, familiarization of
the specific application procedures
and documentation requirements
and communication with the
relevant policy departments in a
timely manner.
Our Qianhai Tax and Business
Service Team will keep monitoring
the development of Qianhai and
share with you potential investment
opportunities in Qianhai and our
recommendations for investing in
Qianhai.
The Assessment Guideline breaks
down the Qianhai CIT Incentive
PwC
News Flash — China Tax and Business Advisory
Endnote
1
2
3
6
The four regions in Mainland
China, which allow adopting 15%
reduced CIT rate, are: Qianhai,
Hengqin, Pingtan and Western
Region.
Regarding the detailed CIT
preferential treatment and the
analysis of three CIT Incentive
Catalogue for Qianhai, Hengqin
and Pingtan respectively under
Circular 26, please refer to China
Tax News Flash [2014] No.6.
According to Shendishuigao[2015]
No.1, enterprises, which have
enjoyed the CIT preferential
treatment during the annual CIT
filing, shall retain the following
documents for future examination:
(1) Annual CIT return
(2) Annual financial report
(3) Service contracts correlated
to the main business
(4) Approval documents or
operation licensing
documents, where the
industry needs preapproval or licensing of
operation.
PwC
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Victor Si
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