British Columbia unveils its liquefied natural gas (LNG) tax

Tax Insights
from Energy Tax Services
Issue 2014-13
British Columbia unveils its liquefied
natural gas (LNG) tax
2014 年 2 月 18 日
日本語参考訳
In brief
2014 年 2 月 18 日に発表されたブリティッシュコロンビア州の予算案では液化天然ガス (LNG) に関す
る課税制度が含まれていました。それによると、州は今年の末に以下の二層制の課税方法を導入する
ことを考えています。

課税第 1 層(Tier 1)として 1.5%の税率の適用

課税第 2 層(Tier 2) として 7%以下の税率の適用(最終的な税率は法案設立時に決定)
LNG に関する所得税はブリティッシュコロンビア州に所在する天然ガスの液化に従事する LNG 施
設からの所得に適用されます。
In detail
背景
国際的な市場においての競争力
を保つため、ブリティッシュコ
ロンビア州ではオーストラリア
や 5 つの米国の州(アラスカ、ジ
ョージア、ルイジアナ、オレゴ
ン、テキサス)の所得税や鉱山使
用料・採掘権(royalty)の課税制
度を調査しました。
の正味売上高から設備投資
勘定 (capital investment
account) 残高の 100%までを
差し引いたものです。結果
として、Tier 2 の課税は設
備投資勘定残高を使い果た
すまで適用されないことに
なります。
LNG 税の計算方法
ここで例を使って LNG 税制の
仕組みを説明します。以下の前
提をご覧ください。

ブリティッシュコロンビ
ア州に LNG の工場が新設
され、商業生産が開始さ
れてから継続して利益が
持続

1 年目から LNG の商業生産
を開始

工場新設以来初めの 3 年間
は Tier 1 課税のみ
設備投資勘定 (Capital
investment account)
設備投資勘定は LNG 設備、す
なわち天然ガスを液化するため
2 層制の課税制度
に建設された工場、を建設する
2 層制の課税制度は以下のよう
に当たって支払われた全ての費
に適用されます。
用で構成されています。ガス精
 Tier 1 の税率である 1.5%は、製や液化のシステム、そして貯
商業生産開始後の運営者の
蔵タンクや海上ローディングシ
正味売上高(売上から費用を
ステムなどが通常含まれます。
差し引いたもの)に適用され
ます。Tier 1 で支払われた
LNG 設備には、制御室、材料
税金は Tier 2 の税額から控
や設備備品の保管倉庫、また補
除されます。
修管理工場やインフラ施設等の
 Tier 2 の課税対象となる純
液化工程支援機能も含まれます。
利益(net income)は Tier 1 で
この例の LNG 生産者は設備投
資勘定残高を 4 年目まで使い切
っていないため、4 年目までは
Tier 2 に関する課税がありませ
ん。
当該和訳は、英文を翻訳したものですので、和訳はあくまでも便宜的なものとして利用し、適宜、英文の原文を参照していただくようお願いします。
www.pwc.com/ca/taxinsights
Tax Insights
開始後 3 年間に支払った Tier 1 所得
税は 4 年目以降に Tier 2 所得税の控
除に使われます。控除額として使え
る累計 Tier 1 支払額が使い果たされ
た時点で Tier 2 課税が始まります。
LNG 税の課税対象となる収益
天然ガスの液化から生じる以下の種類
の収益に LNG 税が課税されます。
.
液化天然ガスの販売
.
LNG 設備使用に関する賃貸収益
.
LNG 設備で加工する天然ガスの
加工収入
LNG 税制が適用されるのはどんな企
業でしょう?
The takeaway
LNG 税制は、生産された LNG が輸
出されるか国内で使用されるかに
かかわらず、ブリティッシュコロ
ンビア州に所在する全ての LNG 施
設に適用されます。
.
貴社の財務モデルに新しい法案を
反映させるサポート
.
ブリティッシュコロンビア州の税
制コンプライアンス対策のサポー
ト
LNG 税に関する詳細な規制法案
Tier 2 の税率や税制に関するその他の
詳細の検討は、新法案が 2014 年の秋
に発表されるまでに行われます。
行政管理や執行などの残りの法案
内容に関しては、ブリティッシュ
コロンビア州は 2015 年に発表す
る予定です。
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