ｒ ｒ ａ ａ ｎ ｎ ｉ ｉ ｍ ｅｍ Ｓ Ｓｅ ー ー ナ ナ ス ミ ミ スｓ セ セ ュ ー ー ュ Ｎ ｗｓ ｅ ｅｗ ニ Ｎ ニ 平成２３年度税制改正が国会で審議中！ −付録にて税制改正（案）の要点整理を掲載− め調整的に徐々に控除額を縮減 ○ 特定支出控除について，範囲の拡大等を行い， 給与所得者の実額控除の機会を拡大する。 ・弁護士，公認会計士，税理士などの資格取得 費，勤務必要経費（図書費，衣服費，交際費， 職業上の団体の経費）を追加 ・適用判定の基準を給与所得控除額の２分の１ （現行：控除額の総額）とする ○ 勤続年数５年以下の法人役員等の退職金につ 平成２３年度税制改正（案）が発表されました。平 いて，２分の１課税を廃止する。また，退職所 成２３年度税制改正については，現在国会で法律案 得に係る個人住民税の１０％税額控除を廃止する。 等が審議されており，詳細な政令等の改正はこれ ○ 成年扶養控除について，成年者は基本的に独 から行われます。 立して生計を立てるべき存在であること等を踏 なお，本号の別冊付録において，地方税ととも まえ，控除を縮減。 に受験への重要度を付与した要点整理を行った ・障害者，要介護認定者その他心身の状態等に 「平成２３年度税制改正（案）の要点整理」を付けて より就労が困難な扶養親族，６５歳以上の高齢 おりますので，ご参照ください。 者，学生については，引き続き控除の対象 同案の内容は，以下のとおりです。 ・給与収入５６８万円（所得４００万円）以下の納税 ■納税環境整備 者については，扶養による担税力の減殺に配 ○ 納税者権利憲章の策定，税務調査手続の明確 慮し，被扶養者の事情にかかわらず，引き続 化，更正の請求期間の延長，処分の理由附記の 実施等の措置を講じ，国税通則法について，制 定以来最大の見直しを実施する。 き控除を適用 ・給与収入５６８万円（所得４００万円）から段階的 に控除を縮減し，給与収入６８９万円（所得５００ ○ 国税不服審判所の改革については，行政不服 万円）以上の納税者については，控除を廃止 審査制度全体の見直しの方向を勘案しつつ，不 （注） 現行制度では，２３歳から６９歳であれば，一律に 控除が適用 服審査手続，審判所の組織や人事のあり方につ ○ 年金所得者の申告手続の負担を軽減するため， いて見直しを進める。 ○ 番号制度の早期の導入に向け，「社会保障・ 公的年金等の収入金額が４００万円以下で，かつ， 税に関わる番号制度に関する実務検討会」を中 年金以外の他の所得金額が２０万円以下の者につ 心に速やかに検討を進めるとともに，税務面に いて申告不要制度の創設等の措置を講じる。 おいても法定調書の拡充等の課題について積極 ○ 上場株式等の配当・譲渡所得等に係る１０％軽 減税率を２年延長し，平成２６年１月から２０％本 的に検討を進める。 ■個人所得課税 則税率とする。これに伴い，いわゆる日本版Ｉ ○ 給与所得控除に上限を設定する（給与収入 ＳＡの導入時期を平成２６年１月とする。 ■資 産 課 税 １， ５００万円超は一律２４５万円）。 ○ 高額な法人役員等の給与に係る給与所得控除 ○ 現行「５， ０００万円＋１， ０００万円×法定相続人数」 を縮減する。 ・給与収入４， ０００万円超は，２分の１の額（１２５ である基礎控除を「３， ０００万円＋６００万円×法定 相続人数」へ引き下げる。 万円）を上限 ・給与収入２， ０００万円を超え４， ０００万円までの間 は，控除額の上限を４分の３とする部分も含 2 （相 続 税） ○ 最高税率を５５％に引き上げるなど税率構造を 見直す。 Zeikei Seminar ２０１１−０４ ○ 現行「５ ００万円×法定相続人数」である死亡 除制度，グローバル企業のアジア地域統括拠点 保険金に係る非課税枠を「５ ００万円×次のいず や研究開発拠点を呼び込むための所得控除制度 れかに該当する法定相続人数」とする。 を創設する。 ① 未 成 年 者 ○ 租税特別措置の徹底した見直しを進めるため， ② 障 害 者 政策税制措置について１０９項目の見直しを行い， ③ 相続開始直前に被相続人と生計を一にして その結果，５０項目を廃止又は縮減する。 ■消 費 課 税 いた者 ○ 相続税額に係る未成年者控除（現行：６万円 ○ 地球温暖化の原因となる温室効果ガスの約９ ×２０歳に達するまでの年数）及び障害者控除（現 割を占めるエネルギー起源ＣＯ２の排出を抑制 行：６万円×８５歳に達するまでの年数）につい する観点から， 「地球温暖化対策のための税」 て，１年当たりの控除額を１０万円に引き上げる。 を導入する。 ⇒ 全化石燃料を課税ベースとする石油石炭税 （贈 与 税） ○ 暦年課税について，直系卑属（２０歳以上）を にＣＯ２排出量に応じた税率を上乗せ 受贈者とする場合の贈与税の税率構造を緩和す 上乗せする税率 る。 原油及び石油製品７６０円／ ○ 相続時精算課税制度について，受贈者に２０歳 （現行：２， ０４０円／ ） 以上の孫を追加するとともに，贈与者の年齢要 ガス状炭化水素７８０円／ｔ（現行：１， ０８０円／ｔ） 件を「６５歳以上」から「６０歳以上」に引き下げ 石炭６７０円／ｔ（現行：７００円／ｔ） る。 平成２３年１０月１日施行。平成２７年３月３１日まで ■法 人 課 税 の間，所要の経過措置を講じる。 ○ 我が国企業の国際競争力の向上や我が国の立 ○ 航空機燃料税の税率を，平成２３年度から平成 地環境の改善等を図り，国内の投資拡大や雇用 ２５年度までの間，１万８， ０００円／ 創出を促進するため，国税と地方税を合わせた 万６， ０００円／ 法 人 実 効 税 率 を ５ ％ 引 き 下 げ る〔４０． ６９％ ⇒ 離島路線（３／４の税率）についても，同じ比率 ３５． ６４％〕。 となるよう引き下げる。また，航空機燃料譲与 こ の た め，法 人 税 率 を３０％ か ら２ ５． ５％ へ （現行：２ ）とする。沖縄路線（１／２の税率）， 税の譲与割合を，平成２３年度から平成２５年度ま での間，９分の２（現行：１３分の２）とする。 ４． ５％引き下げる。 ○ 中小法人に対する軽減税率を１８％から１５％へ ■市民公益税制 ○ 認定ＮＰＯ法人への寄附について，所得税に ３％引き下げる。 ○ 法人実効税率の引下げとあわせ，財源確保の おいて税額控除制度（控除率４０％：個人住民税 ための課税ベースの拡大として，特別償却や準 と合わせて５０％まで）を導入する。公益社団・ 備金制度等の租税特別措置の廃止・縮減のほか， 財団法人，学校法人，社会福祉法人又は更生保 減価償却速度の見直しや大法人に係る欠損金の 護法人への寄附についても同様の税額控除制度 繰越控除の一部制限等を行う。 を導入する。 ○ 雇用や投資を促進するため，雇用を一定以上 ○ 認定ＮＰＯ法人制度について，ＰＳＴ（パブ 増加させた企業に対する税額控除制度（増加１ リック・サポート・テスト）要件に寄附者の絶 人当たり２０万円）（雇用促進税制），先進的な低 対数（寄附金額３， ０００円以上の寄附者年平均１００ 炭素・省エネ設備を取得した場合の特別償却・ 人以上）で判定する方式を導入するなど，認定 税額控除制度，国際的に競争優位性を持ちうる 要件の緩和等を行う。新たな認定制度（地方団 大都市を対象とする国際戦略総合特別区域（仮 体による認定，仮認定制度の導入等）が新認定 称）内における特別償却・税額控除及び所得控 法に基づき適切に整備された場合には，所要の Zeikei Seminar ２０１１−０４ 3 税制上の措置を講じる。 商工会議所簿記検定試験 出題区分表の改定について ○ 個人住民税の控除対象寄附金の拡大等により， 地域において活動するＮＰＯ法人等を支援する。 ■地域主権改革と地方税制 平成２３年２月９日に日本商工会議所より，「商 ○ 地域主権改革を推進する中で，地方がその役 工会議所簿記検定試験出題区分表の改定にあたっ 割を十分に果たすため，地方税を充実し，税源 て」が公表されました。 の偏在性が少なく，税収が安定的な地方税体系 日本商工会議所では，簿記検定試験の出題の基 を構築していく。 礎的な指針として， 「商工会議所簿記検定試験出 ○ 地方税制度を「自主的な判断」と「執行の責 題区分表」（以下「区分表」と略す）を昭和３４年 任」を拡大する方向で抜本的に改革していくこ ９月に制定以来，８度にわたり会計諸基準の設 ととし，成案を得たものから速やかに実施する。 定・改訂および関係法令の制定・改正等を踏まえ， ○ 地域主権改革の視点を踏まえ，税負担軽減措 出題区分表の改定を行ってきました。しかし，平 置等について１００項目の見直しを行い，その結 成２２年４月以降にも，企業会計基準委員会から新 果，６４項目を廃止又は縮減する。 たな企業会計基準が設定・公表されており，これ らに対応するため修正を行う必要が生じておりま す。 公認会計士試験試験委員の 退任について そこで，企業会計を取り巻く環境の変化に的確 に対応すべく， 「区分表」等を改めて見直し出題 平成２３年公認会計士試験の試験委員のうち，会 項目の修正又は追加等を行いました。ただし， 「工 計学〔財務会計論・管理会計論〕，監査論及び企 業簿記・原価計算」につきましては，今回の改定 業法を担当する次の試験委員が，平成２３年２月１６ 事項はありません。 日付をもって退任されました。 なお，今回改正の「区分表」等については，平 ■財務会計論 成２３年４月１日から適用（平成２３年６月１２日施行 佐々 誠一（公認会計士） の第１２８回簿記検定試験から適用）することとし 田村 威文（中央大学教授） ます。 ■管理会計論 商工会議所簿記検定試験出題区分表につきまし 松島 桂樹（武蔵大学教授） ては，日本商工会議所（検定試験）のホームペー ■監査論 ｋｅｎ ｔ ｅ ｉ． ｎｅ． ジよりご確認ください（ｈ ｔ ｔｐ：／／ｗｗｗ． ｊ ｐ／）。 小俣 光文（明治大学准教授） 片山 英木（公認会計士） 瀧 博（立命館大学大学院教授） 間島 進吾（中央大学教授） ４月号 Ａｐｒ ｉ ｌ 持永 勇一（公認会計士） ■企業法 橡川 泰史（神奈川大学大学院教授） 福原 紀彦（中央大学大学院教授） （科目順，五十音順，敬称略） （平成２３年２月１６日付） 4 Zeikei Seminar ２０１１−０４
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