スポージャーとして名寄せ登録する 必要がある。これは、名寄せ登録と 同時に、それに絡む個別貸倒引当金 を登録することによって債務者毎の 引当割合が算出され、さらには引当 割合に応じてリスクウエイトが決定 するためである。 この作業については、各Ｊ Ａ毎に 支店担当者に整備させるか本店で一 括整備するかの違いはあるが、十二 月末、三月末の仮査定の精度を高め、 あらかじめＢＩＳ元帳の整備を行う ことにより決算整理期間中の負荷を 軽減することが可能と思われる。 ポ イ ン ト 個別貸倒引当金の入力を正確に行 わなければならない理由は、リスク アセットを算出する際にオンバラン ス簿価︵総資産︶から控除できるた め、その分信用リスクアセット︵分 母︶が減少するためである。 個別貸倒引当金の入力方法は定め られているため、定められた方法以 外の入力を行なえば正しく反映され な い た め 注 意 が 必 要。︵ 詳 し く は マ ニュアルを参照︶ ２．ＯＡソフトでの作業 ＢＩＳ元帳でのデータ整備が終了 した後、ＯＡソフトにデータを取り 込み①ＢＩＳ元帳で管理していない データを入力するとともに、必要に 応じてＢＩＳ元帳で入力したデータ を修正し、②自己資本︵コア資本︶、 ③オペレーショナルリスクを入力し て自己資本比率を算出する。 ︻①の留意事項︼ ＢＩＳ元帳で管理していないデー タでＯＡソフトに入力が必要なもの ︵信用リスクアセット明細入力︶ （ 現 ）金 １ ２ 預 金︵Ｊ Ａ Ｓ Ｔ Ｅ Ｍ で 管 理 （ ） していないもの︶ ３ 共済約款貸付金 （ ） （ 外 ）部出資 ４ ５ 有価証券 （ ） ６ 他事業資産のうち延滞エク （ ） スポージャーではないもの︵個 別貸倒引当金がなければ入力の 必要は無し︶ ポ イ ン ト ①適用されるリスクウエイトは、信 用リスクアセット明細入力時の入 力項目﹁相手方当事者区分﹂で全 て決まるため、明細に合った﹁相 手方当事者区分﹂を選択する必要 がある。 ②預金の未収利息についても預金と 同 様 の リ ス ク ウ エ イ ト︵ 二 十％︶ を適用できるため、預金のリスク アセット明細の未収利息の欄に入 力する。 ③共済約款貸付の未収利息について も本体と同様のリスクウエイト ︵０ ％︶ を 適 用 で き る た め、 約 款 貸付金をまとめ入力する際の未収 利息の欄に入力する。 ④外部出資については、出資先に応 じてリスクウエイトが違うため注 意が必要。 特に、中金︵普通出資、新劣後︶、 共 済 連 に 対 す る 出 資 に つ い て は、 五年間の経過措置適用後はリスク ウ エ イ ト 二 百 五 十 ％ と な る た め、 入力する際の ﹁相手方当事者区分﹂ に注意する。 経過措置の対象となる﹁相手方 当 事 者 区 分 ﹂ は、﹁ Ｈ ・ ３・ 以前﹂に出資しているものに限ら れるため、毎期外部出資の入力を す る 際 に は 注 意 が 必 要。 よ っ て、 今後、中金、共済連に対して増資 がある場合は、増資前の金額には ﹁ Ｈ ・３・ 以 前 ﹂ と、 増 資 分 の 金 額 に は﹁ Ｈ ・ ４・ 以 降 ﹂ というように﹁相手方当事者区分﹂ を分けて入力する必要がある。 ⑤時価のあるその他有価証券につい ては、Ｂ／Ｓ計上額が時価評価後 の金額であり、自己資本比率の算 出上は評価損益を考慮しないこと となっている。よって、アセット 明細入力時、簿価の欄には有価証 券 調 書 の﹁ 償 却 後 帳 簿 価 額 ﹂ を、 評 価 損 益 の 欄 に は﹁ 評 価 差 損 益 ﹂ の額を入力する。 絆 2014 . 9 16 自己資本比率算出 における留意点 平成二十五年度決算から、バーゼ ルⅢに伴う新たな自己資本比率規制 が始まった。 これに伴い、本会では三月、五月 に決算対象Ｊ Ａ向けの研修会を開催 した。概ね大きな混乱もなく自己資 本比率が算出されたが、今後の事務 効率化のため作業段階での留意事項 と、問い合わせが多かった事項等に ついて解説する。これは、担当者以 外の役席者についても検証する際の チェック項目として参考にしていた だきたい。なお、掲載内容は告示を もとに本県に該当する事項のみを掲 載している。 １．ＢＩＳ元帳の整備 自己資本比率算出において重要と なるのが、Ｊ ＡＳＴＥＭ内で管理し ているＢＩＳ元帳の整備である。 ＢＩＳ元帳で意識して作業しなけ ればならないのが、同一人に対する 債権のうち①貸出金に三ヵ月以上の 延 滞 が あ る 場 合、 ② 他 事 業 与 信 に 三ヵ月以上の延滞がある場合のいず れか一方でも該当すれば、同一人す べての債権をＢＩＳ元帳に延滞エク 26 31 26 26 31 31 ︻②の留意事項︼ 信用リスクアセット明細入力︵分 母︶が終了したら、 次に自己資本︵コ ア資本︶の入力を行う。このコア資 本入力は、バーゼルⅢになってから 新たに追加された画面であるが、主 な入力項目と留意点は表１のとおり である。なお、入力した内容はエク セル表で出力できるため出力帳票の 以下の項目をチェックすることで検 証 が 可 能 と な る。 ︵入力金額は全て 正の値での入力︶ 〈表１〉 入力項目（画面項番） 入力の留意事項と入力によって得られる値 B ／ S 計上額から、リスクアセット明細で登録され た資産を差引いた額が、 「その他の資産（リスクウ エイト100％）」として計算される。 （４） （B ／ S 計上額） 個別貸倒引当金 B ／ S 計上額とリスクアセット明細上の個別貸倒引 当金に差異が無いかチェックする。差異がある場合 はリスクアセット明細の登録内容に間違いがあるた め修正が必要。（項番18でチェック） （５） （B ／ S 計上額） 一般貸倒引当金 （８） （B ／ S 計上額） 債務保証見返 （10） （B ／ S 計上額） 繰延税金資産 B ／ S 計上額を入力する。 （37）∼（50） 純資産の入力 B ／ S 計上額を項目ごとにそのまま入力する。 （H24 年度までは剰余金処分案の内容も考慮する入力方法 であったが今年度からは B ／ S 計上額をそのまま 入力すること） （51）外流出予定額 剰余金処分案に記載の「出資配当金」「事業分量配 当金」の合計額を入力する。 （52）処分未済持分 B ／ S 計上額を入力する。 （72） （B ／ S 計上額） 土地の再評価額と再評価直前 経過措置の適用により10年間で資本不算入となる項 の帳簿価額の差額の45％相当 目であるため、毎期末の45％相当額を入力する。 額 （86） （B ／ S 計上額） 無形固定資産（のれん、MSR 無形固定資産に計上している額を入力。 以外で旧告示で控除項目でな かったもの） （88）税効果相当額 （109）評価性引当（総額） 注記表に記載の評価性引当金を入力する。 （140）繰延税金負債（総額） 注記表の繰延税金負債合計額を入力する。さらに再 評価に係る繰延税金負債も計上している場合は、そ の分も加算して入力する。 会計上は再評価に係る繰延税金負債は、繰延税金資 産と相殺できないが、自己資本比率の計算上は相殺 できるため。 （141）繰延税金負債（一時差異 決算において、その他有価証券について繰延税金負 その他有価証券評価差額金） 債を計上した場合に入力する。 注記表に記載の繰延税金資産小計からその他有価証 券にかかる繰延税金資産を控除した額を入力する。 （99）繰延税金資産（一時差異 そ 繰延税金資産、繰延税金負債の入力については、コ の他） ア資本の一定額を超える繰延税金資産を計上した場 合、超えた部分をコア資本から控除するため、超過 の有無を判定するための入力でもある。 ２ ） 新 し いＯ Ａ ソ フ ト を ダ ウ ン （ ロードして新規に過去三年分の オペリスク相当額を入力する場 合は、必ず前々年から入力する こ と。︵ こ の 順 序 で な い と 正 し く計算されない︶ （98）繰延税金資産（一時差異 そ 決算において、その他有価証券について繰延税金資 の他有価証券評価差額金） 産を計上した場合に入力する。 ３．検証作業 以上で自己資本比率算出に伴う一 連 の 作 業 は 終 了 と な る が、 入 力 し た結果が正しく反映されているか ど う か を チ ェ ッ ク す る 必 要 が あ る。 チェックに関しては、本会が提供し ているチェック表を用いて計算する 無形固定資産のうちソフトウエアに関するものは、 税効果分を勘案した金額をコア資本から控除するこ とが許容されているため、B ／ S 計上額の無形固定 資産のうちソフトウエアの額に実効税率（定着後） を乗じた額を入力する。 ︻③の留意事項︼ オペレーショナルリスク相当額の 入力にあたっては次の点に注意する 必要がある。 １ ） 信用事業以外の勘定科目に （ ついては、各事業の雑費、雑収 入が対象となる。 特に、勘定科目が細分化され ていない加工事業、利用事業な どは勘定残高そのもの︵直接収 益含む︶で入力してはならない。 その中の実質的な雑費、雑収入 の残高のみを拾い入力する必要 がある。 （３）（B ／ S 計上額） 総資産の額 ことになるが、各Ｊ Ａの会計処理に よりチェック方法が異なることから 次の点に留意のうえ検証作業を行う ことになる。 １ チ （ ）ェックするのは次の項目 ＯＡソフトから出力される付表 １の﹁オンバランス簿価計﹂と﹁オ ンバランス簿価調整額﹂ ２ （ チ ）ェックする際の留意点 従来は、付表１の﹁オンバラン ス 簿 価 計 ﹂ を チ ェ ッ ク す る 場 合、 貸借対照表資産計＋貸倒引当金＋ 外部出資等損失引当金 債務保証 見返が﹁オンバランス簿価計﹂と 一致していたが、今回から繰延税 金資産、負債に係る規制が働くこ とから、次の項目が計上されてい れば、その分が不一致となる仕組 みとなっている。これは、会計上 と自己資本比率算出上で計算方法 に違いがあるためである。 ①その他有価証券評価差額に係 る繰延税金資産 ②その他有価証券評価差額に係 る繰延税金負債 ③再評価に係る繰延税金負債 上記①∼③に絡むチェック方法は パターン化して、今後の新ＢＩＳ研 修会等で説明する予定である。 このように、新ＢＩＳ規制につい ては年々複雑化していくとともに年 一回の作業であるため、担当者のみ ならず役席者︵役席者が担当であれ ば他の検証者︶も概要を理解したう えで検証体制を構築することが肝要 である。 ︵中央会経営対策部︶ − 絆 2014.9 17
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