平成２６年度償却資産申告書作成の手引平成２６年度償却資産の申告について本市税務行政について，日頃からご協力をいただきありがとうございます。償却資産を所有されている方は，地方税法第３８３条の規定により，毎年１月１日現在の当該償却資産について，所在する市町村長に申告していただく必要がありますので，次の要領により申告書を作成の上，提出をお願いします。申告義務者平成２６年１月１日現在，芦屋市内に事業用資産（償却資産）を所有する個人又は法人（自己使用のほか貸し付けている資産も含まれます。）提出期限平成２６年１月３１日（金）事務処理の都合上，なるべく平成２６年１月１５日（水）までに提出いただくようご協力をお願いします。電子申告について芦屋市では，地方税ポータルシステムｅＬＴＡＸ(エルタックス)を利用したインターネットによる固定資産税（償却資産）の電子申告を受付けています。ｅＬＴＡＸを利用される方は，利用届出などの手続きが必要です。手続きの方法及び，操作方法については，ｅＬＴＡＸのホームページをご覧ください。地方税ポータルシステムｈｔｔｐ:／／ｗｗｗ．ｅｌｔａｘ．ｊｐ／申告書の提出先及び問合せ先〒６５９－８５０１芦屋市精道町７番６号芦屋市総務部課税課固定資産税係（南館１階 ⑪番窓口）電話０７９７－３８－２０１７（直通）１償却資産とは会社や個人で工場や商店などを経営している方や，駐車場やアパートなどを貸し付けている方が，土地及び家屋以外の事業の用に供することができる構築物・機械・工具・器具・備品等の固定資産を償却資産といい，土地・家屋と同じように固定資産税が課税されます。「事業」とは，一定の目的のために一定の行為を継続，反復して行うことをいい，必ずしも営利又は収益そのものを得ることを目的とするものである必要はありません。したがって，公益法人の行う活動は事業に該当します。また，所有者がその償却資産を自己の営む事業のために使用する場合だけでなく，事業として他人に貸し付ける場合も償却資産に含まれます。 ◆ 申告が必要な資産とは平成２６年１月１日現在，事業の用に供することができる資産のうち，土地や家屋以外の有形の事業用資産で，法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上，減価償却の対象となるものをいいます。具体的には次のようなものです。種別第１種資産の種類構築物 (建築附属設備を含む) 主な資産例門，塀，駐車場施設，舗装路面，橋梁，焼却炉，煙突，広告塔，フェンス，庭園，緑化施設，内装，厨房設備など食料品製造業用設備，ガソリン又は液化石油ガススタンド設備，第２種機械及び装置印刷業又は印刷関連業用設備，電気業用設備，水道業用設備，パワーショベル・ブルドーザーなどの自走式機械など第３種船舶漁船，モーターボート，ボート，ヨットなど第４種航空機飛行機，ヘリコプターなど第５種車両及び運搬具フォークリフト，モータースィーパーなどの構内運搬車，大型特殊自動車など(自動車税又は軽自動車の課税対象となるものは除く）切削･測定工具，理美容機器，医療機器，娯楽スポーツ用具，第６種工具・器具及び備品自動販売機，陳列ケース，事務用機器，レジスター，冷蔵庫，応接セット，厨房用品，机，椅子など ※ 賃借している建物の附属設備（内部造作，電気設備，給排水設備，衛生設備，ガス設備，空調設備）については，設備の所有者（賃借人，テナント）が償却資産（構築物）として申告する必要があります。 ◆ 業種別の主な償却資産例業種名小売業飲食業理容業・美容業クリーニング業医療業駐車場業不動産賃貸業主な資産例陳列ケース，棚，陳列台，自動販売機，冷蔵庫，冷凍庫，レジ，パソコン等接客用家具，自動販売機，厨房設備，カラオケセット，テレビ，放送設備等理・美容椅子，洗面設備，タオル蒸器，テレビ，理・美容機材，棚，接客用家具等洗濯機，脱水機，乾燥機，プレス，ミシン等各種医療設備(CT スキャン，ベッド，手術台，心電計，X 線装置，パソコン等) 柵，照明等の電気設備，駐車場装置(機械設備・ターンテーブル)等看板，門，塀，外灯，ルームエアコン，宅配ボックス，集合郵便受け，インターホン，駐車場舗装，駐輪場等 -1- ◆ 次のような資産も 1 月 1 日現在において，事業の用に供することができる状態であれば申告の対象となります。（１）既に減価償却が終って残存価額のみが計上されている資産（２）帳簿に算入されない資産（３）未稼動，遊休状態の資産（４）建設仮勘定で経理されている資産（５）取得価額が３０万円未満の資産で，租税特別措置法第 28 条の 2 又は第 67 条の 5 の適用により即時償却した資産 ※ 少額資産等の取り扱いについては，下表をご覧ください。 ◆ 次のものは償却資産の対象になりません。（１）無形減価償却資産（鉱業権，特許権，コンピュ―タソフト等）（２）耐用年数が１年未満のもの（３）棚卸資産（商品，貯蔵品）,繰延資産（開業費，試験研究費）（４）自動車税・軽自動車税の課税対象となるもの（自動車，軽自動車，小型特殊自動車，原動機付自転車，二輪の小型自動車等）（５）取得価額が１０万円未満の償却資産で，取得に要した経費の全部が所得の計算上，一時に損金又は必要な経費に算入されたもの（６）取得価額が２０万円未満の償却資産で，事業年度ごとに３年間で一括償却しているもの（７）所有権移転外ファイナンスリース取引に係るリース資産で，その所有者が取得した際の取得価格が２０万円未満のもの（平成２０年４月１日以降） ※ リース資産については，３ページをご覧ください。 ◆ 少額資産等の取扱い資産の取得価額償却方法 10 万円未満 10 万円以上 20 万円未満 20 万円以上 30 万円未満個別減価償却 ○ ○ ○ ３年一括償却 × × 一時損金算入 × 中小企業特例 ○＝固定資産税（償却資産）申告対象 ○ ○ ×＝申告対象外 ※ 中小企業者の取得価額３０万円未満の減価償却資産に対する特例制度（租税特別措置法）により即時償却した資産は，固定資産税（償却資産）の課税対象となります。 -2- ◆ 固定資産税と国税の違い項目償却計算の期間固定資産税の取扱い歴年減価償却の方法定率法前年中の新規取得資産圧縮記帳の制度特別償却，割増償却増加償却陳腐化償却（耐用年数の短縮）評価額の最低限度半年償却（１／２）認められない認められない認められる認められる取得価額の 100 分の５改良費区分評価少額減価償却資産 (使用可能期間が 1 年未満か取得価額が 10 万円未満の資産) 一括償却資産 (取得価額が 20 万円未満の減価償却資産) 中小企業で租税特別措置法を適用して取得された,30 万円未満の減価償却資産国税の取扱い事業年度建物以外の一般資産は，定率法，定額法の選択が可能月割償却認められる認められる認められる認められる備忘価額（１円）まで原則区分評価。一部合算も可能平成 19 年 4 月 1 日以後の取得は区分評価平成 19 年 3 月 31 日以前の取得は合算評価損金算入したものは課税対象外損金算入が可能損金算入したものは課税対象外 3 年間で損金算入が可能課税対象損金算入が可能 ◆ リース資産についてリースの形態で償却資産の申告者が異なります。（１）ファイナンス・リース取引広く一般に行われているリース取引で，企業等が必要とする機械設備等を購入する代わりにリース会社がその資産を購入して企業等に賃貸し，リース期間中にリース料の形で資産の購入代価，金利等を回収するという形態のもの。・所有権移転ファイナンス・リース取引（所有権留保付売買として扱うリース取引）ファイナンス・リース取引のうち，リース期間経過後にその資産を無償又は名目的な対価による譲渡，若しくは無償と変わらない名目的な再リース料で再リースする条件のもの。＊資産の借主が申告して下さい。・所有権移転外ファイナンス・リース取引ファイナンス・リース取引のうち所有権移転ファイナンス・リース取引以外のもの。＊資産の貸主が申告して下さい。その所有者が取得した際の取得価格が２０万円未満のもの（平成２０年 4 月 1 日以降）は，償却資産の対象に含みません。（２）オペレーティング・リース取引ファイナンス・リース取引以外のすべてのリース取引。＊資産の貸主が申告して下さい。各リース取引資産の申告者取引形態所有権移転ファイナンス所有権移転外ファイナンスオペレーティング国税固定資産税借主借主借主リース会社等の貸主リース会社等の貸主リース会社等の貸主 -3- ２提出していただく書類について（１）初めて申告される場合・償却資産申告書（緑色）【記入例１】巻末の記入例をご参照のうえ，記入漏れの無いよう作成してください。・種類別明細書（増加資産・全資産用）（青色）【記入例２】平成２６年１月１日現在所有の全資産を申告してください。（２）前年度までに申告されていて，増減がある場合・償却資産申告書（緑色）【記入例１】・種類別明細書（増加資産・全資産用）（青色）【記入例２】・償却資産申告書（減少用）（赤色）【記入例３】・種類別明細書（増加資産・全資産用）提出用（※既申告分で確認用に送付したもの）平成２５年１月２日から平成２６年１月１日までに増加又は減少した資産について申告してください。一部減少の場合は，取得価額のうち減少した額を記入してください。【記入例３】（３）前年度までに申告されていて，増減がない場合・償却資産申告書（緑色）【記入例１】・種類別明細書（増加資産・全資産用）提出用（※既申告分で確認用に送付したもの）前年度と申告内容に変わりがない場合でも申告は必要ですので，償却資産申告書（緑色）の資産異動状況（１７）欄の「前年度より増減なし」項に記入してください。 ※ 既に申告いただいている資産の名称，数量，耐用年数，取得価額等を種類別明細書に打ち出していますので，これを基に増加，減少等の資産について申告してください。前年度の申告が自社の電算処理による全資産申告（電算申告）の方には，種類別明細書をお送りしておりません。（４）該当する資産のない場合・償却資産申告書（緑色）【記入例１】はじめての申告で該当する資産のない場合や休業，廃業，解散等の場合でも，その旨を償却資産申告書（緑色）の資産異動状況（１７）欄，または備考（１８）欄に記入して，必ず提出してください。 -4- ３申告内容（１）資産の種類，名称，数量及び所在（２）資産の取得価額（３）資産の取得時期（４）資産の耐用年数 ※一般に「減価償却資産の耐用年数等に関する省令（昭和 40 年大蔵省令第 15 号）」に定められた耐用年数を使用します。８・９ページの資産名称別耐用年数表を参照してください。４郵送で提出される方へお願い申告書（控）の返送を希望される場合は，必ず返信用封筒に切手を貼付し，その封筒に住所・氏名を記入して同封してください。切手が貼付された返信用封筒が無い場合は控えの送付はいたしませんのでご了承ください。５参考資料提出のお願い４ページに記載の提出書類のほか，償却資産の確認ができる次の書類の写しの提出についてもあわせてお願いいたします。（１）法人事業者・直近の法人税確定申告書（控）中の別表１及び１６と減価償却資産個別明細書・その他減価償却の明細がわかる書類（２）個人事業者・直近の所得税の青色申告決算書（控）・その他減価償却資産の明細がわかる書類６特例について地方税法第 349 条の 3，同法附則 15 条に該当する資産は課税標準の特例が適用され，固定資産税が軽減されます。また，平成 24 年度税制改正により，地域決定型地方税特例措置（通称：わがまち特例）の対象となった地方税法附則第 15 条第 2 項第 6 号の償却資産についても固定資産税が軽減されます。上記の課税標準額の特例に該当する資産を新規で取得された場合は，適用に係る証明申請書などの関係書類を提出してください。【特例の対象となる資産（一部抜粋）】対象資産適用期間取得期間一定の低公害自動車に燃料を平成 27 年 3 月 31 日までに 3 年間充てんするための設備取得下水道法による公共下水道の平成 24 年 4 月 1 日から平成 3 年間使用者が設置した除害施設 27 年 3 月 31 日までに取得 -5- 特例課税率 2/3 3/4 適用条文附則第 15 条 9項附則第 15 条 2項6号７申告のない方又は虚偽の申告をされた方正当な理由がなく申告をされない場合は，芦屋市市税条例第 84 条の規定により，１０万円以下の過料を科せられるほか，地方税法第 368 条の規定により不足税額に加えて延滞金を徴収されることがありますので，必ず期限までに申告してください。また，虚偽の申告をされますと，地方税法第 385 条の規定により，１年以下の懲役又は５０万円以下の罰金に処せられることがあります。８評価額及び相当税額の算出方法について（１）評価額の算出方法【例１．前年中取得のもの】名称：内装年度平成２６年度計算方法：取得価額×前年中取得の減価残存率＝評価額平成２５年中取得取得価額（円） 3,500,000 【例２．前年前取得のもの】名称：レントゲン × 耐用年数：１０年減価残存率 0.897 取得価額：3,500,000 円評価額（円） 3,139,500 ＝計算方法：前年度の課税標準額×前年前取得の減価残存率＝評価額平成２４年中取得耐用年数：６年取得価額：2,540,000 円年度前年度評価額（円）減価残存率評価額（円）平成２５年度 2,540,000 × 0.840 ＝ 2,133,600 平成２６年度 2,133,600 × 0.681 ＝ 1,452,981 ※ 取得された初年度のみ，前年度の評価額ではなく取得価額を用いて評価額を算出します。【例３．前年前取得の資産で評価額が取得価額の５％まで減価した資産】名称：看板平成２０年中取得耐用年数：３年取得価額：250,000 円年度前年度評価額（円）減価残存率評価額（円）平成２１年度 250,000 × 0.732 ＝ 183,000 平成２２年度 183,000 × 0.464 ＝ 84,912 平成２３年度 84,912 × 0.464 ＝ 39,399 平成２４年度 39,399 × 0.464 ＝ 18,281 平成２５年度 18,281 × 0.464 ＝ 8,482→12,500 平成２６年度 12,500 ※ 取得された初年度のみ，前年度の評価額ではなく取得価額を用いて評価額を算出します。評価額の最低限度は取得価額の 5％になります。上記の看板の例では，平成２５年度で取得価額の５％を下回るので平成２５年度以降の評価額は 12,500 円になります。 -6- （２）相当税額の算出方法Ｐ６の例１～例３の償却資産を所有されている場合，相当税額は以下のとおりです。各々の資産の平成２６年度の評価額を課税標準額とし，合算して合計の 10 円未満を切捨てます。 10 円を未満切捨てした課税標準額 4,604,980 円償却資産の課税標準額に固定資産税率 1.4％を乗じます。 4,604,980 円 × 1.4% ＝ 64,469 円（平成２６年度の相当税額）芦屋市内に土地・家屋を所有されている場合，固定資産税における課税標準額及び税額などの端数処理については，土地・家屋・償却資産の課税標準額を合算し千円未満を切り捨てたものに，固定資産税率 1.4％を乗じて算出します。＊免税点について＊償却資産の課税標準額が１５０万円未満の場合，固定資産税は課税されません。減価残存率表（固定資産評価基準別表第 15「耐用年数に応ずる減価率表」より作成）耐用年数減価率 2 3 4 5 6 7 8 9 0.684 0.536 0.438 0.369 0.319 0.280 0.250 0.226 Ｐ減価残存率前年中前年前取得取得 1 2Ｐ１－Ｐ耐用年数 0.658 0.732 0.781 0.815 0.840 0.860 0.875 0.887 0.316 0.464 0.562 0.631 0.681 0.720 0.750 0.774 10 11 12 13 14 15 16 17 1- 減価残存率前年中前年前取得取得減価率 0.206 0.189 0.175 0.162 0.152 0.142 0.134 0.127 1 2Ｐ１－Ｐ耐用年数 0.897 0.905 0.912 0.919 0.924 0.929 0.933 0.936 0.794 0.811 0.825 0.838 0.848 0.858 0.866 0.873 18 19 20 21 22 23 24 25 1- Ｐ -7- 減価率 0.120 0.114 0.109 0.104 0.099 0.095 0.092 0.088 Ｐ減価残存率前年中前年前取得取得 1 2Ｐ 1－Ｐ 0.940 0.943 0.945 0.948 0.950 0.952 0.954 0.956 0.880 0.886 0.891 0.896 0.901 0.905 0.908 0.912 1- 資産名称別耐用年数表（五十音順）資産名アアーケード又は日よけ設備・主として金属製のもの・その他のものアスファルト舗装アンテナ（放送用又は無線通信用のもの）イ衣装インターホン設備飲料，たばこ又は飼料エ映写機エアコン衛生設備オ音響機器応接セット・接客業用のもの・その他のものオペラグラスカ外構工事ガス機器簡易建物（仮設のもの）ｶﾞｿﾘﾝ又は液化石油ｶﾞｽｽﾀﾝﾄﾞ設備カーテン楽器カメラ乾燥機（写真製作機器）看板可動間仕切り・簡易なもの・その他のもの家具又は装備品製造業用設備キキャビネット・金属製のもの・その他のもの金庫・手さげ金庫・その他のもの機械式駐車設備給排水設備金属加工用金型金属圧延用ロール耐用年数資産名ケ検査工具１５顕微鏡８１０コ光学検査機器１０・ファイバースコープ・その他のものコンクリート舗装２コインロッカー６ゴム製品製造業用設備１０シ室内装飾品５・主として金属製のもの６・その他のもの１５寝具歯科診療ユニット５自動販売機じゅうたん５手術機器８消毒殺菌用機器２事務用机及び椅子・主として金属製のもの１０・その他のもの６自動車整備業用設備７食料品製造業用設備８３ススポーツ具５水道業用設備５８セ製氷機３洗濯機切削工具３製本業用設備１５石油製品，又は石炭製品１１製造業用設備洗濯業，理容業，美容業，又は浴場業用設備１５８ソ測定器具葬儀用具５２０１０１５２４ -8- 耐用年数５８６８１５１０９１５８３７５３５４１５８１５１０３１８６６２７７１３５３資産名タタイムレコーダー暖房用機器チ治具及び取付工具厨房用品・陶磁器製又はガラス製・その他のもの調剤機器陳列棚及び陳列ケース・冷凍機付又は冷蔵庫付・その他のもの耐用年数資産名耐用年数５ヘ塀６・金属製・コンクリート製３ベッド１０１５８２ホ放送設備５放送用配線６望遠鏡６１０５６マ麻雀（遊戯具）８マネキン人形５２６ム無人駐車管理装置５ツ通信機器通信ケーブル・光ファイバー製・その他のもの通信業用設備１０モモーターボート１３木材，又は木製品（家具を除く）９製造業用設備４テテレビジョン電話設備電子式卓上計算機電気設備電気機器５ユ遊戯具６５ヨ窯業，又は土石製品製造業用設備１５６ララジオ５５６ネネオンサインネット設備リ理容機器１０緑化施設５３レ冷蔵庫冷房用機器１０レントゲン３・固定式９・移動式レジスター３１５ハパルプ，紙，又は紙加工品製造業用設備パソコン（サーバー）（サーバー以外）１２５４ト時計度量衡器床用敷物ナ内装簡易なものなめし革製品，又は毛皮製造業用設備ヒ美容機器５フフォークリフト複写機ファクシミリ４５５ -9- ８９５６６６４５