Zone franche urbane

Fiscal Flash
La notizia in breve
N. 104
10.06.2014
Zone franche urbane: pubblicati i
codici tributo per Campania e
Calabria
Risoluzione n.59/E del 09 giugno 2014.
Categoria: Finanziaria
Sottocategoria: Decreto Crescita BIS
Le Zone franche urbane (ZFU), introdotte originariamente con L. n.296/06, c.d. Finanziaria 2007, allo
scopo di agevolare lo sviluppo dell’imprenditoria in determinati ambiti territoriali “depressi”, hanno visto
ampliare l’ambito territoriale di applicazione grazie all’art.37 del D.L. n. 179/12, c.d. Decreto sviluppo bis.
Il Ministero dello Sviluppo Economico fornisce gli attesi chiarimenti circa le modalità di funzionamento
degli interventi di cui al D.M. 10 aprile 2013, cioè in merito alle agevolazioni in favore delle PMI
localizzate nelle predette ZFU.
Con la Risoluzione n.59 del 09 giugno 2014, l’Agenzia delle Entrate istituisce i codici tributo per l’utilizzo,
tramite modello F24, delle agevolazioni a favore delle micro e piccole imprese localizzate nelle Zone
Franche Urbane della Regione Campania e della Regione Calabria ricadenti nell’Obiettivo
“Convergenza”, da effettuarsi in riduzione dei versamenti ai sensi dell'articolo 17 del D.Lgs. n. 241/97.
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Premessa
Le Zone franche urbane (ZFU), introdotte originariamente con L. n.296/06, c.d.
Finanziaria 2007, allo scopo di agevolare lo sviluppo dell’imprenditoria in
determinati ambiti territoriali “depressi”, hanno
visto ampliare
l’ambito
territoriale di applicazione grazie all’art.37 del D.L. n. 179/12, c.d. Decreto
sviluppo bis.
Con l’art.43 del D.L. n. 78/10, il c.d. “Decreto anticrisi”, sono state d’altro canto,
introdotte le zone a burocrazia zero (ZBZ) nel Meridione d’Italia. In seguito, con
l’art.14 della Legge di stabilità 2012 (L. n.183/11) è stato dato rilievo alle ZBZ
tramite la loro estensione, in via sperimentale e solo fino al 31 dicembre 2013,
all’intero territorio nazionale, ma subito dopo il Governo ha abrogato l’originario
art.4321 e ridefinito gli incentivi previsti, oggetto di intervento anche con il
recente Decreto del fare.
Con l‘art.37 del D.L. n.179/12, il c.d. “Decreto sviluppo bis”, è stato dato nuovo
slancio alle ZFU, prevedendo al co. 1, la possibilità di destinare, in fase di
riprogrammazione dei programmi cofinanziati dai Fondi strutturali 2007-2013
oggetto del Piano di azione coesione e delle risorse regionali, parte dei fondi alle
agevolazioni previste dall’art.1, co.341, lett. a-d) della L. n.296/06.
Con successivo decreto del Ministero dello sviluppo economico del 10 aprile
2013, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale n.161 dell’11 luglio 2013 hanno trovato
attuazione le previsioni. A oggi stiamo attendendo l’emanazione del bando di cui
all’art.8, co.2, lett. a) del D.M. richiamato.
ZONE FRANCHE URBANE (L. n.296/06, c.d. Finanziaria 2007)
Ampliato ambito di applicazione e nuovi fondi destinati
(art.37 del D.L. n. 179/12, c.d. Decreto sviluppo bis )
Con DM del 10 aprile 2013, pubblicato sulla G.U. n.161 dell’11 luglio 2013
hanno trovato attuazione le previsioni
IN ATTESA DEL BANDO PER LA PRESENTAZIONE DELLE ISTANZE
(art. 8, co.2, lett. a) del D.M.)
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Le zone
interessate
Le zone interessate - Ai sensi dell’ art.37, co.1, 1-bis22 e 4-bis del D.L. n.179/12 e
dell’art.5 del D.M. 10 aprile 2013 le aree rientranti nelle ZFU sono quelle:
-
individuate dalla delibera del CIPE (Comitato Interministeriale di
Programmazione
Economica)
n.14/09
limitatamente
alle
regioni
Campania, Calabria e Sicilia;
-
non rientranti direttamente nella delibera del CIPE di cui sopra ma
valutate come “ammissibili” nella relazione istruttoria allegata alla
stessa e, comunque, sempre rientranti nelle Regioni Campania, Calabria
e Sicilia;
-
le aree individuate nella legge della Regione Sicilia n.11/2010 e in via
sperimentale i comuni della provincia di Carbonia – Iglesias.
Le aree per regione - Per la Regione Calabria: Corigliano, Lamezia Terme, Reggio
Calabria, Rossano, Vibo Valentia; per la Regione Campania: Aversa Benevento
Casoria Mondragone Napoli Portici (centro storico) Portici (zona costiera) San
Giuseppe Vesuviano Torre Annunziata; per la Regione Sardegna: Carbonia –
Iglesias; per la Regione Sicilia: Aci Catena Acireale Bagheria Barcellona Pozzo di
Gotto Castelvetrano, Catania Enna Erice Gela Giarre Messina Palermo
(brancaccio) Palermo (porto) Sciacca Termini Imerese, Trapani e Vittoria .
ZONE FRANCHE URBANE SUDDIVISE PER REGIONE
CALABRIA
Corigliano, Cosenza, Crotone, Lamezia Terme, Reggio
Calabria, Rossano, Vibo Valentia
Aversa, Benevento, Casoria, Mondragone, Napoli,
CAMPANIA
Portici (centro storico) Portici (zona costiera) San
Giuseppe Vesuviano Torre Annunziata
Aci Catena, Acireale, Bagheria, Barcellona, Pozzo di
SICILIA
Gotto, Castelvetrano, Catania, Enna, Erice, Gela,
Giarre, Messina, Palermo (brancaccio), Palermo
(porto), Sciacca, Termini Imerese, Trapani e Vittoria.
SARDEGNA
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Carbonia – Iglesias
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Le
agevolazioni
Sconti su imposte e contributi – Le agevolazioni consistono nell’esenzione dalle
imposte sui redditi, dall’Irap, dall’Imu e l’esonero dal versamento dei contributi
sulle retribuzioni da lavoro dipendente.
Lo sconto sulle imposte dirette, applicabile dall’esercizio in corso alla data di
accoglimento della domanda, arriva fino 100.000 euro (salvo le maggiorazioni
previste) per ciascun periodo secondo i seguenti limiti percentuali:
•
100%, per i primi cinque periodi di imposta;
•
60%, per i periodi di imposta dal sesto al decimo;
•
40%, per i periodi di imposta undicesimo e dodicesimo;
•
20%, per i periodi di imposta tredicesimo e quattordicesimo.
Per la determinazione del reddito agevolabile non devono essere conteggiate le
minusvalenze e le plusvalenze realizzate ai sensi degli articoli 54, 86 e 101 del
Tuir e neppure le sopravvenienze attive e passive indicate negli articoli 88 e 101
del Tuir.
Devono
essere
considerati,
invece,
i
componenti
negativi
e
positivi
dell’imponibile, riferibili agli anni passati, la cui tassazione o deduzione è stata
rimandata in base al Tuir.
Lo sconto di 100.000 euro concesso all’impresa aumenta, inoltre, di 5.000 euro
l’anno, per ogni nuovo dipendente assunto a tempo indeterminato (pieno o
parziale), che lavora ed è residente nel territorio della Zfu. L’incremento di
personale deve essere rapportato al numero di dipendenti, con lo stesso tipo di
contratto, occupati nell’azienda (e presso sue collegate) alla chiusura del periodo
d’imposta precedente.
E’ obbligatorio tenere contabilità separate nel caso in cui le imprese svolgano la
loro attività anche al di fuori delle Zone franche urbane.
Esenzione IRAP - Inoltre, per i primi cinque anni dall’accoglimento della
domanda, non si versa Irap fino a un valore di produzione netta pari a 300.000
euro. Non rilevano minusvalenze e plusvalenze realizzate, mentre concorrono
alla determinazione della produzione netta detrazioni o imposte riferite a
periodi passati, ma rimandati secondo norma. Se l’azienda opera anche in altri
territori, per definire la produzione netta attribuibile alla Zfu, le regole sono
quelle stabilite dall’articolo 1, comma 2, del Dlgs 446/1997, istitutivo dell’imposta
regionale sulle attività produttive.
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Esenzione Imu – Per i primi quattro anni dal via del ministero all’accesso alle
agevolazioni, sono esentati da IMU gli immobili posseduti e utilizzati dai soggetti
autorizzati
per
lo
svolgimento
della
loro
attività
d’impresa.
Esonero dal versamento dei contributi sulle retribuzioni da lavoro dipendente – L’
agevolazione può essere applicata soltanto per i contratti a tempo indeterminato
o determinato ma non inferiori a 12 mesi di durata. Un altro requisito è che
almeno il 30% dei dipendenti risiedano nel Sistema locale del lavoro della Zfu o
nel territorio dei comuni della provincia di Carbonia-Iglesias. Queste le
percentuali di esenzione:
•
100% per i primi cinque anni;
•
60% per gli anni dal sesto al decimo;
•
40%, per gli anni undicesimo e dodicesimo;
•
20% per gli anni tredicesimo e quattordicesimo.
Va detto che l’importo delle agevolazioni richieste verrà distribuito con criteri
proporzionali e dunque, nel caso in cui gli stanziamenti fossero insufficienti, le
imprese potrebbe vedersi attribuire un contributo inferiore a quello indicato
nella loro istanza. Gli importi assegnati alle singole aziende, si legge nella
circolare, sono determinati con provvedimento del Mise pubblicato anche sul sito
istituzionale del ministero.
Lo sconto arriva con l’F24 - Le agevolazioni verranno usufruite dai beneficiari
indicando importi ridotti nei versamenti da effettuare con il modello F24. La
delega andrà trasmessa esclusivamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia
delle Entrate (un provvedimento direttoriale ne definirà modalità e termini); in
caso contrario, l’operazione verrà scartata.
I codici tributo
Per consentire l’utilizzo di tali benefici, a favore delle micro e piccole imprese
e l’F24
localizzate nelle ZFU della Regione Campania e della Regione Calabria,
ricadenti nell’Obiettivo “Convergenza”, da effettuarsi tramite modello F24, sono
stati istituiti i seguenti codici tributo:
• “Z101” denominato “Regione Campania - Agevolazioni da utilizzare in riduzione
dei versamenti a favore delle micro e piccole imprese della ZFU di Aversa - art.
37 - d.l. n. 179/2012”;
• “Z102” denominato “Regione Campania - Agevolazioni da utilizzare in riduzione
dei versamenti a favore delle micro e piccole imprese della ZFU di Benevento -
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art. 37 - d.l. n. 179/2012”;
• “Z103” denominato “Regione Campania - Agevolazioni da utilizzare in riduzione
dei versamenti a favore delle micro e piccole imprese della ZFU di Casoria - art.
37 - d.l. n. 179/2012”; • “Z104” denominato “Regione Campania - Agevolazioni da
utilizzare in riduzione dei versamenti a favore delle micro e piccole imprese
della ZFU di Mondragone - art. 37 - d.l. n. 179/2012”;
• “Z105” denominato “Regione Campania - Agevolazioni da utilizzare in riduzione
dei versamenti a favore delle micro e piccole imprese della ZFU di Napoli - art.
37 - d.l. n. 179/2012”;
• “Z106” denominato “Regione Campania - Agevolazioni da utilizzare in riduzione
dei versamenti a favore delle micro e piccole imprese della ZFU di Portici (centro
storico) - art. 37 - d.l. n. 179/2012”;
• “Z107” denominato “Regione Campania - Agevolazioni da utilizzare in riduzione
dei versamenti a favore delle micro e piccole imprese della ZFU di Portici (zona
costiera) - art. 37 - d.l. n. 179/2012”;
• “Z108” denominato “Regione Campania - Agevolazioni da utilizzare in riduzione
dei versamenti a favore delle micro e piccole imprese della ZFU di S. Giuseppe
Vesuviano - art. 37 - d.l. n. 179/2012”;
• “Z109” denominato “Regione Campania - Agevolazioni da utilizzare in riduzione
dei versamenti a favore delle micro e piccole imprese della ZFU di Torre
Annunziata - art. 37 - d.l. n. 179/2012”;
• “Z110” denominato “Regione Calabria - Agevolazioni da utilizzare in riduzione
dei versamenti a favore delle micro e piccole imprese della ZFU di Corigliano
Calabro - art. 37 - d.l. n. 179/2012”;
• “Z111” denominato “Regione Calabria - Agevolazioni da utilizzare in riduzione
dei versamenti a favore delle micro e piccole imprese della ZFU di Cosenza - art.
37 - d.l. n. 179/2012”;
• “Z112” denominato “Regione Calabria - Agevolazioni da utilizzare in riduzione
dei versamenti a favore delle micro e piccole imprese della ZFU di Crotone - art.
37 - d.l. n. 179/2012”;
• “Z113” denominato “Regione Calabria - Agevolazioni da utilizzare in riduzione
dei versamenti a favore delle micro e piccole imprese della ZFU di Lamezia
Terme - art. 37 - d.l. n. 179/2012”; • “Z114” denominato “Regione Calabria Agevolazioni da utilizzare in riduzione dei versamenti a favore delle micro e
piccole imprese della ZFU di Reggio Calabria - art. 37 - d.l. n. 179/2012”;
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• “Z115” denominato “Regione Calabria - Agevolazioni da utilizzare in riduzione
dei versamenti a favore delle micro e piccole imprese della ZFU di Rossano - art.
37 - d.l. n. 179/2012”;
• “Z116” denominato “Regione Calabria - Agevolazioni da utilizzare in riduzione
dei versamenti a favore delle micro e piccole imprese della ZFU di Vibo Valentia
- art. 37 - d.l. n. 179/2012”.
La compilazione del modello F24 - In sede di compilazione del modello di
pagamento F24, i suddetti codici tributo sono esposti nella sezione “Erario” in
corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a credito
compensati” ovvero, nei casi in cui il contribuente debba procedere al
riversamento dell’agevolazione, nella colonna “importi a debito versati”. Il campo
“anno di riferimento” è valorizzato con l’anno d’imposta di fruizione
dell’agevolazione, nel formato “AAAA”.
-Riproduzione riservata-
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