Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N. 229 10.09.2014 Tasi: le prossime scadenze Entro il 18 settembre 2014 devono essere pubblicate le delibere comunali per effettuare il versamento entro il 16.10, altrimenti si va al 16.12. Categoria: Imposte locali Sottocategoria: Varie I sindaci hanno tempo fino al 10 settembre 2014 per approvare e comunicare le proprie decisioni al dipartimento delle Finanze. Entro tale data, infatti, i sindaci devono inserire nel portale del federalismo fiscale del dipartimento delle Finanze le delibere, con cui hanno approvato le aliquote e i regolamenti del nuovo tributo sugli immobili per i servizi indivisibili. Alla fine della scorsa settimana avevano ottenuto la pubblicazione dei documenti 4.752 municipi su 8.057, anche se molti altri Comuni hanno già votato le aliquote e sono ancora "in coda" per vederle pubblicate. D'altro canto, i funzionari delle Finanze hanno tempo fino al 18 settembre 2014 per mettere on-line gli atti inviati dai Comuni. Il dipartimento delle Finanze ha spiegato ai Comuni, in una Circolare del 2 settembre 2014, che devono inserire nel portale esclusivamente le delibere che determinano le aliquote o approvano i regolamenti del tributo. Non saranno accettati atti diversi, come, per esempio, documenti che riportano proposte della Giunta da sottoporre all'approvazione del Consiglio comunale. Il rinvio al 30 settembre della data per approvare il bilancio degli enti locali non incide sul termine del 10 settembre fissato per trasmettere le decisioni definitive sulla Tasi. I contribuenti chiamati a versare la Tasi possono trovarsi in tre situazioni diverse, in base alle decisioni del Comune in cui si trova il fabbricato: il Comune ha deliberato sulla Tasi entro il 31 maggio 2014 e i contribuenti hanno già versato l'acconto entro il 16 giugno o in un'altra data fissata dal Comune. Sia che la delibera abbia subìto modifiche, sia che rimanga invariata, il versamento del saldo avverrà entro il 16 dicembre. Può capitare che il Comune non avesse deciso sulla Tasi a maggio, ma abbia deliberato nei mesi estivi o lo abbia fatto entro il 10 settembre, trasmettendo le aliquote alle Finanze. In questo caso, si versa l'acconto il 16 ottobre, tenendo conto delle nuove regole. Entro il 16 dicembre si verserà il saldo. Informat srl Via Alemanni 1 - 88040 Pianopoli (CZ) Tel. 0968.425805 - Fax 0968.425756 - E-mail: [email protected] P. Iva 03046150797 1 www.fiscal-focus.it www.fiscal-focus.info Infine, se il Comune non delibera sulla Tasi entro il 10 settembre 2014, il versamento del tributo è rinviato a dicembre (con la solita scadenza del 16, che coincide con quella dell'Imu), e in un'unica soluzione con l'aliquota base dell'1 per mille, o ancora più bassa, se la somma tra le aliquote Imu e Tasi previste per ciascun immobile supera il livello massimo del 10,6 per mille fissato per l'Imu sugli immobili diversi dalla prima casa. In ogni caso, il pagamento avverrà tramite F24 o bollettino postale: è piuttosto difficile che i Comuni mandino i bollettini a casa, come sta succedendo invece in queste settimane per la Tari. Le attuali scadenze Nel caos “TASI” cerchiamo di fornire indicazioni operative per il calcolo, in vista della scadenza del 16 ottobre 2014 e del 16 dicembre 2014. Alcuni chiarimenti sono stati di recente forniti dal Ministero con la Circolare n.2/DF del 30 luglio 2014 e con la nota ministeriale del 02 settembre 2014. LE DATE DA RICORDARE In merito alle date a cui fare riferimento per il pagamento della TASI, ricordiamo: DATA SCADENZA 31 maggio 2014 Era la data a cui fare riferimento per le delibere con le aliquote efficaci per il calcolo dell’acconto Tasi in scadenza al 16 giugno. Scadeva il termine per l’acconto Tasi nei comuni che hanno deliberato in tempo, anche se può capitare che alcuni comuni consentano ugualmente il versamento dopo il 16 giugno senza 16 giugno 2014 interessi e sanzioni. Scadeva anche il pagamento dell’acconto Imu sulle abitazioni di “lusso” e sugli altri immobili. N.B. Le aliquote di riferimento erano quelle del 2013. Presentazione della dichiarazione IMU, che oltre ai casi tipici 30 giugno 2014 contempla alcune novità: “immobili merce” e altre fattispecie agevolate introdotte dal D.L. 102/2013, come quelle per il personale del comparto della sicurezza, ed il social housing, ecc… I consigli comunali che non hanno deciso le aliquote della Tasi 10 settembre 2014 hanno tempo sino al 10 settembre 2014 per approvare le delibere, necessarie all’acconto prorogato di ottobre. Il 16 settembre verranno pubblicate le delibere che saranno efficaci per l’acconto prorogato al 16 ottobre. Nei comuni le cui 16 settembre 2014 delibere non saranno pubblicate neanche entro questa data, la Tasi sarà versata in unica soluzione al 16 dicembre sulla base dell’aliquota standard dell’1 per mille senza detrazioni. Presentazione della DICHIARAZIONE IMU-TASI ENC. Per quegli 30 settembre 2014 immobili che fruiscono dell’esenzione totale o pro quota perché utilizzati per attività “istituzionale”. Informat srl Via Alemanni 1 - 88040 Pianopoli (CZ) Tel. 0968.425805 - Fax 0968.425756 - E-mail: [email protected] P. Iva 03046150797 2 www.fiscal-focus.it www.fiscal-focus.info Con la pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale n. 153 del 4 luglio 2014 del Decreto del 26 giugno 2014, il MEF ha approvato il modello di dichiarazione IMU e TASI per gli enti non commerciali e le relative istruzioni per la compilazione. La dichiarazione relativa ai periodi d’imposta 2012 e 2013 dovrà essere presentata entro il 30 settembre prossimo, in deroga rispetto al termine ordinario fissato del 30 giugno dell’anno successivo a quello in cui ha avuto inizio il possesso degli immobili o sono intervenute variazioni rilevanti ai fini del calcolo dell’imposta. Scadono i termini di pagamento dell’acconto prorogato nei comuni 16 ottobre 2014 che non hanno deliberato in tempo per l’acconto di giugno, ma hanno approvato ed inviato al dipartimento delle Finanze le proprie decisioni entro il 10 settembre. Scadono tutti i termini per le imposte locali. Entro oggi si pagano infatti: i saldi della Tasi (oppure la rata unica nei Comuni che non 16 dicembre 2014 hanno inviato le delibere al dipartimento Finanze nemmeno entro la scadenza del 10 settembre) scadono inoltre i tempi per il pagamento del saldo dell’Imu sulle abitazioni principali “di lusso” e sugli altri immobili soggetti all’imposta. Tutti gli enti locali, anche quelli che avessero intenzione di azzerare la Tasi per tutti o per una parte dei propri contribuenti, sono tenuti ad inserire la relativa delibera nel Portale del federalismo fiscale all’indirizzo http://www.finanze.it/dipartimentopolitichefiscali/fiscalitalocale/IUC/sceltaregione.htm, entro il 10 settembre, e attendere che il dipartimento Finanze la pubblichi entro il 18 settembre 2014. Quando uno di questi due passaggi salterà, si applicherà in automatico la Tasi ad aliquota standard dell’1 per mille, da versare entro il 16 dicembre 2014, e lo stesso avverrà qualora un Comune utilizzi altre modalità, in luogo dell'inserimento nel Portale dei testi (invii cioè via posta ordinaria, via fax, posta elettronica certificata) l’atto al ministero. A ricordarlo è una nota (prot. n. 28926), diffusa lo scorso 02 settembre 2014 dal dipartimento Finanze, che visto l'avvicinarsi della scadenza del 10 settembre 2014, ha ritenuto di dover avvertire i Comuni ritardatari. Informat srl Via Alemanni 1 - 88040 Pianopoli (CZ) Tel. 0968.425805 - Fax 0968.425756 - E-mail: [email protected] P. Iva 03046150797 3 www.fiscal-focus.it www.fiscal-focus.info Infatti, i ritmi di pubblicazione stanno crescendo (ieri sono arrivate nel censimento ufficiale 99 nuove delibere, e da venerdì il bottino ne conta 325, ma all'appello mancano ancora quasi 4.000 Comuni). La nota ministeriale precisa che la procedura è rigida e non permette margini di flessibilità. Modalità di trasmissione degli atti La nota rammenta come, ai sensi del settimo periodo del comma 688 dell’art. 1 della Legge n. 147 del 2013, l’inserimento degli atti nel Portale costituisca l’unica modalità di trasmissione delle deliberazioni di approvazione delle aliquote e dei regolamenti concernenti la TASI. Non verranno, pertanto, presi in considerazione dal Ministero atti trasmessi con modalità diverse, quali, ad esempio, posta tradizionale, fax o posta elettronica anche certificata. Per l’eventualità in cui il Comune non disponga ancora delle credenziali di accesso al Portale, nonché per la soluzione di altre problematiche relative all’accesso medesimo, la nota rinvia alle istruzioni operative contenute nella Guida all’accesso disponibile all’indirizzo https://www.portalefederalismofiscale.gov.it/portale/it/web/guest/ap_guida-all-accesso. I termini per la trasmissione delle delibere (10.09.2014) La scadenza per approvare i bilanci preventivi 2014 (che ordinariamente coincide con quello entro il quale vengono stabilite le aliquote e i regolamenti tributari) è slittata al 30 settembre 2014, ma la proroga non incide sulla vigenza del termine del 10 settembre 2014, fissato per la trasmissione delle delibere locali. Qualora non venisse rispettato tale termine, in virtù del 13° periodo dello stesso comma 688, si produrrebbero i seguenti due effetti: a) applicazione, per l’anno 2014, dell'aliquota di base pari all'1 per mille (o diversa inferiore misura secondo quanto disposto dal tredicesimo periodo del comma 688 in parola). Pertanto, anche nel caso particolare in cui il comune intenda stabilire l'azzeramento della TASI per l'anno in corso, è necessario che lo stesso inserisca nel Portale la relativa deliberazione entro il suddetto termine del 10 settembre 2014; b) obbligo di versamento dell’imposta dovuta in un’unica soluzione entro il 16 dicembre 2014. Atti soggetti a pubblicazione Inoltre, la pubblicazione, e la conseguente possibilità di applicare la Tasi secondo le modalità decise dal Comune, riguarderà solo le delibere e i regolamenti varati dal consiglio comunale: non possono entrare in gioco, quindi, proposte di giunta, prospetti riepilogativi, comunicati e altri atti. La nota precisa che non saranno, infatti, pubblicati atti diversi dalle deliberazioni di determinazione delle aliquote o di approvazione dei regolamenti, quali, ad esempio, prospetti riepilogativi delle aliquote, comunicati degli uffici comunali e atti recanti mere proposte della Giunta comunale, o di altro organo, da sottoporre alla successiva approvazione del Consiglio in sede di deliberazione del bilancio di previsione. Informat srl Via Alemanni 1 - 88040 Pianopoli (CZ) Tel. 0968.425805 - Fax 0968.425756 - E-mail: [email protected] P. Iva 03046150797 4 www.fiscal-focus.it www.fiscal-focus.info Aliquote standard Nei Comuni che non riusciranno a tagliare in tempo il traguardo, non ci sarà alternativa all'applicazione del tributo standard, delineato dal comma 688 della Legge di Stabilità 2014 (Legge 147/2013): - aliquota all'1 per mille senza detrazioni sull'abitazione principale, con un meccanismo che penalizza le case più modeste e offre sconti rispetto all'Imu a quelle più grandi; - per gli altri immobili, stesso meccanismo, a meno che l'Imu sia già elevata e tolga spazio alla Tasi. La somma IMU+TASI non deve superare il 10,6 per mille In ogni caso, infatti, la somma di Imu e Tasi non può superare il 10,6 per mille (tranne quando il Comune, con delibera pubblicata in tempo, abbia deciso di applicare lo 0,8 per mille aggiuntivo per finanziare sconti sulle abitazioni principali), per cui toccherà al contribuente fare i conti su quale sia la propria aliquota "standard": - se l'Imu sulla seconda casa è già al 10,6 per mille, ad esempio, la Tasi non andrà pagata; - se l'Imu è al 10 per mille resta da pagare uno 0,6 per mille; - mentre l'1 per mille si applicherà in tutti i casi in cui l'Imu non supera il 9,6 per mille. Così le abitazioni di lusso (accatastate come A/1, A/8 e A/9), avranno un tetto massimo di riferimento del 6 per mille nella somma di Imu e Tasi. Nel caso dei fabbricati rurali strumentali, invece, l'aliquota è sempre all'1 per mille, non essendo dovuta l’IMU. Il limite superato erroneamente dai Comuni A condire il tutto, infine, non ci sono solo problemi di scadenze, ma anche il fatto che molti Comuni, hanno approvato le aliquote in tempo, ma hanno applicato in modo errato lo 0,8 per mille aggiuntivo. La super-Tasi per finanziare le detrazioni può essere infatti distribuita fra abitazioni principali non soggette a Imu e altri immobili, prevedendo per esempio lo 0,3 sulle prime e lo 0,5 sui secondi, in base alle regole chiarite dal dipartimento Finanze con la Circolare 2/Df del 29 luglio 2014, ma nelle delibere locali spesso si incontra l'applicazione dello 0,8 per mille sia sulle abitazioni principali normali sia su quelle di lusso (con Imu già al massimo), con una distribuzione che è a rischio impugnazioni da parte dei contribuenti, se se ne accorgeranno! La base imponibile TASI La base imponibile La Tasi ha la stessa base imponibile dell'Imu. Si parte dalla rendita catastale rivalutata del 5%, si moltiplica per il coefficiente (es. 160 per le abitazioni), si applica l'aliquota e si sottraggono eventuali detrazioni. Come si paga La Tasi può essere pagata con modello F24 o bollettino postale. Ad esempio un A/2 con 900 euro di rendita e un C/6 con 200 euro di rendita. Detrazione di 300 euro deliberata dal comune per rendite fino a 500 euro. Detrazione di 200 euro per Informat srl Via Alemanni 1 - 88040 Pianopoli (CZ) Tel. 0968.425805 - Fax 0968.425756 - E-mail: [email protected] P. Iva 03046150797 5 www.fiscal-focus.it www.fiscal-focus.info rendita compresa tra 500 e 1200 e aliquota TASI del 2 per mille. La TASI sarà pari a 1.100 *1.05*160*2/1000 =369,60 -> 369,60-200 detrazione = 169,60. L’acconto TASI = 169.60/2 sarà pari a euro 84.80 -> 85 euro (l’importo va arrotondato all’unità di euro). Nel modello F24 andrà inserita nel campo detrazione (se prevista) anche la cifra di 100 euro per l’acconto. Per l’abitazione principale va inserito come codice tributo: “3958” (Risoluzione n. 46/E/2014). Per i fabbricati rurali strumentali (la cui aliquota è sempre uguale all’1 per mille) utilizzeranno il codice tributo “3959”. Le aree edificabili, la cui base imponibile è pari al valore venale in comune commercio all’01.01.2014 moltiplicato per l’aliquota deliberata dal comune, utilizzeranno il codice tributo “3960”. Infine, gli altri fabbricati il codice “3961”. - Riproduzione riservata - Informat srl Via Alemanni 1 - 88040 Pianopoli (CZ) Tel. 0968.425805 - Fax 0968.425756 - E-mail: [email protected] P. Iva 03046150797 6 www.fiscal-focus.it www.fiscal-focus.info
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