Modulo 5 - Lezione 1 Come funzionano le tasse negli USA

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Modulo 5 - Lezione 1
Come funzionano le tasse negli USA
In questa lezione esploreremo i vari tipi di tasse che esistono negli Stati Uniti e vedremo
in che modo possono incidere sul bilancio economico di una società, di una famiglia
oppure di una singola persona. Vedremo anche come queste tasse possono cambiare da
Stato a Stato e addirittura da una città all’altra. Per comprendere appieno il sistema
fiscale statunitense dobbiamo innanzi tutto chiarire che negli USA esistono quattro
livelli di tassazione:
Federale
Statale
Di contea
Locale
Ciascuno di questi livelli contiene a sua volta diversi tipi di tasse che si applicano in
modo differente a seconda della località in cui ci si trova.
Tasse Federali
Le imposte a livello federale valgono per l’intera nazione e producono tributi che
vengono incassati dal Department of The Treasury vale a dire l’equivalente del Ministero
del Tesoro in Italia; servono a finanziare le attività condotte dal governo federale, come
ad esempio gli stipendi dei vari dipendenti ministeriali e dello staff presidenziale, i
rimborsi spese per senatori e deputati, il finanziamento delle cinque forze armate e delle
varie agenzie governative centralizzate.
Le tasse federali primarie sono di tre tipi:
Income Tax (tassa sul reddito)
Social Security Tax (contributo al sistema di previdenza sociale nazionale)
Medicare Tax (contributo al sistema sanitario nazionale)
Tutte e tre vengono incassate per conto del governo dall’Internal Revenue Service (IRS),
un’agenzia che fa parte del Department of The Treasury e che esegue attività di
riscossione, verifica e imposizione dei tributi. L’IRS stabilisce le regole per presentare le
dichiarazioni dei redditi e per calcolare l’imposta dovuta. Il valore di quest’ultima viene
calcolato in base a un’aliquota o percentuale che aumenta progressivamente al crescere
del livello di reddito. Per le persone singole, si parte da un minimo del 10% per arrivare
fino a un massimo del 39,6% nel momento in cui scriviamo. Le diverse percentuali si
innescano quando si raggiunge un particolare livello di reddito che viene definito di
anno in anno. Per le società le aliquote sono un po’ differenti, ma seguono lo stesso
principio degli scaglioni progressivi.
La Income Tax (tassa sul reditto) viene pagata da chiunque sia residente negli USA e
ricavi una qualsiasi forma di guadagno finanziario all’interno oppure all’esterno degli
Stati Uniti, sia che si tratti di reddito attivo derivato dallo svolgimento di una
professione, sia che si tratti di reddito passivo derivato da investimenti finanziari o
immobiliari oppure dallo sfruttamento delle opere d’ingegno, come ad esempio
copyright e brevetti.
Chiariamo che la definizione di “residente” per quel che riguarda l’IRS è differente
rispetto alla definizione di residente fornita dalle autorità d’immigrazione. Viene infatti
considerato residente in termini fiscali chiunque abbia superato il “substantial presence
test” vale a dire chiunque sia rimasto negli Stati Uniti per un totale di 183 giorni negli
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ultimi tre anni. Il conteggio del substantial presence test, non è semplicissimo visto
che i giorni che appartengono agli anni precedenti al corrente vengono calcolati in modo
diverso e il conteggio funziona come segue: si conta 1 giorno per ogni giorno dell'anno
corrente, 1/3 di giorno per ogni giorno dell'anno prima e 1/6 di giorno per ogni giorno
nell'anno ancora precedente.
Esistono tassazioni sul reddito per gli stranieri che sono dovute anche
indipendentemente dal substantial presence test, come ad esempio la tassazione
forfettaria del 10% nel momento in cui uno straniero vende un immobile oppure la
tassazione sempre del 10% sui proventi derivati dallo sfruttamento di opere d’ingegno,
protette da copyright, all’interno degli Stati Uniti.
I tributi per Social Security e Medicare sono dovuti unicamente da chi lavora come
dipendente oppure svolge un’attività professionale, anche di natura commerciale,
all’interno degli Stati Uniti. In questi casi, solitamente, la tassa viene trattenuta
direttamente dal datore di lavoro, oppure nel caso di liberi professionisti, va pagata a
scaglioni trimestrali nel corso dell’anno con il saldo oppure l’eventuale rimborso a fine
anno.
Tasse Statali
Le tasse statali variano a seconda dello Stato in cui si vive. La più comune è la Sales
Tax o Transaction Tax che costituisce una tassa sul venduto, simile all’IVA (Imposta
a Valore Aggiunto). La Sales Tax viene incassata direttamente dai commercianti al
momento della vendita. I valori di questa tassa variano molto da Stato a Stato. Per
esempio in Florida, nel momento in cui scriviamo, la tassa sul venduto è del 6% a cui le
singole contee possono aggiungere una tassa discrezionale, che nel caso della Florida va
dallo 0,5% all’1,5% a seconda della Contea. Tipicamente il valore complessivo per la
maggior parte delle contee della Florida in questo momento è il 7%.
La California, sempre nel momento in cui scriviamo, ha una tassa statale pari al 7,5% cui
si aggiunge una sovrattassa che varia allo 0,1% all’1% a seconda del distretto fiscale
californiano in cui si opera.
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Nel caso dello stato di New York abbiamo una Sales Tax base del 4% a cui si aggiunge
una Use Tax (tassa locale) che può andare dal 3% al 4,5%, perciò nel caso della Città di
New York abbiamo una tassa sul venduto complessiva dell’8,5%.
Nel Nevada la sales tax è del 6,85% e anche in questo caso le singole città possono
aggiungere una propria tassa discrezionale, quindi troviamo che Las Vegas ha una tassa
sul venduto complessiva dell’8,1%.
Ci sono infine cinque stati che non impongono alcuna tassa sul venduto: Alaska,
Delaware, Montana, New Hampshire e Oregon, ma ciascuno di essi compensa tale
mancanza con valori di tassazione più alti su altri fronti.
La seconda tassa pagata a livello statale è una tassa sul reddito individuale che si
aggiunge alla tassa sul reddito imposta dal governo federale. Anche qui le aliquote
variano, ad esempio nello Stato di New York i residenti pagano dal 4% fino all’8,97% di
tassa aggiuntiva sul reddito a seconda del livello di reddito. In California la tassa
aggiuntiva sul reddito personale varia dall’1% fino al 12,30% sempre in funzione del
livello di reddito dichiarato.
Ci sono alcuni Stati che non hanno una tassa sul reddito individuale: Alaska, Florida,
South Dakota, Nevada, New Hampshire, Tennessee, Texas, Washington, Wyoming.
Anche in questi stati, però, i residenti devono pagare le tasse sul reddito all’IRS e, nel
caso del New Hampshire e del Tennessee, devono pagare anche tasse su eventuali
interessi maturati su somme prestate e sui dividendi ricevuti dall’aver investito in azioni
societarie. Quasi tutti gli Stati, prevedono invece tasse sui profitti aziendali. Le tasse
statali servono a finanziare il governo e il parlamento di quel particolare Stato, la polizia
dello Stato (che di solito controlla le autostrade), la costruzione di strade statali e altri
progetti statali.
La scelta dello Stato giusto in cui creare la propria azienda e la corretta progettazione
della struttura aziendale sono quindi un elemento importante per ridurre al minimo il
peso fiscale.
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Altre tasse a livello statale sono le imposte sulle targhe automobilistiche (simili al bollo
in Italia) che vengono pagate una volta all’anno, le tasse per la concessione di licenze
professionali, le tasse sulle vendite immobiliari e sull’accensione di mutui.
Tasse di proprietà
Il prossimo livello di tassazione avviene a livello della contea dove si pagano le tasse di
proprietà. Queste tasse servono a finanziare tutti i servizi locali come ad esempio le
scuole, le strade della contea, gli ospedali pubblici, la polizia cittadina, i vigili del fuoco,
eccetera.
Il loro ammontare dipende dal budget di spesa della contea e dal valore degli immobili
che si possiedono. In pratica, la contea attribuisce un valore a ciascun immobile censito
all’interno dei propri confini, dopo di che suddivide il budget annuale in base al numero
di immobili e al relativo valore. In contee che hanno pochi abitanti, come nello Stato del
New Hampshire, le tasse di proprietà sono alte, in città dove il costo degli immobili è
molto alto, come New York, le tasse di proprietà sono elevate. In contee rurali dove il
valore degli immobili è modesto e il budget è limitato, le tasse di proprietà sono basse.
Le tasse di proprietà e gran parte delle tasse statali possono comunque essere detratte
dal reddito riportato sulla dichiarazione dei redditi federale.
Tasse locali
Quasi tutte le città prevedono una tassa per ogni azienda che apre i battenti sul loro
territorio. Si chiama Business Tax, Occupational Tax oppure in altri modi. Viene pagata
una volta all’anno e ha valori abbastanza modesti. A fronte del pagamento di questa
tassa, il municipio rilascia solitamente un certificato da esporre nei locali dell’azienda.
Altre tasse da pagare a livello cittadino sono i cosiddetti Construction Permit, vale a dire
i permessi per effettuare lavori di ristrutturazione all’interno di immobili che si trovano
entro i confini cittadini. Sono proporzionali all’entità del lavoro e permettono all’ufficio
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tecnico del municipio di verificare l’esecuzione dei lavori per conto del proprietario così
da accertarsi che i vari fornitori eseguano la ristrutturazione ad opera d’arte, seguendo
le tecniche codificate dallo Stato.
Alla fine dell’anno, ogni individuo che sia residente negli Stati Uniti oppure che abbia
ricevuto redditi tassabili negli USA deve presentare una dichiarazione dei redditi all’IRS.
Ciascuna azienda costituita sul territorio statunitense deve presentare una dichiarazione
dei redditi all’IRS indipendentemente dal fatto che sia stata attiva o meno. Le aziende
sono spesso tenute a presentare dichiarazioni dei redditi anche allo Stato in cui
risiedono. Tale dichiarazione non sempre è obbligatoria nel caso in cui l’azienda sia stata
inattiva, ma in alcuni stati può essere obbligatoria in ogni caso e in particolare questa
regola vale per le Corporation (Società per Azioni). In Florida, ad esempio, le
Corporation devono presentare una dichiarazione dei redditi tutti gli anni,
indipendentemente dal fatto che siano state attive o meno. Le Limited Liability
Company, invece, non hanno questo obbligo a meno che abbiano scelto di essere tassate
come Corporation. Le dichiarazioni dei redditi possono essere preparate da contabili che
hanno l’abilitazione a compilarle oppure preferibilmente da CPA (Certified Public
Accountant) che sono l’equivalente del commercialista italiano. Molte delle aziende che
si propongono di preparare le dichiarazioni dei redditi per conto terzi non hanno
commercialisti al proprio interno quindi fate attenzione al tipo di servizio che ricevete.
Solitamente queste aziende hanno costi molto più bassi rispetto a un CPA, un vero
commercialista, ma la qualità del servizio è proporzionalmente inferiore. A volte queste
società di servizi contabili richiedono compensi superiori a quelli di un CPA e offrono
servizi di qualità decisamente inferiore, perciò scegliete con cura i vostri fornitori.
Il costo di una dichiarazione dei redditi varia in ragione della complessità e dell’onorario
richiesto dall’azienda oppure dal commercialista di cui vi servite. Tipicamente per un
privato si pagano alcune centinaia di dollari, mentre le fasce di prezzo più comuni per
una piccola azienda vanno da $ 500 a $ 1,700 nel momento in cui scriviamo.
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In questa lezione abbiamo esaminato i principali tipi di tasse che esistono negli Stati
Uniti, abbiamo visto come i valori di tassazione cambiano da Stato a Stato e abbiamo
visto che tipo di dichiarazioni vanno presentate a fine anno.
Roberto Mazzoni
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