2014 GIUGNO - Home - STUDIO ASSOCIATO RIPA BLANDINO

STUDIO ASSOCIATO
RIPA BLANDINO
Dottori Commercialisti e Consulenti del Lavoro
SCADENZE GIUGNO 2014
SCADENZA
ADEMPIMENTO
COMMENTO
6.6.2014
Fatturazione
elettronica
Decorre l’obbligo, per i fornitori di Ministeri, Agenzie fiscali ed Enti
nazionali di previdenza ed assistenza sociale, di trasmettere le
fatture esclusivamente in formato elettronico tramite il Sistema di
Interscambio Dati (S.I.D.) gestito dall’Agenzia delle Entrate.
16.6.2014
Presentazione modelli
730/2014
I dipendenti, i pensionati e i titolari di alcuni redditi assimilati al
lavoro dipendente (es. lavoratori a progetto), che intendono
avvalersi dell’assistenza fiscale, devono presentare il modello
730/2014:
•
ad un professionista abilitato (dottore commercialista,
esperto contabile o consulente del lavoro);
•
oppure ad un CAF-dipendenti.
Il modello:
•
deve essere presentato con la documentazione di
supporto (es. modelli CUD, fatture per oneri deducibili o
detraibili);
•
può essere presentato già compilato.
Il modello 730/2014 può essere presentato anche in assenza di un
sostituto d’imposta tenuto ad effettuare i relativi conguagli.
16.6.2014
Regolarizzazione
saldo IMU 2013
I soggetti passivi IMU possono regolarizzare l’insufficiente
versamento del saldo dell’imposta dovuta per il 2013, la cui
scadenza del termine era il 16.12.2013, senza applicazione di
sanzioni e interessi.
16.6.2014
Acconto IMU 2014
I proprietari di immobili e gli altri soggetti passivi devono provvedere al
versamento della prima rata dell’imposta municipale propria (IMU)
dovuta per l’anno in corso, sulla base delle aliquote e delle detrazioni
relative al 2013.
16.6.2014
Acconto TASI 2014
I proprietari di immobili e gli altri soggetti passivi devono provvedere
al versamento della prima rata del tributo per i servizi indivisibili
(TASI) dovuta per l’anno in corso, sulla base delle aliquote e delle
detrazioni:
16.6.2014
Versamenti imposte da
UNICO 2014 PF
•
deliberate e inviate dai Comuni al Ministero dell’Economia e delle Finanze, entro il 23.5.2014;
•
pubblicate entro il 31.5.2014 sull’apposito sito del
Ministero dell’Economia e delle Finanze.
Le persone fisiche, senza studi di settore, che presentano il modello
UNICO 2014 PF devono effettuare il versamento, senza la
maggiorazione dello 0,4%:
•
del saldo per l’anno 2013 e dell’eventuale primo acconto
per l’anno 2014 relativo all’IRPEF, alla “cedolare secca”
sulle locazioni, all’IVIE e all’IVAFE;
•
del saldo per l’anno 2013 relativo alle addizionali IRPEF
e dell’eventuale acconto dell’addizionale comunale;
16.6.2014
Versamenti contributi
INPS da UNICO
2014 PF
•
del saldo per l’anno 2013 e dell’eventuale primo acconto
per l’anno 2014 relativo all’imposta sostitutiva del 5% per
i “nuovi contribuenti minimi”;
•
dell’imposta sostitutiva del 10% per l’anno 2013, per i
contribuenti in regime agevolato per le nuove attività
produttive (c.d. “forfettini”);
•
del saldo per l’anno 2013 del contributo di solidarietà
del 3%;
•
delle altre imposte dovute in base alla dichiarazione dei
redditi.
•
Tali versamenti possono essere rateizzati.
Le persone fisiche, senza studi di settore, iscritte alla Gestione
artigiani o commercianti dell’INPS, oppure alla Gestione separata
INPS ex L. 335/95 in qualità di lavoratori autonomi, devono
effettuare il versamento, senza la maggiorazione dello 0,4%, del:
•
saldo dei contributi per l’anno 2013;
•
primo acconto dei contributi per l’anno 2014.
Tali versamenti possono essere rateizzati.
16.6.2014
Versamenti imposte da
UNICO 2014 SP
Le società di persone e i soggetti equiparati, senza studi di settore,
devono effettuare il versamento, senza la maggiorazione dello 0,4%,
delle imposte dovute in base alla dichiarazione dei redditi (es.
imposte sostitutive e addizionali).
Tali versamenti possono essere rateizzati.
16.6.2014
Versamenti imposte da
UNICO 2014 SC
I soggetti IRES con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare che
hanno approvato (o che avrebbero dovuto approvare) il bilancio o il
rendiconto entro il 31.5.2014, oppure che non devono approvare il bilancio o il rendiconto, senza studi di settore, devono effettuare il
versamento, senza la maggiorazione dello 0,4%, delle imposte dovute a
saldo per il 2013 o in acconto per il 2014 (es. IRES, relative addizionali
e imposte sostitutive).
Tali versamenti possono essere rateizzati.
16.6.2014
Versamenti IRAP
Le persone fisiche (se soggetti passivi), le società di persone e i
soggetti equiparati, i soggetti IRES con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare che hanno approvato (o che avrebbero dovuto approvare) il bilancio o il rendiconto entro il 31.5.2014, oppure
che non devono approvare il bilancio o il rendiconto, senza studi di
settore, devono effettuare il versamento, senza la maggiorazione
dello 0,4%:
•
del saldo IRAP per l’anno 2013;
•
dell’eventuale primo acconto IRAP per l’anno 2014.
Tali versamenti possono essere rateizzati.
16.6.2014
Versamento saldo IVA
da UNICO 2014
Le persone fisiche con partita IVA, le società di persone e i soggetti
equiparati, i soggetti IRES con periodo d’imposta coincidente con
l’anno solare che hanno approvato (o che avrebbero dovuto
approvare) il bilancio o il rendiconto entro il 31.5.2014, oppure che
non devono approvare il bilancio o il rendiconto, senza studi di
settore, devono effettuare il versamento del
saldo IVA relativo al 2013, risultante dalla dichiarazione unificata, se
non effettuato entro il 17.3.2014, con la maggiorazione dello 0,4% di
interessi per ogni mese o frazione di mese successivo al 17.3.2014.
Tale versamento può essere rateizzato.
16.6.2014
Versamento rata saldo
IVA
I contribuenti titolari di partita IVA che hanno versato, entro il
17.3.2014, la prima rata del saldo dell’imposta derivante dalla
dichiarazione per l’anno 2013, devono versare la quarta rata, con
applicazione dei previsti interessi.
16.6.2014
Versamento diritto
camerale
Le imprese individuali, le società di persone, i soggetti IRES con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare che hanno approvato
(o che avrebbero dovuto approvare) il bilancio o il rendiconto entro il
31.5.2014, oppure che non devono approvare il bilancio o il rendiconto, senza studi di settore, devono effettuare il pagamento, senza
la maggiorazione dello 0,4%, del diritto annuale alle Camere di
Commercio per la sede principale e le unità locali.
16.6.2014
Tributi apparecchi da
divertimento
I gestori di apparecchi meccanici o elettromeccanici da divertimento e
intrattenimento devono versare l’imposta sugli intrattenimenti e l’IVA
dovute:
16.6.2014
Consolidato fiscale
•
sulla base degli imponibili forfettari medi annui, stabiliti
per le singole categorie di apparecchi;
•
in relazione agli apparecchi e congegni installati a
maggio 2014.
I soggetti IRES “solari” devono comunicare all’Agenzia delle Entrate
l’esercizio o il rinnovo dell’opzione triennale per la tassazione di
gruppo (consolidato nazionale), a decorrere dall’anno 2014.
Per i soggetti “non solari”, l’opzione deve essere esercitata entro il
giorno 16 del sesto mese del primo esercizio cui si riferisce.
24.6.2014
25.6.2014
Adempimenti modelli
730/2014
Presentazione modelli
INTRASTAT
I CAF-dipendenti e i professionisti abilitati che prestano assistenza
fiscale devono:
•
effettuare il calcolo delle imposte dovute
contribuente o per le quali ha diritto al rimborso;
•
consegnare al contribuente la copia del modello
730/2014 elaborato e del relativo prospetto di
liquidazione (modello 730-3).
dal
I soggetti che hanno effettuato operazioni intracomunitarie devono
presentare all’Agenzia delle Entrate i modelli INTRASTAT:
•
relativi al mese di maggio 2014;
•
in via telematica.
I soggetti che, nel mese di maggio 2014, hanno superato la soglia di
50.000,00 euro per la presentazione trimestrale:
•
devono presentare i modelli relativi ai mesi di aprile e
maggio 2014, appositamente contrassegnati;
•
devono presentare mensilmente anche i successivi
modelli, per almeno quattro trimestri consecutivi.
30.6.2014
Installazione POS
I soggetti che effettuano l’attività di vendita di prodotti e di prestazione di servizi, anche professionali, al fine di ricevere i pagamenti,
di importo superiore a 30,00 euro, mediante carte di debito, su
richiesta del cliente, devono installare un POS (Point Of Sale).
30.6.2014
Dichiarazione IMU
2013
I soggetti passivi IMU devono presentare la dichiarazione IMU
relativa all’anno 2013, qualora obbligatoria.
30.6.2014
Ravvedimento IMU
2013
I soggetti passivi IMU possono regolarizzare l’omesso, insufficiente
o tardivo versamento dell’IMU dovuta per il 2013, con applicazione
della sanzione ridotta del 3,75%, oltre agli interessi legali.
30.6.2014
30.6.2014
Trasmissione
telematica modelli
730/2014
Presentazione UNICO
2014 in Posta
I sostituti d’imposta che prestano assistenza fiscale diretta devono:
•
trasmettere direttamente in via telematica i modelli
730/2014 elaborati, oppure incaricare della loro
trasmissione un intermediario abilitato;
•
consegnare le schede per la destinazione dell’otto e del
cinque per mille dell’IRPEF (modelli 730-1) ad un
intermediario abilitato alla trasmissione telematica o ad
un ufficio postale.
Le persone fisiche non obbligate alla trasmissione telematica
possono presentare il modello UNICO 2014 PF presso un ufficio
postale.
In alternativa, la dichiarazione deve essere trasmessa in via
telematica:
30.6.2014
Presentazione in
Posta di alcuni quadri
di UNICO 2014
•
direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati;
•
entro il 30.9.2014.
Le persone fisiche che hanno presentato il modello 730/2014
possono presentare presso un ufficio postale alcuni quadri del
modello UNICO 2014 PF (RT, RM, RW e AC), per indicare redditi o
dati che non sono previsti dal modello 730/2014.
In alternativa, tali quadri devono essere trasmessi in via telematica:
30.6.2014
Regolarizzazione
UNICO 2013
•
direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati;
•
entro il 30.9.2014.
Le persone fisiche che presentano il modello UNICO 2014 in posta
possono regolarizzare, mediante il ravvedimento operoso:
•
l’infedele presentazione della dichiarazione UNICO
2013 relativa al 2012;
•
gli omessi, insufficienti o tardivi versamenti del 2013.
La regolarizzazione si perfeziona mediante:
•
il versamento degli importi non versati, degli interessi
legali e delle sanzioni ridotte previste per le diverse
violazioni;
la presentazione dell’eventuale dichiarazione integrativa.
30.6.2014
Adempimenti persone
decedute
Gli eredi delle persone decedute entro il 28.2.2014 possono:
•
presentare presso un ufficio postale il modello UNICO
2014 cui era obbligato il defunto;
•
regolarizzare mediante il ravvedimento operoso, in
relazione all’operato del defunto, l’infedele presentazione della dichiarazione relativa al 2012 e gli omessi,
insufficienti o tardivi versamenti del 2013.
In alternativa, la presentazione della dichiarazione deve avvenire in
via telematica entro il 30.9.2014. In tal caso, viene differito a tale
data anche il termine per il ravvedimento operoso.
30.6.2014
Versamenti rate da
UNICO 2014
I soggetti non titolari di partita IVA, che hanno versato la prima rata
entro il 16 giugno, devono versare la seconda rata degli importi
dovuti a saldo o in acconto, con applicazione dei previsti interessi.
30.6.2014
Rivalutazione
partecipazioni non
quotate
Le persone fisiche, le società semplici e gli enti non commerciali, che
possiedono partecipazioni non quotate all’1.1.2014, al di fuori
dell’ambito d’impresa, possono rideterminare il loro costo o valore
fiscale di acquisto:
•
facendo redigere e asseverare un’apposita perizia di
stima da parte di un professionista abilitato;
•
30.6.2014
Rivalutazione terreni
versando il totale dell’imposta sostitutiva dovuta (4%
per le partecipazioni “qualificate”, 2% per quelle “non
qualificate”), oppure la prima di tre rate annuali di pari
importo.
Le persone fisiche, le società semplici e gli enti non commerciali, che
possiedono terreni agricoli o edificabili all’1.1.2014, al di fuori
dell’ambito d’impresa, possono rideterminare il loro costo o valore
fiscale di acquisto:
•
facendo redigere e asseverare un’apposita perizia di
stima da parte di un professionista abilitato;
•
versando il totale dell’imposta sostitutiva del 4% dovuta,
oppure la prima di tre rate annuali di pari importo.
30.6.2014
Rivalutazione
all’1.1.2013 delle
partecipazioni non
quotate o dei terreni
Le persone fisiche, le società semplici e gli enti non commerciali, che
hanno rideterminato il costo o valore fiscale di acquisto delle
partecipazioni non quotate o dei terreni, posseduti l’1.1.2013, con
versamento rateale dell’imposta sostitutiva del 2-4%, devono versare
la seconda delle tre rate annuali dell’imposta dovuta, unitamente agli
interessi del 3% annuo a decorrere dall’1.7.2013.
30.6.2014
Rivalutazione
all’1.7.2011 delle
partecipazioni non
quotate o dei terreni
Le persone fisiche, le società semplici e gli enti non commerciali,
che hanno rideterminato il costo o valore fiscale di acquisto delle
partecipazioni non quotate o dei terreni, posseduti l’1.7.2011, con
versamento rateale dell’imposta sostitutiva del 2-4%, devono
versare la terza e ultima rata annuale dell’imposta dovuta,
unitamente agli interessi del 3% annuo a decorrere dall’1.7.2012.
30.6.2014
Registrazione contratti
di locazione
Le parti contraenti devono provvedere:
•
alla registrazione dei nuovi contratti di locazione di
immobili con decorrenza inizio mese e al pagamento
della relativa imposta di registro;
•
al versamento dell’imposta di registro anche per i
rinnovi e le annualità di contratti di locazione con
decorrenza inizio mese.
Per la registrazione è obbligatorio utilizzare il nuovo “modello RLI”,
al posto del “modello 69”.
Per il versamento dei relativi tributi occorre utilizzare:
30.6.2014
Comunicazione
operazioni “black list”
•
il modello F23;
•
oppure il modello “F24 versamenti con elementi
identificativi” (F24 ELIDE), indicando i nuovi codici
tributo istituiti dall’Agenzia delle Entrate.
I soggetti IVA che nel mese di maggio 2014 hanno effettuato
operazioni con operatori economici aventi sede, residenza o
domicilio in “paradisi fiscali”, di importo superiore a 500,00 euro,
devono effettuare la relativa comunicazione in via telematica
all’Agenzia delle Entrate.
I soggetti che, nel mese di maggio 2014, hanno superato la soglia di
50.000,00 euro per la presentazione trimestrale:
•
devono presentare le comunicazioni relative ai mesi di
aprile e maggio 2014, appositamente contrassegnate;
•
devono presentare mensilmente anche le successive
comunicazioni, per almeno quattro trimestri consecutivi.
In ogni caso, è obbligatorio utilizzare il nuovo “modello polivalente”.
Si ricorda che, a decorrere dal 24.2.2014, San Marino è stato
eliminato dalla “black list” italiana dei “paradisi fiscali”.
30.6.2014
Comunicazione
acquisti da San Marino
Gli operatori economici italiani che hanno effettuato acquisti da
operatori economici di San Marino, con pagamento dell’IVA
mediante autofattura, devono comunicare all’Agenzia delle Entrate
le autofatture annotate nel mese di maggio 2014.
È obbligatorio:
30.6.2014
Comunicazione dati
attività di leasing,
locazione e noleggio
•
utilizzare il nuovo “modello
compilazione in forma analitica;
•
trasmettere la comunicazione in via telematica
(direttamente o avvalendosi degli intermediari abilitati).
polivalente”,
con
Gli operatori commerciali che svolgono le attività di leasing
finanziario ed operativo, di locazione e/o di noleggio di autovetture,
caravan, altri veicoli, unità da diporto e aeromobili, devono comunicare all’Agenzia delle Entrate i dati relativi ai contratti in essere
nell’anno 2013.
La comunicazione deve avvenire:
30.6.2014
30.6.2014
30.6.2014
Dichiarazione
sostitutiva per il 5 per
mille
Dichiarazione
sostitutiva per il 5 per
mille
Credito d’imposta
terremotati 2012
•
utilizzando lo specifico modello (la scadenza in esame
non riguarda quindi i soggetti che hanno già comunicato
i dati mediante il “modello polivalente”, entro il
10.4.2014 o il 22.4.2014);
•
in via telematica, direttamente o avvalendosi degli
intermediari abilitati.
Gli enti di volontariato, le ONLUS, le associazioni di promozione
sociale, le altre associazioni o fondazioni riconosciute che operano
in determinati settori, inserite nell’elenco dei soggetti beneficiari della
ripartizione del 5 per mille dell’IRPEF relativa all’anno 2013, devono
inviare la dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà:
•
attestante la persistenza dei requisiti previsti;
•
alla Direzione Regionale dell’Agenzia delle Entrate
territorialmente competente in base alla sede legale
dell’ente;
•
mediante raccomandata con ricevuta di ritorno o posta
elettronica certificata (PEC).
Le associazioni sportive dilettantistiche in possesso di determinati
requisiti, inserite nell’elenco dei soggetti beneficiari della ripartizione
del 5 per mille dell’IRPEF relativa all’anno 2013, devono inviare la
dichiarazione sostitutiva dell’atto di notorietà:
•
attestante la persistenza dei requisiti previsti;
•
all’ufficio del CONI territorialmente competente in base
alla sede legale dell’ente;
•
mediante raccomandata con ricevuta di ritorno.
Le imprese e i lavoratori autonomi delle Regioni Emilia Romagna,
Lombardia e Veneto, danneggiati dal terremoto del maggio 2012,
devono presentazione in via telematica all’Agenzia delle Entrate,
direttamente o tramite intermediario, le richieste di attribuzione del
credito d’imposta in relazione ai costi sostenuti:
•
per la ricostruzione, il ripristino o la sostituzione dei beni
distrutti o danneggiati, ovvero per la realizzazione di
interventi di miglioramento antisismico;
•
negli anni 2012 e 2013.

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