Ai gentili Clienti Loro sedi Milano, 25 febbraio 2014 Oggetto: TAX

Studio Professionale
di Consulenza Societaria Tributaria Legale
Ai gentili Clienti
Loro sedi
Milano, 25 febbraio 2014
Oggetto: TAX NEWSLETTER 2/2014
ü Voluntary Disclosure (art. 1, DL n. 4/2014)
Egregio Dottore e Gentile Dottoressa
Inviamo in allegato la newsletter n. 2/2014 relativa alla tematica in oggetto.
La presente newsletter ha scopi puramente informativi, non costituisce quindi un parere e non
può essere utilizzata per risolvere le problematiche aziendali senza il coinvolgimento del
consulente fiscale.
Lo Studio è a disposizione per approfondire qualsiasi tematica risultasse di Suo interesse.
Cogliamo l’occasione per formulare i nostri più cordiali saluti.
Studio Professionale di Consulenza Societaria Tributaria Legale BC&
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ü Voluntary disclosure
Il decreto legge 29 gennaio 2014, n. 4 ha introdotto una nuova opportunità di rientro delle attività
irregolarmente detenute all’estero (cd. voluntary disclosure”).
Tale opportunità, da utilizzarsi su base “volontaria, consente ai contribuenti di regolarizzare le attività
finanziarie detenute all’estero in violazione alla normativa sul monitoraggio fiscale (quadro RW del
Modello Unico Persone fisiche ed enti non commerciali – artt. da 5-quater a 5-septies DL n. 167/1990).
Si precisa che il Decreto Legge in commento potrebbe subire modificazioni (anche rilevanti) in sede di
conversione.
Inoltre, si è in attesa dei necessari chiarimenti interpretativi, soprattutto in tema della rilevanza penale
delle fattispecie comunicate con la procedura in commento.
Profilo soggettivo
Possono accedere alla procedura i soggetti, fiscalmente residenti in Italia, tenuti alla compilazione del
quadro RW in sede Modello Unico:
-
Persone fisiche
-
Enti non commerciali
-
Società semplici
-
Associazioni ed enti equiparati
Profilo oggettivo
E’ possibile regolarizzare le attività finanziarie e patrimoniali detenute all’estero, anche indirettamente o
per interposta persona, per i periodi di imposta ancora accertabili al momento della presentazione di
apposita istanza all’Agenzia delle Entrate (ed il cui modello, al momento, è disponibile solamente in
bozza).
Profilo temporale
L’istanza può essere presentate una sola volta entro il 30 settembre 2015.
Per le istanze presentate nel corso del 2014:
-
è possibile sanare le violazioni fino al periodo d’imposta 2011 (con violazioni del quadro RW nel
modello Unico 2012);
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-
con riferimento al periodo d’imposta 2012 (con violazioni del quadro RW nel modello Unico 2012) e
qualora sia stata presento il modello Unico, risulta più conveniente l’utilizzo del ravvedimento
operoso (possibile fino al 30 settembre 2014)
Per le istanze presentate nel corso del 2015:
-
è possibile sanare le violazioni fino al periodo d’imposta 2012 (con violazioni del quadro RW nel
modello Unico 2013);
-
con riferimento al periodo d’imposta 2013 (con violazioni del quadro RW nel modello Unico 2014) e
qualora sia stata presento il modello Unico, risulta più conveniente l’utilizzo del ravvedimento
operoso (possibile fino al 30 settembre 2015).
Profili procedurali
La richiesta di adesione alla Voluntary Disclosure (tramite apposita istanza) è spontanea e, una volta
presentata, è irretrattabile ed impegna i richiedenti a dare piena e veritiera collaborazione
all’Amministrazione finanziaria e a procedere al pagamento delle imposte dovute e dei relativi interessi e
sanzioni.
L’istanza deve essere presentata ad una delle sedi dell’Ucifi (gli uffici dell’Agenzia delle Entrate
specificatamente preposti) e non è prevista alcuna forma di anonimato.
Con la presentazione dell’istanza dovranno, inoltre, essere forniti tutti i documenti e le informazioni
necessarie alla ricostruzione delle attività ed investimenti esteri non (correttamente) dichiarati,
relativamente a tutti i periodi di imposta per i quali, alla data di presentazione della richiesta, non sono
scaduti i termini di accertamento.
Una volta ricostruita analiticamente la posizione del contribuente, anche a seguito dell’istruttoria e del
contraddittorio instaurato con l’Agenzia delle Entrate, sarà notificato l’avviso di accertamento per
imposte e sanzioni sui maggiori redditi accertati nonché l’atto di contestazione per le violazioni sulla
mancata compilazione dell’RW con relative sanzioni. Gli importi richiesti dovranno essere versati in unica
soluzione (e senza possibilità di compensazione) entro il termine per la proposizione del ricorso. In caso di
accertamento con adesione il pagamento dovrà avvenire entro 20 giorni dalla redazione dell’atto.
Entro 30 giorni dall’effettuazione dei versamenti, l’Agenzia delle Entrate dovrà comunicare alla procura la
conclusione della procedura di collaborazione volontaria, proprio in considerazione della particolare
rilevanza nel procedimento penale degli effetti derivanti dal perfezionamento della procedura.
Benefici
Sanzioni in tema di monitoraggio fiscale (quadro RW)
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L’esercizio della voluntary disclosure permette la riduzione alla metà delle sanzioni previste in tema di
monitoraggio fiscale (sanzione del 3% ridotta al 50%). Qualora le attività estere restano o sono trasferite
in uno stato estero non trasparente1, la sanzione è ridotta di un quarto rispetto al minimo editale
(sanzione del 6% ridotta del 25%)
Dette sanzioni si riducono ulteriormente ad un terzo (rispettivamente 0,5% e 1%) nel caso di
definizione dell’atto di contestazione della violazione.
Sanzioni in tema di maggiori imposte accertate
Le sanzioni per le maggiori imposte accertate sono applicate secondo le regole ordinarie, quindi, in caso di
definizione dell’accertamento (i.e. quanto accertato è accettato dal contribuente), sono ridotte ad un
sesto.
In caso di contestazioni su quanto accertato dall’Agenzia delle Entrate e successiva definizione mediante
la procedura dell’accertamento con adesione, le sanzioni irrogate potranno essere ridotte ad un terzo.
Le imposte dovranno essere pagate integralmente, sulla base della determinazione analitica dei redditi
sottratti a tassazione. Non sono previste altre esimenti in materia fiscale.
Aspetti penali
Sotto un profilo penale:
−
per i reati di infedele e omessa dichiarazione (ex artt. 4 e 5, D.Lgs n. 74/2000) è esclusa la punibilità;
−
per i cd. reati di dichiarazione fraudolenta (ex art. 2 e 3, D.Lgs. n. 74/2000) le pene sono ridotte fino
alla metà;
−
per gli altre eventuali reati non sono previste esimenti.
Legal Disclaimer
Lo scopo della presente newsletter predisposta dallo Studio BC& è puramente divulgativo e contiene solo
le informazioni necessarie ad informare sommariamente i soggetti indirizzati senza fornire una disamina
dettagliata ed esaustiva della tematica illustrata.
La presente newsletter, quindi, non costituisce e non può essere considerata la produzione di un parere o
costituire la prestazione di una attività di consulenza.
Prima di prendere qualsiasi decisione in merito, lo Studio BC& raccomanda di consultare il Vostro
consulente al fine di ottenere una prestazione di consulenza professionale in merito al Vostro specifico
caso.
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Sono stati trasparenti quelli appartenenti alla UE ed all’accordo sullo spazio economico europeo che consentono un
effettivo scambio di informazioni con l’Italia inclusi nella lista di cui al DM 4 settembre 1996.
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