Tax update 18-03-2015: - BM

Tax update 18-03-2015:
Belastingdienst speurt in 2015 naar schijnzelfstandigen:
Jarenlang konden zelfstandigen rekenen op een coulant beleid van de Belastingdienst. Maar
dit jaar gaat de Belastingdienst actief op zoek naar zogenaamde schijnzelfstandigen, die
gebruikmaken van belastingvoordelen waar ze geen recht op hebben.
Een zelfstandige met een eenmanszaak heeft recht op fiscale faciliteiten: de
zelfstandigenaftrek, de MKB-winstvrijstelling,
investeringsaftrekfaciliteiten, stakingsaftrek, dotatie aan de fiscale oudedagsreserve en in het
geval van startende ondernemers de startersaftrek (gedurende de eerste drie jaar van een
onderneming). Daardoor is de belastingdruk op deze groep relatief laag. Daarnaast is de
opdrachtgever die de zelfstandige inhuurt geen werkgeverspremies verschuldigd.
Maar niet iedere persoon met een eenmanszaak is automatisch ook een zelfstandige. Een
zelfstandige moet in aanmerking komen voor het zogenaamde urencriterium (1.225 uur per
jaar en méér dan 50% van de werkbare tijd aan de onderneming besteed) en voldoen aan
de overige criteria voor ondernemerschap.
De criteria voor ondernemerschap van een zelfstandig ondernemer zijn:
- Heeft minimaal drie verschillende opdrachtgevers;
- Factureert niet meer dan 70% van de inkomsten aan dezelfde opdrachtgever;
- Kan een ander in zijn/haar plaats sturen, zonder dat dit een probleem is bij de
opdrachtgever;
- Staat niet in een gezagsverhouding tot de opdrachtgever, de opdrachtgever is niet
de baas;
- Drijft voor eigen risico de onderneming. Als een opdracht niet naar tevredenheid
wordt verricht, dan hoeft de opdrachtgever niet te betalen;
- Krijgt niet betaald als hij/zij ziek is;
- Maakt reclame voor de onderneming (visitekaartjes, advertenties, een website, et
cetera).
Als aan deze ondernemerscriteria wordt voldaan is sprake van ondernemerschap in fiscale
zin. De eerste twee factoren wegen daarbij het zwaarst, maar de Belastingdienst houdt wel
rekening met het feit dat startende ondernemers vaak nog geen drie opdrachtgevers hebben.
Door de beoordeling op een later moment te doen, is meestal wel duidelijk hoe de
ondernemer zich ontwikkeld heeft.
Als de Belastingdienst bepaalt dat iemand schijnzelfstandige is heeft dat grote gevolgen. De
schijnzelfstandige moet dan dezelfde belastingen betalen die hij/zij als werknemer zou
moeten betalen. Zowel de niet ingehouden belastingen en sociale premies als de genoten
aftrekposten worden dan teruggedraaid en verhaald. Ook kan de Belastingdienst nog een
boete opleggen.
Opmerking BM:
De Belastingdienst stelt dit jaar ruim 100 miljoen euro beschikbaar voor het bestrijden van
schijnzelfstandigen. Deze groep maakt gebruik van diverse fiscale voordelen zoals
zelfstandigenaftrek en MKB-winstvrijstelling zonder daar recht op te hebben. Dit heeft
mogelijk grote gevolgen voor zelfstandigen die langdurig werkzaam zijn voor maar één of
twee opdrachtgevers.
Een veelvoorkomende misvatting onder zelfstandigen is dat de VAR-WUO (Verklaring Arbeid
Relatie - Winst Uit Onderneming) verklaart dat de zelfstandige een ondernemer is. De
Belastingdienst kan namelijk pas aan het eind van het jaar toetsen of inderdaad aan de
ondernemingsvoorwaarden is voldaan. De VAR-WUO is dus geen garantie. De
Belastingdienst kan dit tot vijf jaar na de aangifte nog controleren en corrigeren.

Download Report