Printvriendelijke versie

Wijziging verdrag Nederland-Duitsland
Op 1 januari 2015 treedt naar verwachting het nieuwe belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland in
werking. De totstandkoming van dit verdrag heeft de nodige voeten in aarde gehad, er waren diverse
vragenrondes en enkele bepalingen zijn in tussentijd aangepast. Onlangs lichtte de staatssecretaris van
Financiën het wijzigingsprotocol bij het nieuwe verdrag nader toe.
In het nieuwe verdrag is een bepaling opgenomen dat gepensioneerden met een pensioen, lijfrente of
socialezekerheidsuitkering van in totaal meer dan € 15.000, voortaan worden belast door het land waaruit
die betalingen afkomstig zijn (het “bronland”). Nederlandse gepensioneerden die in Duitsland wonen,
worden dus voortaan in Nederland belast. Voorheen was de woonstaat bevoegd belasting te heffen over
het pensioen van haar inwoners.
Om deze gepensioneerden tegemoet te komen, komt er een overgangsperiode van zes jaar waarin op deze
pensioenen tijdelijk een lager belastingtarief van toepassing is. Het lagere belastingtarief geldt alleen als
de gepensioneerde aan alle volgende voorwaarden voldoet:

De gepensioneerde woont sinds 12 april 2012 in Duitsland.

De gepensioneerde ontvangt een pensioen of lijfrente uit Nederland.

De gepensioneerde betaalt onder het oude belastingverdrag over deze inkomsten in Duitsland
belasting.

De gepensioneerde ontvangt uit Nederland meer dan € 15.000 aan pensioenen, lijfrenten of
socialezekerheidsuitkeringen.

Het pensioen of de lijfrente is vóór 1 januari 2015 ingegaan.
Het belastingtarief wordt dan als volgt gematigd:
jaar
maximale tarief
2015
10%
2016
10%
2017
15%
2018
20%
2019
25%
2020
30%
NB: voor 2015 geldt overgangsrecht. Wanneer de nieuwe regeling nadelig is, kan worden gekozen om in
2015 de afspraken in het oude verdrag toe te passen. Pas vanaf 2016 worden de uitkeringen dan in
Nederland belast. Het tarief bedraagt dan maximaal 10%.
De kleine lettertjes: dit artikel is van algemene aard en is niet in alle gevallen bruikbaar of toepasbaar terwijl voor de
uitvoering hiervan fiscaal advies nodig is. Hoewel bij de voorbereiding van dit artikel de grootst mogelijke
zorgvuldigheid is betracht, kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden voor enige schade welke zou kunnen
voortvloeien uit handelen of nalaten naar aanleiding van dit document. Voor specifiek advies kunt u vrijblijvend
contact opnemen met HBK t. +31 (0)71 542 27 20, e. [email protected]
Verder bevat het verdrag de volgende maatregelen:

Er komt een compensatieregeling voor Nederlanders die in Duitsland werken voor het
ontbreken van de hypotheekrenteaftrek. Zij dienen dan aan te tonen dat zij meer belasting in
Duitsland betalen dan de belasting die verschuldigd zou zijn als ze volledig in Nederland
hadden gewerkt.

Wie meer dan 183 dagen per jaar in Duitsland in loondienst werkt, wordt in Duitsland belast.
Hierbij wordt voortaan gekeken naar een willekeurige periode van 12 maanden, dus niet meer
per kalenderjaar.

De beoogde verschuiving van belastingheffing van bronland naar woonland voor piloten en
zeevarenden is van de baan.
HBK september 2014
De kleine lettertjes: dit artikel is van algemene aard en is niet in alle gevallen bruikbaar of toepasbaar terwijl voor de
uitvoering hiervan fiscaal advies nodig is. Hoewel bij de voorbereiding van dit artikel de grootst mogelijke
zorgvuldigheid is betracht, kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden voor enige schade welke zou kunnen
voortvloeien uit handelen of nalaten naar aanleiding van dit document. Voor specifiek advies kunt u vrijblijvend
contact opnemen met HBK t. +31 (0)71 542 27 20, e. [email protected]

Download Report