Proefexamen 4 - De Nederlandse Examenorganisatie

EXAMEN
Praktijkdiploma Boekhouden
Financiële Administratie
15 januari 2014

Beschikbare tijd 2 uur.

Op de netheid van het werk zal worden gelet.

Deze opgave is eigendom van de Examencommissie en dient, tezamen met de uitwerkingen te
worden ingeleverd.

Bij de te maken journaalposten mag alleen gebruik worden gemaakt van de gegeven
grootboekrekeningen.

Bij het journaliseren kan worden volstaan met het vermelden van uitsluitend de nummers van
de grootboekrekeningen en de bedragen.
Watch bv
Watch bv is een juwelierszaak in Aerdenhout en levert horloges en sieraden voor zowel mannen als
vrouwen. Watch bv voert alle bekende merken zoals Diesel, Breil, Seiko, Ice Watch, DKNY. Naast
dit horlogeaanbod verkopen zij sieraden voor mannen en vrouwen, zoals (trouw)ringen, colliers,
armbanden en diverse hangers. De sieraden en horloges worden door ondernemer Gido Schouman
ingekocht bij groothandels en importeurs.
Op alle horloges en sieraden wordt 2 jaar garantie gegeven. De voorraad wordt bijgehouden tegen
de verkoopprijs inclusief 21% btw. Voor het bepalen van de verkoopprijs wordt de inkoopprijs
verhoogd met een opslag van 100%. Elke maand wordt 1% van de omzet exclusief btw aan de
garantievoorziening toegevoegd. Watch bv past in de boekhouding de permanence de l’inventaire
toe met maandelijkse resultatenberekening. Over december 2013 moet nog een aantal financiële
feiten worden gejournaliseerd.
Op een boedelveiling van een failliete concurrent is van het Veilinghuis BVA-Auctions de volgende
nota ontvangen in verband met de aankoop van diverse horloges en sieraden.
Stuknr. 610: 15 horloges merk Seiko
Stuknr. 615: Diverse horloges merk Diesel
Stuknr. 618: Diverse colliers en armbanden
Totaal
Veilingkosten 15%
€
€
€
Btw 21%
Totaal
€
1.000,00
1.500,00
1.800,00
4.300,00
645,00
4.945,00
1.038,45
5.983,45
De nota is contant op de veiling voldaan. De sieraden zijn opgenomen in de voorraad.
1. Journaliseer de nota van Veilinghuis BVA-Auctions en de betaling ervan.
Uit het kassaregister is over week 52 de volgende Z-uitdraai gemaakt.
Beginsaldo kas:
Ontvangsten:
• contante verkopen
• verkopen per pinbetaling
• verkopen per creditcard
Totaal verkopen
Uitgaven:
• Gestort op de rekening bij de ABN AMRO
Eindsaldo kas:
€ 150,€ 3.573,4.868,1.998,€
10.439,-
€
3.500,€ 223,-
In het bedrag van de verkopen is 21% btw begrepen.
2. Journaliseer de kasafrekening over week 52.
Examen PDB, Financiële Administratie
1/4
De omzet over december 2013 bedraagt € 54.600,-. Dit bedrag is exclusief btw. De
voorraadmutatie en de garantievoorziening over december 2013 moeten nog worden geboekt.
3. Journaliseer de voorraadmutatie over december 2013 en de toevoeging aan de
garantievoorziening.
Van MasterCard Nederland is de volgende afrekening over november 2013 ontvangen:
Totaal ontvangen bedrag via MasterCard
Kosten 1,5%
Aan u uit te betalen op uw ABN AMRO-rekening
€
€
7.737,50
116,06
7.621,44
4. Journaliseer de afrekening over november 2013 van MasterCard Nederland.
Bij inventarisatie is de waarde van de voorraad per 31 december 2013 vastgesteld op € 165.500,-.
Volgens de boekhouding bedraagt de waarde van de voorraad € 167.800,-. Het verschil wordt
veroorzaakt door diverse ontbrekende horloges van het merk DKNY. De oorzaak van het verschil
is onbekend.
5. Journaliseer de afboeking van diverse ontbrekende horloges van het merk DKNY.
Van Seiko Nederland BV is een factuur ontvangen van € 1.210,- inclusief 21% btw voor reparaties
van horloges van cliënten. Alle reparaties vielen onder de garantie.
6. Journaliseer de nota van Seiko Nederland BV.
Eind december 2013 is door Seiko Nederland bv een vitrinezuil vervangen door een nieuwe. De
aanschafprijs van de nieuwe vitrinezuil bedraagt € 4.000,-, waarvan Seiko Nederland bv de helft
voor zijn rekening neemt. Voor de oude ingeruilde vitrinezuil wordt € 500,- ontvangen. De oude
vitrinezuil had een aanschafprijs van € 2.500,-. Op het moment van verkoop was hierop 90%
afgeschreven. Alle bedragen zijn exclusief 21% btw. Van de aankoop en de inruil is een factuur
ontvangen.
7. Journaliseer de factuur wegens de aankoop en de inruil van de vitrinezuil.
Van de ABN AMRO-bank is het laatste bankafschrift van 2013 ontvangen.
Beginsaldo
€ 2.456,00 (schuld)
Bij:
€ 4.868,00
• pinontvangsten
€ 3.500,00
• kasstorting
€ 7.621,44
• MasterCard
Af:
121,• pinbetaling Shell, benzine bedrijfsauto incl. 21% btw €
€
1.210,• Factuur Seiko Nederland bv
€
6.000,• huur eerste kwartaal 2014
Eindsaldo
€ 6.202,44 (tegoed)
8. Journaliseer het bankafschrift van de ABN AMRO-bank.
Tijdens de laatste vergadering van het management team in 2013 is besloten aan het personeel voor
€ 10.000,- aan tantièmes te verstrekken, ten laste van het resultaat 2013.
9. Journaliseer het besluit om € 10.000,- aan tantièmes uit te keren.
Examen PDB, Financiële Administratie
2/4
Via het memoriaal moeten over december 2013 nog de volgende posten worden geboekt:
•
•
•
•
afschrijving op de inventaris
afschrijving op de bestelauto
interestkosten over de 6% banklening o/g
verzekeringskosten
€
€
€
€
1.400,600,275,166,-
De rente op de banklening wordt jaarlijks achteraf betaald. De verzekeringspremie wordt per
halfjaar vooruitbetaald.
10. Journaliseer bovengenoemde memoriaalposten over december 2013.
De 5% hypothecaire lening o/g bedraagt per 31 december 2013 € 190.000,-. Jaarlijks wordt aan het
einde van het jaar € 10.000,- afgelost. Tevens wordt op die datum de halfjaarlijkse interest achteraf
betaald. De aflossing over 2013 heeft reeds plaatsgevonden.
11. Journaliseer de betaling per bank van de aflossing en de interest van de 5% hypothecaire lening
o/g per 31 december 2013.
12. Journaliseer de interestkosten van de 5% hypothecaire lening o/g over de maand december
2013.
Van Seiko Nederland bv is per bank een bedrag ontvangen van € 1.815,- inclusief 21% btw inzake
de inkoopbonus over het jaar 2013. De (credit)inkoopfactuur hiervan wordt niet geboekt.
13. Journaliseer de ontvangst van de inkoopbonus.
Begin december is bij de firma Watch bv ingebroken. De inbraakschade aan de voorgevel en
vitrinekasten is getaxeerd op € 8.500,-. De herstelwerkzaamheden zullen deze maand worden
afgerond. Daarnaast is voor € 24.200,- aan goederen gestolen. De verzekeringsmaatschappij heeft
laten weten de inbraakschade volledig te vergoeden en de (inkoop)waarde van de gestolen goederen
onder aftrek van 10% eigen risico te zullen vergoeden. Van de inbraakschade en de gestolen
goederen is nog niets geboekt.
14. Journaliseer de inbraakschade en de gestolen goederen.
15. Journaliseer het bericht van de verzekeringsmaatschappij.
Per 1 januari 2013 staat op de grootboekrekening 020 Bestelwagen een debetbedrag van € 25.000,-.
Op de grootboekrekening 021 Afschrijving bestelwagen staat per dezelfde datum € 12.200,- credit.
Er wordt jaarlijks 20% van de boekwaarde aan het begin van het jaar afgeschreven. Watch bv heeft
één bestelwagen in gebruik.
16. Bereken hoeveel jaar er per 1 januari 2013 is afgeschreven op de bestelwagen.
17. Journaliseer de afschrijving op de bestelwagen over december 2013.
Examen PDB, Financiële Administratie
3/4
Watch bv besluit per 31 december 2013 de bestelwagen in te ruilen en een nieuwe te leasen op basis
van financial lease. Hiervoor ontvangt het bedrijf van de firma AutoBest bv de volgende
creditfactuur.
Inruil bestelwagen Renault type “Master”
Btw 21 %
Totaal
€
9.000,1.890,€ 10.890,-
18. Bereken het boekresultaat op de inruil van de bestelwagen.
19. Journaliseer de creditfactuur van AutoBest bv.
Voor het leasen van de nieuwe bedrijfswagen heeft Watch bv een leasecontract met een periode van
4 jaar afgesloten. De aanschafprijs van de bedrijfswagen type ‘Trafic’ bedraagt € 30.000,- exclusief
21% btw.
Naast het leasebedrag, dat uit 48 gelijkblijvende maandelijkse leasetermijnen bestaat, brengt
AutoBest bv maandelijks de volgende kosten in rekening.
Interestkosten
Onderhoudskosten
Btw: 21% van € 75,-
€ 250,00
75,00
€ 325,00
15,75
€ 340,75
De leasetermijnen (inclusief btw) vervallen aan het einde van iedere maand. Na afloop van de
leaseperiode kan de bedrijfswagen worden gekocht voor € 1.000,- exclusief 21% btw. Watch bv
schrijft de geleasete bedrijfswagen af in vier jaar met gelijke bedragen per jaar tot nihil.
20. Journaliseer het afsluiten van het leasecontract per 31 december 2013.
21. Journaliseer het vervallen van de eerste (maandelijkse) leasetermijn en bovenstaande kosten.
22. Journaliseer de betaling per ABN AMRO-bank van de eerste leasetermijn.
23. Journaliseer de maandelijkse afschrijving op de geleasete bedrijfswagen.
EINDE EXAMEN
Examen PDB, Financiële Administratie
4/4
Bijlage bij examen PDB, Financiële Administratie
Grootboekrekeningen
010 Inventaris
193 Nog te ontvangen bedragen
011 Afschrijving inventaris
194 Te betalen tantièmes
020 Bestelwagen
200 Kruisposten
021 Afschrijving bestelwagen
205 Tussenrekening creditcardbetalingen
022 Leasebedrijfswagen
210 Tussenrekening pinbetalingen
023 Afschrijving leasebedrijfswagen
400 Loonkosten en sociale premies
025 Algemene reserve
410 Huisvestingskosten
030 Agioreserve
430 Verkoopkosten
040 Resultaat lopend boekjaar
440 Autokosten
050 6% Lening o/g
442 Interest- & onderhoudskosten leaseauto
060 5% Hypothecaire lening o/g
443 Afschrijvingskosten leaseauto
090 Garantievoorziening
445 Garantiekosten
095 Leaseverplichtingen
450 Kosten MasterCard
100 Kas
455 Assurantiekosten
110 ABN AMRO-bank R/C
460 Afschrijvingskosten
130 Debiteuren
470 Algemene kosten
140 Crediteuren
480 Interestkosten
170 Vervallen leasetermijnen
700 Voorraad
180 Te verrekenen btw
704 Ongerealiseerde winst en btw
181 Verschuldigde btw
710 Inkopen
182 Af te dragen btw
800 Inkoopwaarde van de omzet
190 Vooruitbetaalde bedragen
840 Omzet
191 Nog te betalen bedragen
910 Incidentele baten en lasten
192 Vooruitontvangen bedragen
920 Ontvangen bonussen
Bijlage Examen PDB, Financiële Administratie
Uitwerkingen examen 15 januari 2014
Opgave Pnt
1
(3)
2
Nr.
710
180
aan
100
700
aan
704
aan
710
ook goed:
700
180
aan
704
aan
100
Grootboekrekening
Inkopen
Te verrekenen btw
Kas
Voorraad
Ongerealiseerde winst en btw
Inkopen
Voorraad
Te verrekenen btw
Ongerealiseerde winst en btw
Kas
€
€
100
210
205
200
181
840
Kas
Tussenrekening pinbetalingen
Tussenrekening creditcardbet.
Kruisposten
Verschuldigde btw
Omzet
€
€
€
€
Inkoopwaarde van de omzet
Ongerealiseerde winst en btw
Voorraad
Garantiekosten
Garantievoorziening
€
€
27.300,00
38.766,00
€
546,00
aan
800
704
700
445
090
Nog te ontvangen bedragen
Kosten MasterCard
Tussenrekening credicardbet.
€
€
7.621,44
116,06
aan
193
450
205
Incidentele baten en lasten
Ongerealiseerde winst en btw
Voorraad
€
€
aan
910
704
700
Garantievoorziening
Te verrekenen btw
Crediteuren
€
€
aan
090
180
140
Afschrijving inventaris
Inventaris
Te verrekenen btw
Incidentele baten en lasten
Crediteuren
€
2.250,00
€
315,00
aan
aan
011
010
180
910
140
ABN AMRO-bank R/C
Autokosten
Te verrekenen btw
Crediteuren
Vooruitbetaalde bedragen
Tussenrekening pinbetalingen
Kruisposten
Nog te ontvangen bedragen
€
€
€
€
€
aan
aan
aan
110
440
180
140
190
210
200
193
040
194
Resultaat lopend boekjaar
Te betalen tantèmes
€
aan
Afschijvingskosten
Interestkosten
Assurantiekosten
Afschijving inventaris
Afschrijving bestelwagen
Nog te betalen bedragen
Vooruitbetaalde bedragen
€
€
€
aan
aan
aan
aan
460
480
455
011
021
191
190
(3)
aan
aan
3
(4)
aan
4
5
6
7
(2)
(2)
(2)
(3)
aan
8
9
10
(4)
(2)
(3)
€
€
Debet
4.945,00
1.038,45
€
11.966,90
Credit
€
5.983,45
€
€
7.021,90
4.945,00
(200% * € 4.945 * 121%)
11.966,90
1.038,45
(200% * € 4.945 * 121%)
€
€
7.021,90
5.983,45
€
€
1.811,73 (21/121*€ 10.439)
8.627,27 (100/121*€ 10.439)
73,00
4.868,00
1.998,00
3.500,00
(100%/200%*54.600)
€ 66.066,00 (54.600*121%)
(1% * € 54.600)
€
546,00
€
7.737,50
€
(100%/200% * 100/121 * €2.300)
(€ 950,41 * 100%/200% *121%)
2.300,00 (€ 167.800 - € 165.500)
950,41
1.349,59
1.000,00
121,00
(100/121*€ 1.210)
€
1.210,00
€
€
€
500,00 (€ 2.500 -/- € 2.000)
(€ 2.000 - € 500)* 21%
250,00
1.815,00 (€ 2.000 -/- € 500 * 121%)
€
€
€
4.868,00
3.500,00
7.621,44
8.658,44
100,00
21,00
1.210,00
6.000,00
10.000,00
€ 10.000,00
2.000,00
275,00
166,00
€
€
€
€
1.400,00
600,00
275,00
166,00
11
12
13
14
(2)
aan
060
191
110
5% hypothecaire lening o/g
Nog te betalen bedragen
ABN AMRO-bank R/C
aan
480
191
Interestkosten
Nog te betalen bedragen
(2)
(2)
110 ABN AMRO-bank R/C
aan 181/180 Verschuldigde btw/te verr. Btw
aan
920 Ontvangen bonnussen
(3)
16
23
€
8.500,00
193
910
Nog te ontvangen bedragen
Incidentele baten en lasten
€
aan
Aanschaf
Afschrijving 20%
Boekwaarde
Afschrijving 20%
Boekwaarde
Afschrijving 20%
Boekwaarde
€
€
€
€
€
€
€
25.000
5.000
20.000
4.000
16.000
3.200
12.800 3 jaar dus
Afschrijvingskosten
Afschrijving bestelauto
€
213,33
Boekwaarde 1/1
Afschrijving 2013
Boekwaarde 31/1
Inruil
Boekverlies
€
€
€
€
€
12.800
2.560
10.240
9.000
1.240
021
020
910
181
140
Afschrijving bestelauto
Bestelauto
Incidentele baten en lasten
Verschuldigde btw
Crediteuren
€
14.760,00
aan
022
180
095
(2)
(2)
(2)
460
021
(2)
(3)
17.500,00
213,33
-/- (20% * € 12.800)
= € 12.200 + € 2.560
€ 25.000,00
10.890,00
Leasebedrijfswagen
Te verrekenen btw
Leaseverplichtingen
€
€
30.000,00
6.300,00
Leaseverplichtingen
Interest- & onderh.k. leaseauto
Te verrekenen btw
Vervallen leasetermijnen
€
€
€
aan
095
442
180
170
170
110
Vervallen leasetermijnen
ABN AMRO-bank R/C
€
aan
443
023
Afschijvingskosten leaseauto
Afschrijving leasebedrijfswagen
€
aan
(2)
(€ 25.000 -/- € 12.200)*20% / 12 mnd
€
€
(2)
(€ 8.500 + 90% * € 10.000)
€ 17.500,00
1.240,00
(3)
(100%/200% * 100/121 * € 24.200)
€ 24.200,00
€
(2)
Totaal (57)
315,00
1.500,00
aan
aan
22
€
€
1.815,00
10.000,00
14.200,00
aan
21
833,33
€
€
aan
20
€
(€ 200.000 * 1/12 * 5%)
€
8.500,00
jaar 3
19
833,33
€
jaar 2
18
(€ 200.000 * 6/12 * 5%)
€ 15.000,00
Incidentele baten en lasten
Nog te betalen bedragen
Incidentele baten en lasten
Ongerealiseerde winst en btw
Voorraad
Jaar 1
17
10.000,00
5.000,00
910
191
910
704
700
aan
15
€
€
€
1.890,00
€ 36.300,00
756,25
325,00
15,75
(€ 36.300 / 48)
€
1.097,00
€
1.097,00
€
625,00
1.097,00
625,00
(€ 30.000 / 48)

Download Report