Fiscaliteit 2014 Overzicht

Fiscaliteit 2014.
Belasting op inverkeerstelling (BIV)
Definitie
De BIV is van toepassing op personenwagens, wagens voor dubbel gebruik (de breaks) en minibussen.
De belasting op de inverkeerstelling wordt gevorderd op het ogenblik van inschrijving van een voertuig, hetzij een
nieuw of een tweedehands, bij de directie voor de inschrijving van de voertuigen (DIV).
Hierbij is het van geen belang dat bij de aankoop BTW werd betaald of niet.
De BIV is in principe niet terugbetaalbaar tenzij het voertuig binnen de zes maanden na zijn inschrijving werd
overgebracht naar een andere lidstaat van de Europese Unie.
Berekening & kost voor een wagen in leasing
De belasting op de inverkeerstelling wordt berekend op basis van:
•
•
het motorvermogen (Kw)
en fiscale paardenkracht.
Het aldus bekomen hoogste belastingsbedrag is verschuldigd.
De belasting houdt rekening met de ouderdom van het voertuig waarbij de datum van eerste inschrijving in België
of het buitenland bepalend is.
De aldus bepaalde belasting mag echter niet minder dan EUR 61,50 bedragen.
Deze tarieven zijn ook geldig voor particuliere wagens en niet-geleasde bedrijfswagens van Wallonie en Brussel.
Berekening & kost voor particuliere wagens en niet-geleasde bedrijfswagens van het Vlaamse Gewest
Sinds 1 maart 2012 wordt, in het Vlaamse Gewest, de BIV voor de particuliere wagens en de nietgeleasde bedrijfswagens berekend op basis van diverse milieukenmerken van het voertuig zoals:
•
•
•
•
•
•
CO2-uitstoot
Cilinderinhoud (cm³)
Euronorm (milieuklasse)
Motorvermogen (kW)
Brandstoftype
Datum van eerste inschrijving
Tijdens de overgangsperiode (tussen 1 maart en 30 april 2012) werd gebruik gemaakt van twee
berekeningsformules en de voordeligste formule werd door de Vlaamse Belastingdienst aangerekend
aan de burger.
Bereken de nieuwe BIV, die van kracht is sinds 1 mei, via de simulatietool op de website van de
Vlaamse Belastingdienst.
Voor ondernemingen met leasingactiviteiten blijft de oude berekening geldig.
Verkeersbelasting
De verschuldigde verkeersbelasting per PK voor de periode van 1 juli 2013 tot 30 juni 2014 :
Verkeersbelasting van toepassing op voertuigen geregistreerd in Vlaanderen, in Wallonië en in Brussel
PK
Verkeersbelasting
(in EUR)
PK
Verkeersbelasting
(in EUR)
PK
Verkeersbelasting
(in EUR)
4
76,69
10
309,28
16
1007,82
5
95,96
11
401,41
17
1.246,48
6
138,73
12
493,42
18
1.485,00
7
181,24
13
585,29
19
1.723,00
8
224,14
14
677,42
20
1.961,52
9
266,90
15
769,43
21+
te berekenen
Praktische info
De Verkeersbelasting (VB) is verschuldigd voor een periode van twaalf achtereenvolgende maanden. De eerste
periode begint op de eerste dag van de maand waarin het voertuig bij de DIV wordt ingeschreven.
Alleen de schrapping van de inschrijving door het terugsturen van de nummerplaat naar de DIV maakt een einde
aan de belasting. De verrekening gebeurt op basis van volle maanden.
De verkeersbelasting wordt bepaald door de fiscale paardenkracht van het voertuig.
De verkeersbelasting wordt jaarlijks geïndexeerd op 1 juli op grond van het algemene indexcijfer van de
consumptieprijzen.
Personenwagens en wagens voor dubbel gebruik die bij het ontstaan van de belastingsschuld sedert meer dan
25 jaar in het verkeer zijn gebracht, zijn onderworpen aan een forfaitaire belasting.
Brandstofkosten
Sinds 1 januari 2010, in het kader van het budget 2010 - 2011, zijn nieuwe maatregelen van kracht.
Wat is de nieuwe situatie omtrent de fiscale aftrekbaarheid van de brandstofkosten?
Tot en met 31/12/2009 waren de brandstofkosten aftrekbaar tot 100%.
Sinds 1 januari 2010 is de aftrekbaarheid van de brandstofkosten beperkt tot 75%.
CO2 bijdrage
Wanneer een werkgever aan een werknemer een bedrijfswagen ter beschikking stelt die ook privé gebruikt mag
worden, is hij een patronale solidariteitsbijdrage verschuldigd aan de RSZ.
De solidariteitsbijdrage is forfaitair en gebaseerd op het brandstoftype en de CO2-uitstoot van de wagen.
Voor een aantal wagens is er geen CO2-uitstoot gekend bij de DIV (Dienst Inschrijvingen Voertuigen). De CO2uitstoot voor deze wagens wordt gelijkgesteld met 182 g/km voor benzinemotoren en 165 g/km voor
dieselmotoren.
Formule voor de berekening van de CO2 bijdrage geldig sinds 1 januari 2014:
• voor benzine :
CO2 gekend: [((CO2-uitstoot in g/km x 9 EUR) – 768*) : 12] x 1,2049 met een minimum van 25,10 EUR per
maand
CO2 niet gekend: [((182 x 9 EUR) – 768*) : 12] x 1,1920 = 86,42 EUR
• voor diesel :
CO2 gekend: [((CO2-uitstoot in g/km x 9 EUR) – 600*) : 12] x 1,2049 met een minimum van 25,10 EUR per
maand
CO2 niet gekend: [((165 x 9 EUR) – 600*) : 12] x 1,11920 = 87,91 EUR
• voor Cng :
[((CO2-uitstoot in g/km x 9 EUR) – 990*) : 12] x 1,2049 met een minimum van 25,10 EUR per maand
• voor Lpg :
[((CO2-uitstoot in g/km x 9 EUR) – 990*) : 12] x 1,2049 met een minimum van 25,10 EUR per maand
• voor elektrische wagens:
24,83 EUR per maand
* De bedragen 768, 600 en 990, die volgens de brandstoffen verschillen, zijn vrijstellingen.
Fiscale aftrekbaarheid
Sinds 1 januari 2010, in het kader van het budget 2010 - 2011, zijn nieuwe fiscale maatregelen van kracht.
Wat is de nieuwe situatie omtrent de fiscale aftrek van autokosten?
De grenzen zijn aangepast en de autokosten (maandelijkse huur zonder de intrestkosten en zonder de
brandstofkosten) voor de elektrische wagens zijn 120% aftrekbaar. De intrestkosten blijven 100% aftrekbaar.
CO2-uitstoot - diesel (in
g/km)
CO2-uitstoot - benzine (in
g/km)
CO2-uitstoot
100%
elektrisch
Fiscaal
aftrekpercentage
0
120%
< 61
< 61
100%
61 - 105
61 - 105
90%
106 - 115
106 - 125
80%
116 - 145
126 - 155
75%
146 - 170
156 - 180
70%
171 - 195
181 - 205
60%
> 195 of niet gekend
> 205 of niet gekend
50%
Voordeel van alle aard
Nieuwe formule sinds 1 januari 2012
Berekening van het voordeel van alle aard voor bedrijfswagens
De nieuwe regeling houdt niet langer rekening met de afstand tussen de woonplaats en de werkplek,
maar met de volgende 2 parameters:
−
−
CO2-uitstoot van de wagen
Cataloguswaarde van de wagen. Onder cataloguswaarde wordt verstaan de catalogusprijs van
het voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier, inclusief opties en werkelijk betaalde
belasting over de toegevoegde waarde, zonder rekening te houden met enige korting,
vermindering, rabat of restorno.
Sinds 1 oktober 2012 is er meer verduidelijking in de wetgeving rond het voordeel van alle
aard. Het gaat hier niet om fundamentele wijzigingen, maar het explicieter stellen van bepaalde
antwoorden in de FAQ van de overheid die u onderaan terugvindt.
Brandstof
Nieuwe formule
Diesel
VAA per jaar =
[5,5% + (CO2-95) x 0,1%] x cataloguswaarde (incl. btw en opties) x 6/7
Benzine
VAA per jaar =
[5,5% + (CO2-116) x 0,1%] x cataloguswaarde (incl. btw en opties) x 6/7
Elektriciteit
VAA per jaar =
4% x cataloguswaarde (incl. btw en opties) x 6/7
De basis CO2-coëfficiënt bedraagt 5,5% voor een CO2-uitstoot van 95 gr/km voor dieselwagens (116
gr/km voor benzinewagens).
Wanneer de uitstoot hoger ligt dan deze referentie-uitstoot wordt de CO2-coëfficiënt met 0,1% per
CO2-gram verhoogd, tot een maximumpercentage van 18%.
Maximum VAA per jaar = 18% x cat.waarde (incl. btw en opties) x 6/7.
Wanneer de uitstoot lager ligt dan de referentie-uitstoot wordt de CO2-coëfficiënt met 0,1% per CO2gram verminderd, met een minimumpercentage van 4%.
Minimum VAA per jaar = 4% x cat.waarde (incl. btw en opties) x 6/7.
Het VAA mag wel nooit lager liggen dan EUR 1.250 per jaar (waarde voor 2013). Deze waarde, en de
referentieuitstoot, zullen jaarlijks herzien worden volgens inflatie en technologische vooruitgang.
Correctiecoëfficiënt: vanaf 1 mei 2012
Sinds 1 mei 2012, is bovendien rekening gehouden met de ouderdom van het voertuig. Daarom
wordt op de cataloguswaarde een correctiecoëfficiënt toegepast in functie van de ouderdom van het
voertuig.
De cataloguswaarde wordt vermenigvuldigd met een percentage dat is bepaald in de onderstaande
tabel, teneinde rekening te houden met de periode die is verstreken vanaf de datum van eerste
inschrijving van het voertuig:
Periode verstreken sinds de eerste
inschrijving van het voertuig (*)
Bij de rekening van het voordeel in aanmerking te nemen
percentage van de cataloguswaarde
Van 0 tot 12 maanden
100 %
Van 13 tot 24 maanden
94 %
Van 25 tot 36 maanden
88 %
Van 37 tot 48 maanden
82 %
Van 49 tot 60 maanden
76 %
Vanaf 61 maanden
70 %
(*) een begonnen maand wordt voor een volle geteld.
Bijkomende verworpen uitgave ten laste van de werkgever
Elk voordeel van alle aard op de wagen zal bovendien aanleiding geven tot een bijkomende
verworpen uitgave (“BVU”) ten laste van de werkgever. De achterliggende reden is dat men een deel
van de beoogde belastingverhoging voor de bedrijfswagens wil ten laste leggen van de werkgever.
De bijkomende verworpen uitgave dient opgeteld te worden bij de verworpen uitgave die ontstaat uit
de bestaande aftrekbeperking van de autokosten (60%-120% aftrekbeperking in functie van de CO2emissie van het voertuig).
De bijkomende verworpen uitgave bedraagt 17% van het VAA.
Belasting
Indien de werkgever ervoor kiest om het bedrag voor dit privé-gebruik niet door de werknemer te laten betalen,
wordt het belast als een voordeel van alle aard.
Het voordeel van alle aard wordt door de fiscus beschouwd als loon en is dus gebonden aan de
bedrijfsvoorheffing en aan de inkomstenbelasting.
Het voordeel van alle aard wordt dan bij het brutosalaris geteld. De werkgever moet dit bedrag vermelden op de
fiche 281.10. Elke persoonlijke eigen bijdrage van de bestuurder mag op het voordeel van alle aard in mindering
gebracht worden.

Download Report