2014 / 3

VERENIGING VOOR GRENSARBEIDERS
VZW
Juni 2014
2014 / 3
VVG-NIEUWS
driemaandelijkse uitgave
afgiftekantoor: 3930 Hamont-Achel
Verantwoordelijk uitgever:
Diederik Verweyen, Achel Statie 58, 3930 Hamont-Achel
2.
DE BELASTINGVERMINDERING VOOR
PERSONEN TEN LASTE
1. BESTE GRENSARBEIDER,
- Zoals aangegeven in de inleiding krijgt de problematiek
betreffende de belastingvermindering voor personen ten
laste
een
positieve
wending
voor
die
grensarbeidersgezinnen die financieel zwaar benadeeld
worden.
- Nadat het Europees Hof van Justitie op 12 december
2013, in het Arrest Imfeld, België heeft veroordeeld voor
de wijze waarop de belastingvermindering voor personen
ten laste wordt berekend, heeft het Belgische
Grondwettelijk Hof op 24 april 2014 verklaard dat
gehuwden en wettelijk samenwonenden worden
gediscrimineerd
ten
opzichte
van
wettelijk
samenwonenden. Nochtans had hetzelfde Grondwettelijk
Hof op 7 juni 2013 verklaard dat er geen sprake was van
discriminatie… of… hoe krom Recht kan zijn.
In elk geval is het nu duidelijk dat de Belgische
belastingdienst jarenlang sommige grensarbeidersgezinnen
teveel belastingen heeft doen betalen. Maar hiervoor is
vooral de politiek verantwoordelijk. Sinds het ingaan van
het nieuwe belastingverdrag tussen België en Nederland in
2003 heeft de Vereniging Voor Grensarbeiders meerdere
keren bij de politiek aangedrongen op een eerlijke fiscale
behandeling van de getroffen grensarbeidersgezinnen.
Helaas hebben politici onze grieven niet beantwoord en
zijn we gedwongen te starten met juridische procedures.
Getroffen grensarbeiders zullen dus geld terug ontvangen
van de Belgische Staat. Maar wanneer ze dit geld zullen
ontvangen is nog niet duidelijk. We zijn trouwens gewend
geduld te moeten hebben…
Lees verder onder punt 2.
2.1. Het probleem
- In het Belgisch belastingstelsel is er recht op een
belastingvermindering voor personen ten laste (kinderen
en inwonende ouderen met een laag inkomen). Deze
belastingvermindering wordt berekend op het hoogste
belastbare inkomen.
- Dit financieel voordeel gaat volledig verloren indien de
partner met het hoogste belastbare inkomen in het
buitenland werkt of gaat werken en over zijn volledig
inkomen in het buitenland belastingen betaalt.
- De hoogte van de belastingvermindering (aanslagjaar
2014) kan oplopen tot ongeveer:
1 kind ten laste : 370 euro
2 kinderen ten laste: 1.060 euro
3 kinderen ten laste: 2.820 euro
4 kinderen ten laste: 4.960 euro
5 kinderen ten laste: 7.340 euro
1 oudere > 65 jaar (en inkomen < 24.760 euro) ten laste:
810 euro.
In dit VVG-nieuws komen aan de orde:
2. De belastingvermindering voor personen ten laste
3. Afhandeling juridische procedures betreffende de ACB+
4. Belgische belastingaangifte
5. Fiscale behandeling Nederlands bedrijfspensioen
6. Belastingen op de rente van Belgische en buitenlandse
spaarrekeningen
7. Afschaffing keuzeregeling en de gevolgen voor de
hypotheekrente-aftrek in Nederland
8. 30%-regeling in strijd met het Europees recht ?
9. Toekomst Bureau Belgische Zaken
De VVG wenst iedereen een prachtige
zomervakantie
Geniet ervan !
2014 / 3 VVG-nieuws juni 2014
1
2.2. Rechtspraak
2.2.3. Hof van Cassatie?
- Reeds jaren voert de Vereniging Voor Grensarbeiders
juridische procedures tegen de wijze waarop de
belastingvermindering wordt berekend.
- In deze procedures wordt nog een ander argument op
tafel gegooid, namelijk dat de wijze waarop de
belastingvermindering wordt berekend in strijd is met het
dubbelbelastingverdrag tussen Belgiè en Nederland (DBV)
en dus in strijd is met het internationaal recht.
- Volgens onze advocaten laat het DBV niet toe dat de
belastingvermindering voor personen ten laste wordt
berekend op het vrijgestelde belastbaar inkomen.
- Praktisch gezien zou het in Nederland verdiende inkomen
eerst moeten worden vrijgesteld (waardoor het inkomen
van de in België werkende partner het hoogste belastbare
inkomen wordt) en dient dan pas de belastingvermindering
te worden berekend.
- Na een negatief vonnis van de Rechtbank van Eerste
Aanleg te Hasselt en een negatief arrest van het Hof van
Beroep te Antwerpen, ligt deze zaak nu bij het Hof vaan
Cassatie. In het najaar verwachten wij hierover een arrest.
2.2.1. Europees Hof van Justitie
- Het Europees Hof van Justitie te Luxemburg (HvJ) heeft
op 12 december 2013 in het arrest Imfeld (De heer Imfeld
is een advocaat die in België woont en in Duitsland werkt
als zelfstandige.) verklaart dat de wijze waarop de
belastingvermindering voor personen ten laste wordt
berekend, burgers kan afschrikken gebruik te maken van
de vrijheid van vestiging (voor zelfstandigen) en van het
vrij verkeer van werknemers door in een andere lidstaat te
gaan werken en in dezelfde lidstaat te blijven wonen.
Hierdoor is het vrij verkeer van werknemers en de vrijheid
van vestiging geschonden.
- Het HvJ stelt dat zelfs indien er in de werkstaat een
belastingvoordeel wordt toegekend, de Belgische overheid
dit niet mag gebruiken (of is het misbruiken ?) om aan
haar verplichtingen inzake het vrij verkeer te verzaken. In
Nederland wordt er een belastingvoordeel toegekend (nl.
de inkomensafhankelijke combinatiekorting), doch die
wordt – in tegenstelling tot België – nu net toegekend aan
de partner met het laagste inkomen. Deze gezinnen lopen
dus in twee landen het financieel voordeel voor hun
kinderen ten laste mis (!).
- Het HvJ stelt verder dat de berekening van de
belastingvermindering op het hoogste belastbare inkomen
dat is vrijgesteld, automatisch tot gevolg heeft dat het
echtpaar dit financieel voordeel volledig verliest (dus ook
het gedeelte van de in België werkende echtgenoot) en het
is dit automatisme van dit verlies dat afbreuk doet aan de
vrijheid van vestiging of het vrij verkeer van werknemers.
2.3. En wat nu ?
- Het is duidelijk dat de Belgische Staat na 10 jaren aan het
kortste eind trekt en dat benadeelde grensarbeidersgezinnen teveel betaalde belastingen terug zullen
ontvangen.
- Maar hoe dit precies geregeld gaat worden is nog niet
duidelijk. Minister van Financiën Koen Geens heeft enkele
maanden
geleden
in
de
Kamer
van
Volksvertegenwoordigers laten weten dat ambtenaren van
het ministerie van financiën het arrest Imfeld aan het
bestuderen waren. Dit was trouwens een belachelijk
antwoord omdat men bij het ministerie van financiën de
problematiek door en door kent.
- Gezien we met een demissionaire regering zitten, kan het
nog wel even duren voordat er centraal, vanuit het
ministerie van financiën, een definitieve regeling komt.
2.2.2. Het Grondwettelijk Hof
- Gehuwden en wettelijk samenwonenden moeten in
België een gezamenlijke belastingaangifte doen en bij hen
wordt de belastingvermindering voor personen ten laste
berekend op het inkomen van de partner met het hoogste
belastbare inkomen.
- Feitelijk samenwonenden daarentegen dienen ieder
afzonderlijk een belastingaangifte in. Zij kunnen kiezen bij
welke partner de kinderen ten laste worden aangegeven.
Zij hebben dus de mogelijkheid om hun kinderen ten laste
aan te geven bij de partner met het laagste belastbare
inkomen.
- Is hier sprake van geoorloofde discriminatie van
gehuwden en wettelijk samenwonenden ten opzichte van
feitelijk samenwonenden?
- Op 9 juli 2013 heeft het Grondwettelijk Hof (GH)
geantwoord op prejudiciële vragen die werden gesteld
door de Rechtbank van Eerste Aanleg te Aarlen. Volgens
het GH is er geen sprake van discriminatie omdat “de
juridische toestand van een samenwonende die is gehuwd
of die een verklaring van wettelijke samenwoning heeft
afgelegd, verschilt van die van een samenwonende die
noch gehuwd, noch wettelijk samenwonend is, zowel wat
zijn plichten tegenover de persoon met wie hij
samenwoont als wat zijn vermogenrechtelijke toestand
betreft.”
- Op 24 april 2014 heeft hetzelfde GH, opnieuw op
prejudiciële vragen van de Rechtbank van Eerste Aanleg te
Aarlen echter geoordeeld dat er wel degelijk sprake is van
discriminatie. Het GH heeft zich voor deze uitspraak
volledig gebaseerd op het arrest Imfeld van het Europees
Hof van Justitie te Luxemburg.
2014 / 3 VVG-nieuws juni 2014
2.3.1. Indienen bezwaarschrift
- Zo lang er geen definitieve regeling is, adviseren wij, als
u
een
belastingaanslag
ontvangt
waarbij
de
belastingvermindering nog steeds op het vrijgestelde
buitenlands inkomen en niet op het Belgische inkomen
wordt berekend, een bezwaarschrift in te dienen bij de
gewestelijke directeur van de belastingen (onze leden
kunnen een standaardbezwaarschrift aanvragen).
- Voor het indienen van het bezwaarschrift heeft men een
half jaar de tijd. Wij adviseren te wachten met het indienen
van het bezwaarschrift tot enkele weken voordat de
indientermijn is verstreken.
2.3.2. Ambtshalve ontheffing
- Het arrest van het GH kan aanleiding geven tot een
ambtshalve ontheffing, tot 5 jaar vanaf 1 januari van het
2
jaar waarin de belasting is gevestigd. Concreet is dit tot de
aanslagen die sinds 1 januari 2010 zijn gevestigd.
- Deze ambtshalve ontheffing dient bij de gewestelijke
directeur van de belastingen te worden aangevraagd, voor
het einde van dit jaar. Gezien er nog geen standpunt van
het ministerie van financiën bekend is, is het verstandig
om nog te wachten met het indienen van een ambtshalve
ontheffing. Wij komen hier in elk geval in het najaar op
terug.
- Indien reeds een bezwaarschrift is ingediend kan en hoeft
geen ambtshalve ontheffing te worden aangevraagd. De
procedure loopt dan al.
3. AFHANDELING VAN DE JURIDISCHE PROCEDURES
BETREFFENDE DE AANVULLENDE CRISISBIJDRAGE EN
DE FISCALE AFTREKBAARHEID VAN DE PREMIE VOOR
DE IN NEDERLAND BETAALDE PARTICULIERE
ZIEKTEKOSTENVERZEKERINGSPREMIES
- Zoals diegenen die het betreft wel weten, heeft het Hof
van Beroep te Antwerpen op 7 september 2010 de
Belgische Staat veroordeeld in de procedures die in 1997
(!) zijn gestart.
- De Belgische Staat dient naast de teveel betaalde
belastingen, ook nog moratoriumintresten en een
rechtsplegingsvergoeding (RPV) te betalen.
- Bij de afhandeling van de diverse dossiers (130 in totaal)
was er oorspronkelijk een akkoord met het ministerie van
financiën over de RPV, doch dat akkoord werd eenzijdig
door het ministerie van financiën geschonden.
- Hierdoor werd er een nieuwe procedure over de RPV
opgestart. In deze zaak heeft het Hof van Beroep te
Antwerpen op 8 april 2014 het ministerie van financiën
veroordeeld.
- Hiermee zou de afhandeling van de dossiers opnieuw
kunnen worden opgestart, echter…bij het Grondwettelijk
Hof (GH) ligt er een prejudiciële vraag van de Rechtbank
van Eerste Aanleg te Aarlen of het wel verenigbaar is met
het gelijkheidsbeginsel dat de Belgische Staat, wanneer zij
optreedt 'als overheid' geen rechtsplegingsvergoeding moet
betalen in strafzaken, en wel wanneer zij optreedt als
belastingadministratie in fiscale zaken (zoals onze zaken).
- Zo lang het GH hierover geen uitspraak heeft gedaan
houden de rechtbanken de RPV's in de fiscale zaken aan
(dwz : vellen ze er geen vonnis over).
- Concreet betekent dit ook dat de afhandeling van de
zaken pas opnieuw zal kunnen worden opgestart als het
GH een uitspraak heeft gedaan..
2.3.3. Juridische procedures
- Juridische procedures die via de rechtbank lopen, zullen
uiteindelijk ook via de rechtbank afgewerkt moeten
worden. Ook dit zal extra tijd vergen, dat weten we uit
ervaring.
- Er is een troost: indien men 2 of meer kinderen ten laste
heeft, zal de Belgische Staat moratoriumintresten moeten
betalen en die zijn 7% per jaar.
Wij komen hier in volgende edities van het VVGnieuws en tijdens onze najaarmeetings op terug.
ADVISEER OOK JE COLLEGA’S OM AAN TE SLUITEN!
Zodat ook hij of zij op de hoogte is van de
ontwikkelingen m.b.t. grensarbeid
Word lid door € 19 over te schrijven op
rekeningnummer met
IBAN nr. BE83 7845 8983 6515
BIC code : GKCCBEBB
op naam van Vereniging Voor Grensarbeiders vzw
Inlichtingen:
Diederik Verweyen: tel. 011/641622
Luc Moris: tel. 011/621381
VVG, Haverstraat 65, 3930 Hamont-Achel
www.vvgvzw.be
e-mail: [email protected]
4. DE BELGISCHE BELASTINGAANGIFTE
4.1. Indienen van de belastingaangifte.
- De aangifte in papiervorm dient ten laatste 26 juni 2014 worden ingediend bij het scancentrum of in de brievenbus gestopt
van uw lokale taxatiedienst. Voor de online aangifte hebt u tijd tot en met 16 juli 2014.
4.2. Digitale aangifte via www.taxonweb.be
- Inloggen kan op twee manieren:
1) met een “token”: hier registreert u zich eerst op de website van FOD financiën en vraagt een token aan of
2) met uw eID (elektronische identiteitskaart) en uw pincode. U hebt dan een kaartlezer (te koop in elke elektronicazaak)
nodig. Vergeet het programma voor de kaartlezer niet te installeren, te vinden op www.eid.belgium.be
4.3. Belastingprogramma van Louis Raets
- Louis Raets plaatst op het web een (gratis) belastingberekeningsprogramma waarbij rekening wordt gehouden met
buitenlandse inkomsten. Hij vraagt een vrijwillige zeer bescheiden bijdrage van € 5. Wij vinden dat hij dat ruimschoots
verdient. Het programma is voor grensarbeiders zeer interessant omdat u verschillende situaties kunt simuleren met het
buitenlands inkomen. Erg makkelijk want het heeft de layout van de belastingvoorbereiding op papier.
2014 / 3 VVG-nieuws juni 2014
3
- U downloadt het programma op http://users.skynet.be/louis.raets
- Let op: vink bij aangever en/of partner aan als het een buitenlands inkomen betreft en maak gebruik van het wereldbolletje
dat verschijnt voor het ingeven van deze inkomsten. Hebt u tevens Belgische inkomsten dan geeft u dat ook via hetzelfde
wereldbolletje aan.
4.4. Uitleg over de belastingaangifte.
- We beperken ons tot de belangrijkste elementen die met grensarbeid te maken hebben. Voor de belastingaangifte m.b.t. het
eigen huis adviseren we contact op te nemen met de kredietinstelling waar de hypotheeklening is afgesloten of met een
belastingadviseur.
4.5. De belastingaangifte
VAK II. – Persoonlijke gegevens en gezinslasten
B Gezinslasten: Volg nauwgezet de info op de voorbereiding van de aangifte in de personenbelasting. Personen ten laste
geven een belastingvermindering die wordt aangerekend op het hoogste belastbare inkomen.
VAK IV.- Wedden, …
A.1 Wedden, lonen, enz…
We gaan uit van de gegevens op de jaaropgaaf, het enige officiële document voor de aangifte.
code 250: loon: dit is het loon op de jaaropgaaf min de volledige loonheffing (de inkomensafhankelijke bijdrage voor de
zorgverzekeringswet die door de Nederlandse werkgever wordt betaald, kan niet meer afgetrokken worden. Sinds 1 januari
2013 wordt die premie niet meer bij het belastbare ingekomen geteld).
Hier kan ook de nominale premie zorgverzekeringswet worden afgetrokken als die via de werkgever wordt betaald en als de
betaalde premie op de jaaropgaaf staat.
code 250: vergoedingen die volledig WAO-verzekerden uit het compensatiefonds ontvangen.
A.10. Terugbetaling woon-werkverkeer
code 254: het bedrag dat u ontvangen hebt van uw werkgever voor het op en neer rijden van en naar uw woning
code 255: € 380 als vrijstelling maar nooit meer dan u ontvangen hebt (alleen als u geen werkelijke beroepskosten opgeeft en
dus gebruik maakt van het wettelijk forfait)
A.17. Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen
code 257: de nominale premie zorgverzekeringswet (indien deze premie niet via de werkgever wordt betaald en dus niet op de
jaaropgaaf staat). De premie vindt u op de polis van uw zorgverzekeraar.
code 257: bijdragen, betaald aan het CVZ (de huidige naam is Zorg Instituut Nederland, o.a. post-actieve grensarbeiders
code 257: de “persoonlijke bijdrage financiële verantwoordelijkheid” betaald aan uw ziekenfonds in België (o.a. in België
verzekerde post-actieve grensarbeiders)
C.1. Wettelijke uitkeringen bij ziekte of invaliditeit
code 266: WAO-uitkeringen (indien men naast WAO/WIA-uitkering nog werkt dan is deze uitkering in Nederland belastbaar)
E. Werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag (voorheen brugpensioenen)
code 281: VUT uitkering.
H. Bedrijfsvoorheffing
code 286: bedrijfsvoorheffing op de tegemoetkoming die volledig WAO-verzekerden uit het compensatiefonds ontvangen
!!! TIP Tax-on-web: om verder te kunnen dien je hier 0 in te vullen.
O. Inkomsten van buitenlandse oorsprong (en de desbetreffende kosten)
O.1. de inkomsten die u hebt verkregen in Nederland en die aldaar aan een sociale wetgeving voor werknemers of
gelijkgestelden zijn onderworpen, maar in België niet van belasting zijn vrijgesteld: geef het land in kwestie, de code waar u
die inkomsten hebt vermeld en het bedrag dat u daar hebt aangegeven in
Concreet gaat het hier om inkomsten van o.a. post-actieve grensarbeiders met een volledige WAO-uitkering of
gepensioneerden die in Nederland sociaal verzekerd zijn en in België belasting betalen.
O.2. de inkomsten waarvan u aanspraak maakt op belastingvermindering voor inkomsten van buitenlandse oorsprong, d.w.z.:
2014 / 3 VVG-nieuws juni 2014
4
- de inkomsten die bij verdrag zijn vrijgesteld van de personenbelasting, maar in aanmerking worden genomen voor de
berekening van die belasting op uw andere inkomsten (vrijstelling met progressievoorbehoud): geef het land in kwestie, de
code waar u die inkomsten hebt vermeld en het bedrag dat u daar hebt aangegeven in
VAK V. – Pensioenen
Bij pensioenen uit België staat op de fiche de code vermeldt:
code 228: Belgisch pensioen (ook grensarbeiderspensioen) vanaf de wettelijke pensioenleeftijd
code 228: AOW
code 211: vervroegd Belgisch pensioen
code 211: Nederlands bedrijfspensioen
Belangrijk: indien men pensioenen uit Nederland ontvangt en men dient in Nederland sociale bijdragen te betalen, zorg er dan
voor dat deze verplichte bijdragen van de pensioenen zijn afgetrokken. Ook de verplichte sociale premies die men achteraf
moet betalen.
VAK VII. Inkomsten van kapitalen en roerende goederen
code 151: rente van gereglementeerde spaardeposito’s boven de vrijgestelde schijf van €1880
code 444: rente uit Nederland (niet gereglementeerde spaardeposito’s)
VAK X. – (Uitgaven die recht geven op een) belastingverminderingen.
code 361: pensioensparen max. € 940
Het levert voor grensarbeiders alleen vermindering van de aanvullende gemeentebelastingen op. Voor gepensioneerde
grensarbeiders die in België belastingen betalen kan het zeer interessant zijn om (weer) aan pensioensparen te doen. Tussen 60
en 65 jaar betaalt men nl. geen belastingen meer op het rendement van het pensioensparen.
code’s 365, 380, 364 en 372 : PWA- en dienstencheques aangeven in codes volgens aankoopdatum.
I, J, K, L, M, N, O, en P
Voor al deze verminderingen vraag uitleg aan de uitvoerder en/of de verkoper van het product. Zij zijn steeds
goed op de hoogte. U kan ook een belastinggids raadplegen en/of kijken op volgende link voor de voorwaarden
http://financien,belgium.be/nl/particulieren/belastingvoordelen/
VAK XIII.- Rekeningen en individuele levensverzekeringen in het buitenland en juridische constructies
code 1075-89 en code 1076-88 kruis ‘ja’ aan indien van toepassing en vul de gevraagde gegevens in.
als roerend inkomen). Dit is een gevolg van het arrest van
het Hof van Beroep te Brussel dd. 24.10.2007 (rolnummer
: 2005/AR/1172) bevestigd door het Hof van Cassatie dd.
12.11.2009.
6.
BELASTINGEN OP DE RENTE VAN BELGISCHE
EN BUITENLANDSE SPAARREKENINGEN
5. FISCALE BEHANDELING VAN HET NEDERLANDS
Uitspraak Europees Hof van Justitie
- Op 6 juni 2013 heeft het Europees Hof van Justitie te
Luxemburg België veroordeeld wegens schending van het
vrij verkeer van diensten en het vrij verkeer van kapitaal:
de rente op Belgische spaarboekjes is namelijk vrijgesteld
van belastingen tot 1880 euro, terwijl voor rente op
buitenlandse spaarboekjes deze rentevrijstelling niet geldt.
Deze discriminatie is volgens het Europees Hof niet
acceptabel.
- Belangrijk gegeven is dat deze rentevrijstelling alleen
geldt voor gereglementeerde spaarboekjes.
BEDRIJFSPENSIOEN
- Het Nederlands bedrijfspensioen wordt maandelijks
uitgekeerd en wordt daardoor, zoals het wettelijk pensioen,
belast aan progressief tarief. Dit is het normale
belastingtarief dat hoger wordt naarmate het inkomen
stijgt.
- In tegenstelling tot de Belgische groepsverzekering,
wordt het Nederlandse bedrijfspensioen niet in één keer
uitbetaald (dit is wettelijk verboden). Hierdoor kan voor de
aangifte van het Nederlands bedrijfspensioen geen gebruik
worden gemaakt van het voordelig apart tarief.
- Alleen als het Nederlands bedrijfspensioen is opgebouwd
zonder persoonlijke bijdragen van de gerechtigde. Dus de
opbouw is volledig gefinancierd door de werkgever, die de
premies definitief en uitsluitend in het individueel
voordeel van de pensioengerechtigde heeft gestort, alleen
dan is het Nederlands bedrijfspensioen in België
vrijgesteld als pensioen (het is desgevallend wel belastbaar
2014 / 3 VVG-nieuws juni 2014
Gereglementeerde spaarboekjes
- Volgens de wet (art. 21. 5º van het wetboek
inkomstenbelasting
92)
zijn
gereglementeerde
spaarboekjes spaarrekeningen die zonder overeengekomen
vaste termijn of opzeggingstermijn zijn ontvangen door de
in België gevestigde kredietinstellingen die vallen onder
5
de wet van 22 maart 1993. De Spaarboekjes moeten
voldoen aan een aantal vereisten zoals o.a.:
* de valutadatum
* de basisrente en de berekening ervan
* de getrouwheidspremie
* de verrekening van het geld dat van het spaarboekje
wordt gehaald
* de bepaling van de rentevoeten
* de betaaldatum van de rente
(Uitgebreide informatie over de voorwaarden zijn te
verkrijgen bij de banken die de gereglementeerde
spaarrekeningen aanbieden. Ook op internet is deze
informatie te vinden.)
belastingplichtige zodat ook haar deel van de
hypotheekrente-aftrek kan worden opgenomen in de
belastingaangifte van de in Nederland werkende partner.
- Echter, aan het kiezen als binnenlands belastingplichtige
zijn boeteregelingen verbonden: de terugploeg- en de
inhaalregeling.
- In het laatste VVG-nieuws van 2013 hebben we reeds
medegedeeld dat de Nederlandse regering vanaf 1 januari
2015 een einde gaat maken aan deze fiscale regeling:
alleen de in Nederland werkende partner kan dan in
Nederland voor de belastingen nog hypotheekrente
aftrekken, maar dan moet hij een kwalificerende
buitenlands belastingplichtige zijn, d.w.z. dat 90 % of
meer van zijn inkomen in Nederland belastbaar moet zijn.
- Met het invoeren van deze nieuwe regeling vervalt het
keuzerecht, men hoeft/kan niet meer kiezen om behandeld
te worden als binnenlands belastingplichtige. Hiermee
vervallen ook de terugploeg- en de inhaalregeling die
altijd al veel grensarbeiders een “onbehaaglijk” gevoel
hebben gegeven.
- Tijdens onze voorjaarmeetings hebben we uitgebreid
aandacht besteed aan deze nieuwe ontwikkeling.
- Overigens is nog niet duidelijk hoe de regeling in de
praktijk zal worden uitgevoerd en of de nieuwe
Nederlandse wet conform het Europees Recht is. Dit wordt
verder uitgezocht.
- In het najaar komen we hier uiteraard op terug.
Belastingen op de rente van de gereglementeerde
spaarboekjes in België en de EER
* De houder van een gereglementeerde spaarrekening die
aan de personenbelasting is onderworpen, geniet een
vrijstelling op de eerste schijf van 1.880 euro
(inkomstenjaar 2013) en 1.900 euro (inkomstenjaar 2014)
van zijn spaaropbrengsten.
* Dit vrijgesteld bedrag wordt verdubbeld voor de
spaarrekeningen die geopend zijn op naam van twee
gehuwde partners of wettelijk samenwonenden.
* Indien de ontvangen rente (over een of meerdere
spaarrekeningen) in een jaar hoger is dan het vrijgesteld
bedrag, dan dient men het bedrag dat boven de vrijstelling
ligt, aan te geven bij de belastingaangifte.
* Het bedrag dat boven het vrijgesteld bedrag uitkomt,
wordt belast aan een verlaagd tarief van 15%.
* Om tegemoet te komen aan het arrest van het Hof van
Justitie te Luxemburg van 6 juni 2013 wordt de wet
gewijzigd en geldt nu de belastingvrijstelling en het
verlaagd belastingtarief ook voor spaarrekeningen van
banken binnen de EER (Europese Economische Ruimte =
de 28 landen van de EU + Noorwegen, IJsland,
Liechtenstein + Zwitserland), mits … ze voldoen aan de
(Belgische) voorwaarden die zijn verbonden aan de
gereglementeerde spaarboekjes. Vraag is echter of
buitenlandse banken zulke spaarrekeningen aanbieden.
8. 30 %- REGELING IN STRIJD MET HET EUROPEES
RECHT ?
- Op 1 januari 2012 heeft de Nederlandse overheid de
30%-regeling verstrengt door het invoeren van een 150
km-criterium.
- Of dit criterium Europa-proof is, is de vraag.
Verschillende Nederlandse rechtbanken hebben hierover
een verschillende uitspraak gedaan. De Nederlandse Hoge
Raad heeft hierover prejudiciële vragen gesteld aan het
Europees Hof van Justitie (HvJ).
- De Europese Commissie meent dat het 150 km-criterium
in strijd is met het vrij verkeer van werknemers omdat het
een ongerechtvaardigd onderscheid maakt tussen
werknemers die meer of minder ver weg hebben gewoond.
- Het is nu afwachten of het HvJ de redenering van de
Europese Commissie volgt.
- Om de rechten te vrijwaren dienen zij die een afwijzing
van de Nederlandse belastingdienst hebben gehad, een
bezwaarschrift tegen deze afwijzing in te dienen.
Belastingen op de rente van de niet-gereglementeerde
spaarboekjes
* Voor de rente, ontvangen op spaartegoeden van nietgereglementeerde spaarboekjes bij zowel Belgische
banken als banken binnen de EER, geldt geen fiscale
vrijstelling en een belastingtarief van 25%.
* Op deze manier worden de rente op Belgische en de
rente op buitenlandse spaarrekeningen fiscaal gelijk
behandeld.
* De rente van niet-gereglementeerde spaarboekjes moet in
de Belgische belastingaangifte worden aangegeven achter
code 444.
7. AFSCHAFFING KEUZEREGELING EN DE GEVOLGEN
VOOR DE HYPOTHEEKRENTE-AFTREK IN NEDERLAND
9. TOEKOMST BUREAU BELGISCHE ZAKEN (BBZ)
- Sinds 2001 kunnen grensarbeiders de hypotheekrente die
ze betalen op hun huis in België aftrekken van de
Nederlandse belastingen.
- Ze moeten hiervoor wel kiezen om behandeld te worden
als binnenlands belastingplichtige en moeten hiervoor in
Nederland hun totale wereldinkomen aangeven.
- Zelfs de partner die in België werkzaam is, kan in
Nederland kiezen om behandeld te worden als binnenlands
2014 / 3 VVG-nieuws juni 2014
Enkele jaren geleden zag het ernaar uit dat het BBZ haar
persoonlijke dienstverlening zou moeten stopzetten.
Wijze mensen hebben echter beslist dat het BBZ haar
activiteiten ongewijzigd kan verder zetten tot minimaal 1
januari 2019. Dit is echt fantastisch nieuws.
6

Download Report