Overzicht courante aftrekbare kosten inzake inkomstenbelastingen en BTW Inkomstenbelastingen (inkomstenjaar 2013) BTW 1. Autokosten - kosten personenwagens Algemene regel: CO2-uitstoot Diesel CO2-uitstoot Benzine Fiscale aftrek beperkt tot * - - 120% - 100% elektrisch 0 - 60 g 0 - 60 g 100% 61 - 105 g 61 - 105 g 90% 106 - 115 g 106 - 125 g 80% 116 - 145 g 126 - 155 g 75% 146 - 170 g 156 - 180 g 70% 171 - 195 g 181 - 205 g 60% > 195 gram > 205 gram 50% Tot 31/12/2012: btw voor 50% aftrekbaar Nieuwe wagens vanaf 1/1/2013: btw max. voor 50% aftrekbaar (en beperkt tot deel beroepsgebruik) ; Bij gemengd gebruik 3 methodes mogelijk (Beslissing E.T. 119.650/3 van 11/12/2012): 1) Werkelijk beroepsgebruik: Totaal aantal km’s – woon-werk verkeer (x2) – privé km’s X100 = percentage Totaal aantal km’s op jaarbasis btw-aftrek 2) Semi-forfait % privé: 1 – (200 dagen x woon-werk x 2) + forfait van 6.000 privé-km’s X100 = percentage Totaal aantal km’s op jaarbasis btw-aftrek 3) Algemeen forfait van 35% (voor 4 jaar) Uitzonderingen: Brandstofkosten 75% Aftrekbaar (voor 1/1/2010: 100 % aftrekbaar) Btw max. 50% aftrekbaar (en vanaf 1/1/2013 enkel beroepsgebruik met max. van 50%) Interestlasten 100% Aftrekbaar (indien afzonderlijk op factuur en contract van minstens 24 maanden) ; huurlasten zie algemene regel Btw max. 50% aftrekbaar (en vanaf 1/1/2013 enkel beroepsgebruik met max. van 50%) Taxikosten Algemene regel, maar 75-aftrek tolerantie (Min. Fin.) Btw 100% aftrekbaar (indien beroepsmatig) Doorgerekende autokosten Beperkt aftrekbaar in hoofde van uitreiker van de factuur (100% aftrekbaar in hoofde van ontvanger van de factuur) In hoofde van de uitreiker van de factuur: btw voor 50% aftrekbaar (behoudens beperkte uitzonderingen) In hoofde van de ontvanger: - doorgerekende kost is bijzaak bij hoofdhandeling: aftrekbaarheid wordt bepaald door de hoofdhandeling - doorrekening van de kost op zich: 50% aftrekbaar tot 31/12/2012, vanaf 1/1/2013: aftrekbaar in functie van beroepsmatig gebruik met een maximum van 50% algemene regel Terugbetaling autokosten aan werknemers/ bestuurders 30% wordt geacht brandstofkosten te dekken (75% aftrekbaar vanaf 1/1/2010) ; overige 70% volgt algemene regel / 17% voordeel alle aard vanaf 1/1/2012 van toepassing 100% niet-aftrekbaar (niet op te nemen onder autokosten). Opname in verworpen uitgaven = minimum belastbare grondslag. / VAA kan wel in aftrek worden gebracht van verworpen uitgaven Huur, leasing, … Beperkt aftrekbaar, volgt algemene regel. Uitzonderingen: brandstof, financieringslasten en mobilfoon. 50% aftrekbaar tot 31/12/2012, vanaf 1/1/2013: aftrekbaar in functie van beroepsmatig gebruik met een maximum van 50% zie algemene regel 50% Aftrekbaar (ook de niet-aftrekbare btw!) Btw niet aftrekbaar In principe algemene regel Kosten mbt lokalen, afschrijvingen, personeel, meubilair,… : 100% aftrekbaar + 100% aftrek voor de kosten van goederen en promotieartikelen. Hof van Cassatie dd. 8/04/2005 en 15/06/2012: - Kosten die slechts een algemeen gunstige sfeer creëren: niet aftrekbaar - Kosten die de directe verkoop bevorderen en de publiciteit voor bepaalde kosten en diensten (= vaak een feitenkwestie!): 100% aftrekbaar 50% aftrekbaar (ook de niet-aftrekbare btw!) Aankoop- of kostprijs < 50EUR (excl. btw) per geschenk: btw is aftrekbaar Aankoop- of kostprijs > 50EUR (excl. btw) per geschenk: btw is niet aftrekbaar 2. Onthaal en receptiekosten Algemene regel: Uitzonderingen: Promotie-events, productlanceringen, opendeurdagen en demonstraties (mét publicitair karakter) 3. Relatiegeschenken Algemene regel: Uitzonderingen: ‘- Sponsoring Tegenprestatie is effectief ‘reclame’: 100% aftrekbaar - - Sponsoring via betaling: indien reclame “ontvangen” als tegensprestatie: btw aftrekbaar, mits ontvangst conforme factuur (tenzij gesponsorde niet aan btw onderworpen) ; indien geen reclame ‘ontvangen’ geen btw-gevolgen Sponsoring via uitwisseling van prestaties (sponsoring in ruil voor reklame): btw aftrekbaar, mits maar wederzijdse facturering met btw van elk van de transacties is vereist (tenzij gesponsorde niet aan de btw onderworpen) Sponsoring zonder tegenprestatie: de btw op het gesponsorde goed dient te worden gecorrigeerd Reclameartikelen 100% Aftrekbaar indien de naam van schenker blijvend en opvallend op het voorwerp blijft staan en op grote schaal wordt verspreid Btw 100% aftrekbaar (tenzij kosten van onthaal) Buitenlandse zakenreis en geschenken 100% Aftrekbaar indien geschonken tijdens zakenreis in het buitenland Algemene regel Handselsmonsters/stalen Producten die de onderneming zelf verkoopt: 100% aftrekbaar Btw 100% aftrekbaar 4. Sociale voordelen 100% niet aftrekbaar Toegekend voordeel heeft individueel karakter: niet aftrekbaar Toegekend voordeel heeft collectief karakter: btw aftrekbaar Kostenloze bedeling soep, koffie, frisdrank, fruit aan personeel tijdens werkuren 100% aftrekbaar Btw 100% aftrekbaar Beroepsopleiding voor personeel voor beroepspecifieke opleidingen 100% aftrekbaar Btw 100% aftrekbaar Maaltijdcheques Werkgeverstussenkomst aftrekbaar voor 1EUR/uitgereikte cheque op voorwaarde dat maximale werkgeverskost 5,91EUR/ cheque bedraagt en de tussenkomst van de werknemer minimum 1,09EUR. Btw op prestaties van bedrijf dat de maaltijdcheques uitreikt is 100% aftrekbaar Ecocheques Onder bepaalde voorwaarden worden deze als een vrijgesteld voordeel behandeld in hoofde van genieter. Kost is echter 100% niet-aftrekbaar voor uitreikende vennootschap. / Geschenken aan personeel 100% niet aftrekbaar voor werkgever tenzij geschenken voor ALLE werknemers én: - max. 35EUR/jaar/werknemer nav jaarlijkse gebeurtenis (vb. kerstmis, verjaardag) Btw niet aftrekbaar (tenzij collectief sociaal voordeel of geschenk - max. 105EUR/jaar/werknemer nav toegekend bij eervolle < 35EUR nav jaarlijkse gebeurtenis onderscheiding - minimum 105EUR en maximum 35EUR per volledig dienstjaar bij pensionering van werknemer (voor RSZ geldt echter maximum van 875EUR!) Algemene regel: Uitzonderingen: 5. Restaurantkosten 69% aftrekbaar (ook op de niet-aftrekbare btw) Btw is niet aftrekbaar Restaurantkosten voor personeel dat buiten de onderneming belast is met de levering van een goed of dienst Wel 100% aftrekbaar wanneer de prestatie van het personeel langer als 5u duurt Btw 100% aftrekbaar indien er een correcte factuur op naam van de afnemer is opgesteld (gewoon btw-bonnetje volstaat niet) Doorrekening van kosten Wie doorrekent: 69% aftrekbaar Uitzondering: doorgerekende kosten afzonderlijk vermeld op factuur: 69% aftrekbaar bij de ontvanger en 100% aftrekbaar bij degene die doorrekent Algemene regel: Uitzonderingen: - - Doorrekening van de kost in kader van een hoofdhandeling: volgt btw-regime hoofdhandeling Doorrekening van de kost op zich: niet aftrekbaar voor ontvanger; wel aftrekbaar voor uitreiker van de factuur Btw op maaltijkost niet aftrekbaar Btw op de kosten van seminarie/opleiding wel aftrekbaar indien apart vermeld. Restaurantkosten in het kader van seminarie op opleidingsdag 69% Aftrekbaar indien opgesplitst op factuur, zoniet bestaat risico dat volledige factuur aan aftrekbeperking is onderworpen. Restaurantkosten inbegrepen op factuur van hotel Btw niet aftrekbaar tenzij: - Restaurantkosten voor personeel dat buiten de onderneming belast is met de levering van een goed of dienst - Doorrekening van restaurantkosten op zich 6. Boeten Niet-aftrekbaar / Proportionele btw-boete 100% aftrekbaar / Boeten opgenomen als voordeel alle aard in hoofde van genieter 100% aftrekbaar / Parkeer-, verkeersboete, minnelijke schikking Niet aftrekbaar Parkeerretributie: ‘opteren voor dagtarief Algemeen regel auto kosten / niet-aftrekbaar (steeds geval per geval te beoordelen aangezien dit een feitenkwestie is) Btw niet-aftrekbaar (steeds geval per geval te beoordelen aangezien dit een feitenkwestie is) niet-aftrekbaar (indien ze het belastbaar resultaat negatief hebben beïnvloed) / Onroerende voorheffing 100% Aftrekbaar / Gemeente- en provinciebelastingen 100% Aftrekbaar (gewestelijke belasting niet aftrekbaar!) / Algemene regel: Uitzonderingen: 7. Onredelijke (beroeps)uitgaven Algemene regel: 8. Belastingen Algemene regel: Uitzonderingen (wel aftrekbaar): Hoewel dit overzicht met de grootste zorg is samengesteld, werden hier enkel de algemeen geldende principes opgenomen. Elke specifieke situatie moet dan ook geval per geval beoordeeld worden. Contact : www.bdo.be | [email protected]
© Copyright 2024 ExpyDoc
