Pakket Belastingplan 2014 Belastingplan 2014 Overige fiscale maatregelen 2014 Wet aanpak fraude toeslagen en fiscaliteit 2014 Wet wijziging percentages belasting- en invorderingsrente + Wet maatregelen woningmarkt 2014 Wet afschaffing fiscale aftrek specifieke zorgkosten Mr. Manfred Maas FB Regeerakkoord Vanaf 1-1-2014 • • • • • • • • • • • Afschaffen aftrek specifieke zorgkosten; Verlaging eerste schijf inkomstenbelasting; Aanpassen algemene heffingskorting en arbeidskorting; Afschaffing afdrachtvermindering onderwijs; Verhoging accijns op alcohol; Verhoging accijns op tabak (vanaf 1-3-2014); Verhoging accijns op diesel en LPG; Jaarlijkse verlaging hypotheekrenteaftrek met 0,5% per jaar; Herziening vrijstelling MRB voor oldtimers; Beperking fiscale innovatieregelingen; Wijziging percentage belasting- en invorderingsrente. Mr. Manfred Maas FB Regeerakkoord Vanaf 1-1-2015 • • • • • Afschaffing (aanvullende) alleenstaande ouderkorting; Afschaffing ouderschapsverlofkorting; Afschaffing aftrek levensonderhoud kinderen; Aftopping inkomen voor fiscale opbouw pensioen tot € 100.000; Invoering winstbox in IB (afschaffing/versobering ondernemersfaciliteiten). Mr. Manfred Maas FB Mr. Manfred Maas FB Woningmarkt • • • • • Hypotheekrenteaftrek. Vanaf 2014 jaarlijks verlaging met 0,5%-punt van toptarief. 52% gaat uiteindelijk naar 38%. Loan-to value-ratio (verhouding hypotheek/waarde woning) omlaag van 105% naar 104% in 2014 (uiteindelijk naar 100%). Verlaging NHG per 1-7-2014 naar € 265.000. Per 1-7-2016 stapsgewijs verder verlaagd naar € 225.000. NHG-fonds vergoedt evt. restschuld aan bank bij gedwongen verkoop. Waardering op (lagere) waarde economisch verkeer serviceflats in de Successiewet. Schenking € 100.000. Mr. Manfred Maas FB Inkomstenbelasting Verhoging algemene heffingskorting Bedrag (€) 2013 2014 2015 2016 2017 2.001 2.100 2.183 2.197 2.158 Afbouw voor hoge inkomens: • • 2014: 2% voor inkomen tussen 2e tariefschijf (€ 19.645) en einde 3e tariefschijf (€ 56.531). Minimum → € 1.363; 2015: 2% ook over de 4e schijf (52%-schijf). Minimum → nihil Mr. Manfred Maas FB Algemene heffingskorting 2013 3 2014 2015 2016, 2017 Mr. Manfred Maas FB Arbeidskorting Verhoging: Maximum (€) 2014 2015 2016 2017 2.097 2.200 2.429 2.559 Afbouw voor hogere inkomens: • In 3 stappen tot uiteindelijk nihil; • In 2017 geen arbeidskorting meer bij inkomen van ± >€ 110.000. Mr. Manfred Maas FB Arbeidskorting 2017 2013 2014 2015 2016 Mr. Manfred Maas FB Marginale tarieven 2017 2017 Tabeltarief € 19.645 - € 40.248 45% (42%) € 40.248 - € 55.991 49% (42%) € 55.991 - ± € 93.000 59% (52%) ± € 93.000 - ±€ 110.000 56% (52%) Vanaf € 110.000 52% (52%) Bron: Pieter Omtzigt (CDA) Mr. Manfred Maas FB Buitenlandse belastingplicht • Keuzeregeling voor buitenlandse belastingplichtigen vervalt vanaf 1-1-2015; • Nieuwe regeling: - Inwoners EU/EER, Zwitserland of BES-eilanden; - inkomen (nagenoeg) geheel (≥90%) in NL aan inkomsten- of loonbelasting onderworpen; - zelfde aftrekposten en heffingskortingen als binnenlandse belastingplichtigen; - bij partners kijken naar gezamenlijk inkomen; - alleen inkomsten uit Nederland belast (geen vkdb of inhaal/terugploegregeling). Mr. Manfred Maas FB Buitenlandse belastingplicht Voorbeeld kwalificerende belastingplichtige: A (België) inkomen 1.000, waarvan 990 in NL belast • B (echtgenote) Belgisch inkomen van 500 Nee. A+B samen <90% in Nederland belast • B (echtgenote) inkomen van 500 waarvan 490 in NL belast Ja. Samen ≥90% in NL belast • B (echtgenote) Belgisch inkomen van 50 Ja. Samen ≥90% in NL belast Mr. Manfred Maas FB Wijzigingen kindregelingen Voorstellen verminderen tot vier regelingen: • Kinderbijslag: differentiatie naar leeftijd vervalt. Voor alle kinderen (t/m 17 jaar) uiteindelijk 70% van huidige basiskinderbijslag. Afbouw huidige percentages tot 1-7-2016; • Kindgebonden budget. Vermogens- en inkomenstoets. Vermogensgrens reeds vanaf 1-1-2013 op € 80k + heffingvrij vermogen in box 3. Vanaf inkomen van € 19.767 (2013: € 26.147) afbouw bedrag; • Combinatiekorting; • Kinderopvangtoeslag. Vanaf 1-1-2015 worden afgeschaft: • (aanvullende) Alleenstaande ouderkorting (2013: € 947 + € 1.319); • Aftrek levensonderhoud kinderen; • Ouderschapsverlofkorting; Periodieke giften Aftrekbare periodieke giften (geen drempel): • In de vorm van vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen; • Aan ANBI; • Verplichting uitkeringen vijf jaar of langer jaarlijks te doen (m.u.v. overlijden); • Vastgelegd in een notariële akte van schenking. Nieuw in 2014 • Onderhandse akte toegestaan; • Nadere voorwaarden; • Kwalificerende schenkovereenkomst op website Belastingdienst. Mr. Manfred Maas FB ANBI Uitbreiding weigerings-/intrekkingsgronden ANBI-status: • Bij onherroepelijke veroordeling van: • - instelling; - bestuurder; - feitelijk leidinggevende; - gezichtsbepalende persoon van die instelling • Voor het opzettelijk plegen van een misdrijf waardoor de veiligheid van personen of goederen in gevaar wordt gebracht. Verlenging termijn multiplier voor giften aan een culturele ANBI tot en met 2017. • Voor IB: 25% (met maximale verhoging van € 1.250); • Voor Vpb: 50% (met maximale verhoging van € 2.500). Mr. Manfred Maas FB Auto Autokostenforfait 2013 (C02-uitstoot gr/km) Hoogte bijtelling 0% 14% 20% 25% Diesel <51 51-88 89-112 >112 Overig <51 51-95 96-124 >124 Autokostenforfait 2014 (C02-uitstoot gr/km) Hoogte bijtelling 0% 7%* 14% 20% 25% Diesel nvt <51 51-85 86-111 >111 Overig nvt <51 51-88 89-117 >117 *ongeacht elektrische auto of plug-in hybride auto. Brief TK vanaf 2014 bijtelling 4% voor nieuwe elektrische auto’s. Mr. Manfred Maas FB Auto Vrijstelling BPM 2014 2013 Diesel 86 gr/km 89 gr/km Overig 89 gr/km 96 gr/km Nihiltarief MRB 2014 2013 Diesel 50 gr/km 95 gr/km Benzine 50 gr/km 110 gr/km • KIA/VAMIL in 2014 niet meer voor zeer zuinige personenauto’s; • MIA gericht op (semi-)elektrische auto’s; • Verhoging accijns per 1-1-2014 (naast gebruikelijke indexatie) diesel: 3 cent/liter; LPG: 7 cent/liter. Mr. Manfred Maas FB Auto / oldtimerregeling • • • • Oorspronkelijke doelstelling: bescherming van mobiel historisch erfgoed. Op 1 jan. 2008: 215.000. Begin 2013: 305.000 → groei van 40% in 5 jaar! Vooral de jonge oldtimers maken relatief veel kilometers; Afschaffing regeling → besparing van € 153 mln. Daarnaast besparing op milieu (10% van de stikstofoxiden en 5% fijnstof); Akkoord met oldtimerbranche: - alle motorrijtuigen van 40 jaar en ouder vrijstelling MRB - overgangsregeling 26 tot 40 jaar ALLEEN voor benzine rijders, kwarttarief in MRB met max. € 120. Voorwaarde niet rijden in dec, jan en feb. Mr. Manfred Maas FB Auto / buitenlandse kentekens Gebruik van een motorrijtuig met buitenlands kenteken door een ingezetene van Nederland is onwenselijk en sterk toegenomen. Woonplaatsvermoeden voor MRB: - een natuurlijk persoon wordt geacht ingezetene te zijn als hij ingeschreven is in de GBA of zich had moeten inschrijven; - voor ondernemingen geldt een vestigingsplaatsfictie op basis van de inschrijving in het handelsregister; - mogelijkheid voor tegenbewijs; - invoering van fictieve aanvang belastingplicht (in had moeten schrijven); - naheffing MRB vanaf datum belastingplicht. Verzuimboete max € 4.920. • Meer controle op de weg, 20 fte naar 40 fte. Mr. Manfred Maas FB Accijnsverhogingen • • • Alcoholhoudende dranken: 5,75% (Regeerakkoord: bier/wijn/sherry en port met 14% en gedestilleerde dranken met 5%); Pakje sigaretten (19st.)/shag (40gr.): 9 cent per pakje vanaf 1-1-2015 (Regeerakkoord 1-3-2014); Verhoging verbruiksbelasting alcoholvrije dranken Mr. Manfred Maas FB Overig • • • • • • • Toeslagen: toetsingsinkomen bij overledene zonder partner op verzoek te stellen op het jaar vóór overlijden (i.p.v. tijdsevenredig herleiden); Verlaging zorgtoeslag in 2014; Afschaffing fiscale ouderenkortingen in 2015. Vervanging door een kop op de zorgtoeslag; Geen nieuws over WKR. Verplicht vanaf 1-1-2015 (Besluit 7-3-2013); Extra afschrijving (50%) investeringen tussen 1-7-2013 t/m 31-12-2013; Verlaagd tarief BTW (6%) op onderhoud, herstel e.d. woningen nog tot 1 maart 2014; Afkoop levensloop (80%). Mr. Manfred Maas FB Afdrachtvermindering onderwijs • • • Bedoeld om werkgevers te ondersteunen voor kosten begeleiding stagiaires in leerwerktraject. Is een ongewenste richting ingeslagen. – Verschillende vormen van misbruik en onbedoeld gebruik vastgesteld, vermoedens van fraude – Vraagtekens bij effectiviteit en doelmatigheid Afgeschaft en vervangen door subsidieregeling vanaf 1 januari 2014. Mr. Kees Roest FB Fiscale innovatieregelingen • Regeerakkoord taakstelling beperking fiscale innovatie en “boetes marktwerking Nma” 2014 2015 2016 2017 structureel Beperking fiscale innovatieregeling 93 160 160 160 160 Boetes marktwerking NMA – alternatieve invulling 75 100 100 115 115 Taakstelling fiscale innovatie 168 260 260 275 275 2014 2015 2016 2017 structureel 0 -135 -135 -145 -145 -138 -95 -95 -100 -100 -30 -30 -30 -30 -30 -168 -260 -260 -275 -275 WBSO RDA EIA MIA en Vamil Mr. Kees Roest FB S&O afdrachtvermindering en RDA • • • 1ste schijf S&O verlengen van € 200.000 naar € 250.000. Tarief niet-starters 38% naar 35%. Starters blijft 50% in 1ste schijf; Mogelijkheid S&O verklaring voor periode > 6 mnd, met max. een geheel kalenderjaar; S&O niet kunnen verzilveren, ook buiten aangiftetijdvakken die eindigen in het kalenderjaar waarop verklaring ziet. 2012 2013 2014 Tarief 1ste schijf 42% 38% 35% Tarief 1ste schijf starters 60% 50% 50% Loongrens 1ste schijf € 110.000 € 200.000 € 250.000 Tarief 2de schijf 14% 14% 14% Plafond € 14 mln € 14 mln € 14 mln Mr. Kees Roest FB Stamrechten • • • • • • • Eis periodieke termijnen uitkeren vervalt per 1 januari 2014; Bestaande stamrechten zijn zonder extra heffing ineens uit te keren; Geldt voor stamrecht-BV, of bij een bank, beleggingsinstelling of verzekeraar; Uitkering belast in box I, middeling haalt de scherpe kantjes er van af? Afkoop is een keuze, geen verplichting; Impuls voor 2014 uitkering ineens dan 80% in heffing betrokken. Komt neer op een maximale heffing van 80% x 52% ofwel 41,6%. Geen vrijstelling meer voor nieuwe stamrechten. Mr. Kees Roest FB Stamrechten • • Voor nog niet ingegane stamrechten: uitkering ineens gelijk aan stamkapitaal. Voor ingegane stamrechten onduidelijk: stamkapitaal volgens balans of gekapitaliseerde waarde van de ingegane uitkering? Ons standpunt zal zijn: de waarde volgens de balans of de stand van de (bank)rekening. Mr. Kees Roest FB Stamrechten Reactie Raad van State is erg kritisch: 1. Indien ondergebracht bij bank/verz.mij dan nog maar de vraag óf die mee willen werken aan afkoop. Betekent een aanzienlijke financiële uitstroom in een periode waarin de financiële sector juist de balans op orde moet brengen. 2. Indien ondergebracht bij eigen stamrecht-BV is het de vraag of de afkoop van het stamrecht wel liquide te maken is. 3. Twijfel óf de fiscale prikkel wel voldoende is. Welke doelstelling had belastingplichtige met zijn stamrecht. Wil hij het laten uitkeren tegen het lagere ouderentarief? Mr. Kees Roest FB Wet verhoging AOW- en Pensioenleeftijd We worden met zijn allen ouder dan waar de wetgever al lange tijd rekening mee houdt. Vergrijzing geeft financiële problemen. Pensioen in Nederland: 1. Overheidsvoorziening door AOW (1ste pijler); 2. Particuliere voorziening pensioenverzekeraars (2de pijler); 3. Particulier eigen vermogen (3de pijler). Ouder worden betekent langer recht op pensioen. AOW is een omslagstelsel. Dreiging van grote tekorten op de arbeidsmarkt. Door AOW leeftijd op te schuiven: meer AOW betalers en uitkeringsduur korter. Mr. Kees Roest FB Wet verhoging AOW- en Pensioenleeftijd • Dit jaar al 1ste stap opschuiven AOW leeftijd. 2013 65 jaar + 1 maand 2014 65 jaar + 2 maanden 2015 65 jaar + 3 maanden 2016 65 jaar + 5 maanden 2017 65 jaar + 7 maanden 2018 65 jaar + 9 maanden 2019 66 jaar 2020 66 jaar + 3 maanden 2021 66 jaar + 6 maanden 2022 66 jaar + 9 maanden 2023 67 jaar Mr. Kees Roest FB AOW leeftijd bereikt, dan geen verdere gevolgen meer. AOW leeftijd wordt gekoppeld aan statistische levensverwachting. Eerste meting 2019 voor komende 5 jaren . Wet verhoging AOW- en Pensioenleeftijd Gevolgen ook bij pensioenverzekeraars • Langer leven is langer recht op pensioen; • Opgebouwde pensioenreserves zijn te laag; • Geen buffer meer voor opvang; • Dus ook hier pensioenleeftijd omhoog. Pensioenrichtleeftijd = in een regeling vastgestelde leeftijd waarop men met pensioen kan. Je mag eerder met pensioen tegen lagere uitkering. M.i.v. 1 januari 2014 pensioenrichtleeftijd van 65 naar 67. Er is meer tijd voor opbouw dus hoef je minder per jaar op te bouwen. Mr. Kees Roest FB Wet verhoging AOW- en Pensioenleeftijd Opgebouwde rechten blijven. Geen aanpassing verleden. Vanaf 2014 maximaal op te bouwen: Opbouwmethode: T/m 2013 (p.jr): Vanaf 2014 (p.jr): Middelloon 2,25% 2,15% Eindloon 2,00% 1,90% Pensioen in eigen beheer: Volgt hetzelfde regime. Maximale opbouw per jaar verlaagd. Aanpassing van de pensioenbrief vóór 1 jan 2014 om te voorkomen dat ín 2014 een te hoog pensioen wordt toegezegd en daarmee een bovenmatige toezegging. Mr. Kees Roest FB Wet verhoging AOW- en Pensioenleeftijd Toekomstplannen van de regering. Vergrijzing sneller dan verwacht, hogere begrotingstekorten met sneller oplopende staatsschuld en verwacht tekort op de arbeidsmarkt. • Versnelde verhoging AOW leeftijd; • Jaarlijkse maximale opbouw verlagen; Opbouwmethode: Middelloon Eindloon • • 2014 (p.jr): 2,15% 1,90% Vanaf 2015 (p.jr): 1,75% 1,55% M.i.v. 2015 maximaal pensioengevend loon € 100.000; Door recht op AOW pensioengrondslag eigen beheer; € 80.000 max 70% is aanvullend pensioen max € 56.000. Mr. Kees Roest FB Enkele kleinere onderwerpen • • • • Crisisheffing (16%) op loon boven € 150.000 ook in 2014. Peiling is loon 2013. Tijdelijke verruiming in 2014 vrijstelling schenkbelasting van € 51.407 naar € 100.000. Leeftijd en de eis schenking van ouder aan kind vervallen. Eis is aanwending/verbetering/onderhoud voor eigen woning of aflossing restschuld. Bedrijfsmatige verhuurders van woonruimte zijn voor bijv. saneren van asbest, evt. samen met plaatsen zonnepanelen niet langer uitgesloten van MIA. Drempelbedrag EIA, MIA en Vamil naar € 2.500. Eisen MIA en Vamil naar elkaar toe. Mr. Kees Roest FB BTW in 2014 • • • Integratieheffing BTW wordt afgeschaft. HR 22 maart 2013 levert dezelfde aannemer eerst de grond en later de nieuwbouw, voor heffing BTW één belaste levering. Daarmee einde gekomen aan mogelijkheid om grond vrij van BTW over te dragen. Voor de heffing van overdrachtsbelasting bij de overdracht van grond bij een koop-aannemings-overeenkomst lopende bouwprojecten komt in een beleidsbesluit een overgangsregeling. Mr. Kees Roest FB Wet aanpak fraude toeslagen 1. Versterking toezicht toeslagen: a. verlenging beslistermijn van 8 tot 13 weken vanwege extra controle bij verhoogd fraude risico. Verlengen kan nog verder met 13 weken. b. geen voorschot bij onvoldoende gegevens over de aanvrager. c. opschorting van uitbetaling bij twijfel over adres. d. geen voorschot als aanvrager afgelopen 5 jaar een bestuurlijke vergrijpboete heeft gekregen dan wel strafrechtelijk veroordeeld is. Mr. Kees Roest FB Wet aanpak fraude toeslagen 2. Versterking boete en strafrecht: a. uitbreiden reikwijdte bestuurlijke boete (toeslagen) met “doen plegen”, “uitlokker” en “medeplichtige”. Nu al mogelijk bij pleger, medepleger, en feitelijk leidinggever. b. vergrijpboete (tot max 100%) voor onjuiste aanvraag voorlopige teruggaaf of onjuist herzieningsverzoek. Kan ook later bij ontdekking nog tot max 5 jaar. c. strafbaar stellen opzettelijk niet-betalen op aangifte. (tegen gaan van btw-caroussel fraude). Mr. Kees Roest FB Deelneming Omschrijving Plegen Het begaan van een delict Medeplegen Twee of meer personen plegen gezamenlijk een delict; er is sprake van een bewuste samenwerking en een gezamenlijke uitvoering Doen plegen Het laten uitvoeren van een delict door een ander; die ander wordt als werktuig gebruikt en handelt zonder “opzet, schuld of toerekenbaarheid” Uitlokken Het aanzetten van een ander door giften, beloften, misbruik van gezag, geweld, bedreiging, misleiding of door het verschaffen van gelegenheid, middelen of inlichtingen tot het begaan van een delict waarvoor de uitgelokte zelf kan worden gestraft; de uitlokker werkt in beginsel zelf niet mee aan de uitvoering van het delict Medeplichtigheid Het behulpzaam zijn bij het plegen van een misdrijf, dat door een ander wordt begaan, of het verschaffen van gelegenheid, middelen of inlichtingen tot het plegen van het misdrijf door een ander Feitelijk leidinggeven Het achterwege laten van maatregelen tot voorkoming van een door een rechtspersoon te begaan delict, hoewel men daartoe bevoegd en redelijkerwijs gehouden is, en het bewust aanvaarden van de aannemelijke kans dat de verboden gedraging opzettelijk wordt bevorderd Mr. Kees Roest FB Wet aanpak fraude toeslagen 3. Versterking invordering: a. Uitbreiding kring van aansprakelijk te stellen personen alleen uitbetaling op bankrekening van belastingschuldige zelf. Aansprakelijk wordt iedere derde die over deze bankrekening kan beschikken. Bij huurtoeslag is medebewoner ook aansprakelijk. b. Verplicht gebruik één bankrekeningnummer cessie en verpandingsverbod voor inkomstenbelasting. Uitzondering voor financiële instellingen die zekerheidsstelling gebruiken en voor schuldhulpverlening. c. Uitbreiding toepassing automatische nummerplaat herkenning naar toeslagen automatische nummerplaatherkenning wordt uitgebreid voor de invordering van een toeslagschuld. Invordering auto alleen als er een dwangbevel ligt. d. Aanpak malafide uitzendondernemingen niet-gecertificeerde uitzendburo’s moeten een depot aanhouden bij de Ontvanger. De inlener moet 35% factuursom incl. btw storten op de vrijwaringsrekening. Zowel inlener als uitlener kunnen boete krijgen tot max € 4.920 bij niet nakomen verplichting. Daarnaast blijft inlenersaansprakelijkheid gelden. Mr. Kees Roest FB Belasting- en invorderingsrente Rentepercentage aansluiten met wettelijke rente. In regeerakkoord afgesproken: - Voor VPB rente koppelen aan wettelijke rente voor handelstransacties minimum 8%; - Voor alle overige belastingmiddelen aan wettelijke rente voor niethandelstransacties met een minimum van 4%. Mr. Kees Roest FB Vragen? Mr. Kees Roest FB
© Copyright 2024 ExpyDoc
