Devoluciones - Grupo Verona

2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos
Viernes 17 de Abril del 2015
Mba. José Verona Baluarte
Foro Tributario, Westin Hotel, 17 Abr 2015
Dr. José Verona
Dr. Jose Verona Baluarte
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2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos
Viernes 17 de Abril del 2015
Devoluciones Tributarias &
Beneficios en
PERÚ
Beneficios fiscales:
Incentivos
Subvenciones
Devoluciones
Ayudas
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Beneficios fiscales:
Incentivos
Subvenciones
Devoluciones
Ayudas
Nueva Devolución:
Anticipada IGV para Mypes
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1. Devolución del IGV en
Exportaciones
2. Recuperación Anticipada del
IGV para ACTIVOS
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Beneficio fiscal
Para captar Capitales de Inversión
¿De que se trata?
Gastos realizados en preproducción
de proyectos te devuelven el IGV
conforme gastas, de:
Import y Compra de Bienes de Capital,
Bienes intermedios NUEVOS,
Servicios y Contratos de Construcción,
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Hitos del Beneficio
• Suscribir un Contrato de Inversión con
PROINVERSIÓN
y
el
MINISTERIO
correspondiente.
• Resolucion Suprema del Ministro de
Economía
y
el
del
Ministro
correspondiente, aprobando el goce del
régimen;
• Detalla bienes, servicios y contratos de
construcción
que
obtendrán
la
Recuperación Anticipada del IGV.
Modelo:
Compras y te devuelven el CREDITO
del IGV sin que exista DEBITO.
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3. Reintegro Tributario del IGV
Régimen de Selva
¿De que se trata?
Existe una zona de selva
exonerada del IGV
Si tu compras en Perú para llevar
a esa zona exonerada, el Gobierno
te devuelve el IGV
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¿por qué zona de selva?
¿por qué devuelven?
Para corregir el efecto fiscal, ya
que como alli, todo lo que se
vende y compra es sin IGV
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4. Regimen de Cooperativas con
0% del IGV y 15% IR
¿De que se trata?
De promover la relacion entre las
Cooperativas y sus asociados
Todo lo que preste servicio o
venta, la Cooperativa a los
Asociados o Vice-versa tiene 0%
del IGV
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¿En Impuesto a la Renta?
La Cooperativa 15% de las utilidades
(excedentes), pero si los reparte es
crédito fiscal, osea 0% de IR.
Para los asociados 0% hasta 20 UIT
($27,000), por el exceso regimen
normal del IR.
5. Beneficio para Empresas
Altoandinas con 0% IR, 0% IGV en
Importacion de bienes de capital y
0% aranceles.
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¿De que se trata?
De promover las inversiones sobre
zonas andinas a las cuales el
Gobierno no llega.
Personas Naturales, Cooperativas
y Mypes desde los 2,500msnm
Empresas (1700UIT o $ 2´250,000)
desde los 3,200msnm
6. Devolución de Percepciones
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7. Devolución de Retenciones
8. Pagos en Exceso o Indebidos
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Casilla 137 Opcion 1
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ITAN no se arrastra (ojo)
Solicitud: F4949 o F1649
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Toda devolución es luego de un
fiscalización.
9. DrawBack Web
Beneficio del 4% de Exportac
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10. Liberación de Detracciones
Devolución es Dinero en efectivo
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Dr. José Verona
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Dr. José Verona
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Que significa Dev de Impuestos?
Que tienes mas crédito o gasto…
SUNAT que cuestiona?
Tiene derecho a ese crédito o gasto?
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Fiscalización Parcial o total
Sustento del Costo y Gasto…
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Vacaciones soñadas
Cruceros y Viajes de Placer
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Cenas y Comidas
Carros de Lujo
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Planifica la devolución
Principio de Causalidad
vs
Liberalidad de la Empresa
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Para IGV
Para Impuesto a la Renta
Para Devoluciones
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“Por el principio de causalidad todo
gasto debe ser necesario y vinculado
a la actividad que se desarrolla”
Tribunal Fiscal
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“es la relación de necesidad
establecida entre los gastos y la
generación de renta o el
mantenimiento de la fuente ”
Tribunal Fiscal
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Intención
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Resultado
Acreditable
Principio de Causalidad
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“todo ingreso debe estar relacionado
directamente con un gasto cuya causa
sea la obtención de dicha renta…
considerando los criterios de
razonabilidad y proporcionalidad…”
Tribunal Fiscal
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Mantener
Fuente
Generad
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Generar
Renta
Gravada
Generar
Garancia
Capital
Principio de Causalidad
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“A fin de establecer la renta neta de 3ra categoría se
deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, así como los
vinculados con la generación de ganancias de capital,
en tanto la deducción no esté expresamente prohibida
por esta ley, siendo deducible de A a la Z”
Art 37º Codigo Tributario
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Normalidad
Razonable
Generalidad
Principio de Causalidad
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“estos deberán ser normales para la actividad que
genera la renta gravada, así como cumplir con
criterios tales como razonabilidad en relación con
los ingresos del contribuyente, generalidad para
los gastos a que se refiere en inciso l) de dicho art”
3ra DTF Ley 27356
Mba. José Verona B.
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Exclusivo para IGV
&
Requisitos Formales
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Acreditación RTF 6995-1-2012
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Liberación de Detracciones
Liberación de Detracciones
¿si no tiene que pagar impuestos?
• +crédito fiscal que debito fiscal.
• perdidas arrastrables,
• hizo inversiones,
• compro maquinaria,
• leasing,
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Liberación de Detracciones
• Devuelve el dinero excedente:
“Liberando la Cta BN Detracciones”
• S/1 o millones
• Si tiene saldo 3 meses al: (4 solicitudes)
ENE – ABR – JUL - OCT
Liberación de Detracciones
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Liberación de Detracciones
1.
2.
3.
4.
5.
Encontrarse HABIDO
Haber DECLARADO
No tener DEUDAS
No Delito Tributario
Saldo S/1 de 3 MESES
Denegatoria de Liberación
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Negación de Liberación de Detracciones
Informe INJ concluye:
“Carece de objeto pronunciarse sobre una
solicitud de liberación de fondo, cuando en
dicha cuenta no hay dinero de
detracciones al momento de resolver”
Solicitudes de Liberación de Detracciones
Desde Julio 2012: (Dleg 1110)
• Si no exhibe documentación, se suspende por
60 días hábiles.
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Solicitudes de Liberación de Detracciones
Desde Julio 2012: (Dleg 1110)
• Denuncia policial por perdida, se suspende por
60 días hábiles.
Solicitudes de Liberación de Detracciones
Desde Julio 2012: (Dleg 1110)
• Esquelas de Verificación.- Contribuyente no se
presenta se genera multa, y te declaran
improcedente la liberación.
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Solicitudes de Liberación de Detracciones
Desde Julio 2012: (Dleg 1110)
• Fiscalizaciones.- Contribuyente no sustenta las
compras le imponen multa, y te declaran
improcedente la liberación.
Recomendaciones
Finales
y Tips
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Tiempo es Dinero!
Trabajo en Equipo
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Todo documentado
Si SUNAT te requiere información, y no la exhibes:
La liberación de detracciones se suspende 60 días hábiles.
Denuncia de perdida de documentación contable –
tributaria, es equivalente a no exhibir.
Liberación de Detracciones
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Foro Tributario, Westin Hotel, 17 Abr 2015
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