2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Mba. José Verona Baluarte Foro Tributario, Westin Hotel, 17 Abr 2015 Dr. José Verona Dr. Jose Verona Baluarte 1 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Devoluciones Tributarias & Beneficios en PERÚ Beneficios fiscales: Incentivos Subvenciones Devoluciones Ayudas Dr. Jose Verona Baluarte 2 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Beneficios fiscales: Incentivos Subvenciones Devoluciones Ayudas Nueva Devolución: Anticipada IGV para Mypes Dr. Jose Verona Baluarte 3 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 1. Devolución del IGV en Exportaciones 2. Recuperación Anticipada del IGV para ACTIVOS Dr. Jose Verona Baluarte 4 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Beneficio fiscal Para captar Capitales de Inversión ¿De que se trata? Gastos realizados en preproducción de proyectos te devuelven el IGV conforme gastas, de: Import y Compra de Bienes de Capital, Bienes intermedios NUEVOS, Servicios y Contratos de Construcción, Dr. Jose Verona Baluarte 5 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Hitos del Beneficio • Suscribir un Contrato de Inversión con PROINVERSIÓN y el MINISTERIO correspondiente. • Resolucion Suprema del Ministro de Economía y el del Ministro correspondiente, aprobando el goce del régimen; • Detalla bienes, servicios y contratos de construcción que obtendrán la Recuperación Anticipada del IGV. Modelo: Compras y te devuelven el CREDITO del IGV sin que exista DEBITO. Dr. Jose Verona Baluarte 6 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 3. Reintegro Tributario del IGV Régimen de Selva ¿De que se trata? Existe una zona de selva exonerada del IGV Si tu compras en Perú para llevar a esa zona exonerada, el Gobierno te devuelve el IGV Dr. Jose Verona Baluarte 7 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 ¿por qué zona de selva? ¿por qué devuelven? Para corregir el efecto fiscal, ya que como alli, todo lo que se vende y compra es sin IGV Dr. Jose Verona Baluarte 8 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 4. Regimen de Cooperativas con 0% del IGV y 15% IR ¿De que se trata? De promover la relacion entre las Cooperativas y sus asociados Todo lo que preste servicio o venta, la Cooperativa a los Asociados o Vice-versa tiene 0% del IGV Dr. Jose Verona Baluarte 9 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 ¿En Impuesto a la Renta? La Cooperativa 15% de las utilidades (excedentes), pero si los reparte es crédito fiscal, osea 0% de IR. Para los asociados 0% hasta 20 UIT ($27,000), por el exceso regimen normal del IR. 5. Beneficio para Empresas Altoandinas con 0% IR, 0% IGV en Importacion de bienes de capital y 0% aranceles. Dr. Jose Verona Baluarte 10 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 ¿De que se trata? De promover las inversiones sobre zonas andinas a las cuales el Gobierno no llega. Personas Naturales, Cooperativas y Mypes desde los 2,500msnm Empresas (1700UIT o $ 2´250,000) desde los 3,200msnm 6. Devolución de Percepciones Dr. Jose Verona Baluarte 11 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 7. Devolución de Retenciones 8. Pagos en Exceso o Indebidos Dr. Jose Verona Baluarte 12 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Casilla 137 Opcion 1 Dr. Jose Verona Baluarte 13 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 ITAN no se arrastra (ojo) Solicitud: F4949 o F1649 Mba. José Verona B. Dr. Jose Verona Baluarte 14 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Toda devolución es luego de un fiscalización. 9. DrawBack Web Beneficio del 4% de Exportac Dr. Jose Verona Baluarte 15 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 10. Liberación de Detracciones Devolución es Dinero en efectivo Dr. Jose Verona Baluarte 16 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Dr. José Verona Dr. José Verona Dr. Jose Verona Baluarte 17 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Dr. José Verona Dr. Jose Verona Baluarte 18 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Que significa Dev de Impuestos? Que tienes mas crédito o gasto… SUNAT que cuestiona? Tiene derecho a ese crédito o gasto? Dr. Jose Verona Baluarte 19 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Fiscalización Parcial o total Sustento del Costo y Gasto… Mba. José Verona B. Dr. Jose Verona Baluarte 20 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Vacaciones soñadas Cruceros y Viajes de Placer Dr. Jose Verona Baluarte 21 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Cenas y Comidas Carros de Lujo Dr. Jose Verona Baluarte 22 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Planifica la devolución Principio de Causalidad vs Liberalidad de la Empresa Mba. José Verona B. Dr. Jose Verona Baluarte 23 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Para IGV Para Impuesto a la Renta Para Devoluciones Mba. José Verona B. Dr. Jose Verona Baluarte 24 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 “Por el principio de causalidad todo gasto debe ser necesario y vinculado a la actividad que se desarrolla” Tribunal Fiscal Mba. José Verona B. Dr. Jose Verona Baluarte 25 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Dr. Jose Verona Baluarte Viernes 17 de Abril del 2015 26 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 “es la relación de necesidad establecida entre los gastos y la generación de renta o el mantenimiento de la fuente ” Tribunal Fiscal Mba. José Verona B. Dr. Jose Verona Baluarte 27 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Intención Viernes 17 de Abril del 2015 Resultado Acreditable Principio de Causalidad Mba. José Verona B. Dr. Jose Verona Baluarte 28 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 “todo ingreso debe estar relacionado directamente con un gasto cuya causa sea la obtención de dicha renta… considerando los criterios de razonabilidad y proporcionalidad…” Tribunal Fiscal Mba. José Verona B. Dr. Jose Verona Baluarte 29 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Mantener Fuente Generad Viernes 17 de Abril del 2015 Generar Renta Gravada Generar Garancia Capital Principio de Causalidad Mba. José Verona B. Dr. Jose Verona Baluarte 30 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 “A fin de establecer la renta neta de 3ra categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley, siendo deducible de A a la Z” Art 37º Codigo Tributario Mba. José Verona B. Normalidad Razonable Generalidad Principio de Causalidad Mba. José Verona B. Dr. Jose Verona Baluarte 31 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 “estos deberán ser normales para la actividad que genera la renta gravada, así como cumplir con criterios tales como razonabilidad en relación con los ingresos del contribuyente, generalidad para los gastos a que se refiere en inciso l) de dicho art” 3ra DTF Ley 27356 Mba. José Verona B. Dr. Jose Verona Baluarte 32 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Exclusivo para IGV & Requisitos Formales Mba. José Verona B. Dr. Jose Verona Baluarte 33 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Mba. José Verona B. Acreditación RTF 6995-1-2012 Mba. José Verona B. Dr. Jose Verona Baluarte 34 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Liberación de Detracciones Liberación de Detracciones ¿si no tiene que pagar impuestos? • +crédito fiscal que debito fiscal. • perdidas arrastrables, • hizo inversiones, • compro maquinaria, • leasing, Dr. Jose Verona Baluarte 35 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Liberación de Detracciones • Devuelve el dinero excedente: “Liberando la Cta BN Detracciones” • S/1 o millones • Si tiene saldo 3 meses al: (4 solicitudes) ENE – ABR – JUL - OCT Liberación de Detracciones Dr. Jose Verona Baluarte 36 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Liberación de Detracciones 1. 2. 3. 4. 5. Encontrarse HABIDO Haber DECLARADO No tener DEUDAS No Delito Tributario Saldo S/1 de 3 MESES Denegatoria de Liberación Dr. Jose Verona Baluarte 37 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Negación de Liberación de Detracciones Informe INJ concluye: “Carece de objeto pronunciarse sobre una solicitud de liberación de fondo, cuando en dicha cuenta no hay dinero de detracciones al momento de resolver” Solicitudes de Liberación de Detracciones Desde Julio 2012: (Dleg 1110) • Si no exhibe documentación, se suspende por 60 días hábiles. Dr. Jose Verona Baluarte 38 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Solicitudes de Liberación de Detracciones Desde Julio 2012: (Dleg 1110) • Denuncia policial por perdida, se suspende por 60 días hábiles. Solicitudes de Liberación de Detracciones Desde Julio 2012: (Dleg 1110) • Esquelas de Verificación.- Contribuyente no se presenta se genera multa, y te declaran improcedente la liberación. Dr. Jose Verona Baluarte 39 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Solicitudes de Liberación de Detracciones Desde Julio 2012: (Dleg 1110) • Fiscalizaciones.- Contribuyente no sustenta las compras le imponen multa, y te declaran improcedente la liberación. Recomendaciones Finales y Tips Mba. José Verona B. Dr. Jose Verona Baluarte 40 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Tiempo es Dinero! Trabajo en Equipo Dr. Jose Verona Baluarte 41 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Todo documentado Si SUNAT te requiere información, y no la exhibes: La liberación de detracciones se suspende 60 días hábiles. Denuncia de perdida de documentación contable – tributaria, es equivalente a no exhibir. Liberación de Detracciones Dr. Jose Verona Baluarte 42 2do Foro Anual de Devolucion de Impuestos Viernes 17 de Abril del 2015 Mba. José Verona Baluarte Foro Tributario, Westin Hotel, 17 Abr 2015 Dr. Jose Verona Baluarte 43
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