TP 10-2015 Solucion - Retenciones Generales

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA PAMPA
Facultad de Ciencias Económicas y Jurídicas
Trabajos Prácticos de la Cátedra
IMPUESTOS - Año 2015
Solución Trabajo Práctico Nº 10: IMP. GANANCIAS
RETENCIONES GENERALES
DESCRIPCION
1. La Comercial S.A. Paga por compra mercadería
CALCULOS
OBSERVACIONES
10.123,97
5450
4.504,13
6800
5.619,83
8200
6.776,86
20450 16.900,83
1,21
16.900,83
02/04/2015 no supera el límite
10/04/2015 no supera el límite
22/04/2015
Acumulación S/ Art. 26
(-) mínimo mensual no sujeto a retención (Anexo VIII regimen 78)
Base P/ cálculo retención
Si Juan Perez es Inscripto en Ganancias 2 % s/ 4900,83
Si Juan Perez es No Inscripto en Ganancias 10 % s/ 16900,83
2- a) 02/04/2015 compra de materiales $ 3880 / 1,21 =
Si SS SRL es Inscripto en Ganancias 0,50 % s/ (3206,61-1800,00)
Si SS SRL es No Inscripto en Ganancias 1,50 % s/ 3206,61
16.900,83
12.000,00
4.900,83
98,02 > 20,00
corresponde retener
1.690,08 > 20,00
corresponde retener
Ingreso Sicore: 12/05/2015
3.206,61 > 1800,00
7,03 < 20,00
48,10 > 20,00
Ingreso Sicore: 22/04/2015
b) 03/04/2015 $ 5000 Honorarios Profes. Anexo II Inc. K)
Honorarios
Mínimo No Sujeto a Retención
Base p/Cálculo Retención
Si Sr. García es Inscripto en Ganancias
Si Sr. García es No Inscripto en Ganancias
c) 15/04/2015 Certificado de Obra $ 7500/1,21
Si Constructora S.A es inscripta en Gan.0,50%
Si Constructora S.A es No inscripta en Gan.1,50%
d) 16/04/2015 Intereses p/financ.derechos de llave vendidos
Si Julio Pérez es Inscripto en Ganancias 0,50 %
Si Julio Pérez es No Inscripta en Ganancias 1,50 %
e) 20/04/2015 Alquiler Bs. Muebles $ 1500 / 1,21
(-)Mínimo mensual no sujeto a retención
Base de Cáculo p/retención
Anexo II Inc.f
y Art. 27 Pagos Descent.
no corresponde retener
corresponde retener
Honorarios no va por Caja Chica
5.000,00
1.200,00
3.800,00
Se aplica Escala
452,00 > 20,00
corresponde retener
1.400,00 > 20,00
corresponde retener
Ingreso Sicore: 22/04/2015
6.198,35 > 1800,00
21,99 > 20,00
92,98 > 20,00
Ingreso Sicore: 22/04/2015
2.500,00 > 1800,00
Anexo II Inc. i)
Locación de Obra
Aplico Caja Chica
corresponde retener
corresponde retener
Anexo II Inc. G)
3,50 <20,00
no corresponde retener
37,50 > 20,00
corresponde retener
Ingreso Sicore: 12/05/2015
1.239,67
1.200,00
39,67
Anexo II Inc. B)
No corresponde Caja Chica.
Si Edificadora S.C. es Inscripta en Ganancias 6,00 %
Si Edificadora S.C. es No Inscripta en Gan. 28,00 %
2,38 <20,00
no corresponde retener
347,11 > 20,00
corresponde retener
Ingreso Sicore: 12/05/2015
f) 21/04/2015 $ 2500 a la Municipalidad de Santa Rosa
No corresponde retener
g) 05/04/2015 $ 3000 Alquiler Inmueble
Alquiler
Mínimo No Sujeto a Retención
Base p/Cálculo Retención
Si Juan Pérez es Inscripto en Ganancias 6 %
Si Juan Pérez es No Inscripto en Ganancias 28 %
según Art. 20 Inc. a) Ley.
Anexo II Inc. B) - No corresponde Caja Chica.
3.000,00
1.200,00
1.800,00
108,00 > 20,00
corresponde retener
840,00 > 100,00
corresponde retener
Ingreso Sicore: 22/04/2015
h) 30/04/2015 Intereses
Mínimo No Sujeto a Retención
Base p/Cálculo Retención
2.200,00
1.200,00
1.000,00
Si Sr.Dante es Inscripto en Ganancias 6 % s/ 1000,00
Si Sr. Dante es No Inscripto en Ganancias 28 % s/ 2200,00
Anexo II Inc a) Pto.2)
No corresponde caja Chica
Son de financ. No de mora.-
60,00 > 20,00
corresponde retener
616,00 > 20,00
corresponde retener
Ingreso Sicore: 12/05/2015
3- 20/04/2015 $ 1600 Intereses a la Cooperativa Servicios Públicos
No corresponde Art. 20 Inc. d) Ley Ganancias
No corresponde Anexo III Inc. d)(=>Servicios Públicos) R.G 830/2002
4- 30/04/2015 $ 13000 en concepto de Billetes de Lotería
No corresponde retener s/ Anexo III Inc. h) R.G. 830/2002
5- 05/04/2015 $ 30000 Arrendamiento
Anexo II Inc. b)
Arrendamiento rural
Mínimo No Sujeto a Retención
Base p/Cálculo Retención
30.000,00
3.600,00
26.400,00
Si C Rodriguez es Inscripto en Ganancias 6 % s/ 26.400,00
Si C Rodriguez es No Inscripta en Ganancias 28 % s/ 30000,00
6- 20/04/2015 $ 300000 por adquisición maquinaria
Valor Neto de IVA (10,5 % IVA)
Mínimo No Sujeto a Retención
Base p/Cálculo Retención
Si es Inscripto en Ganancias 2 % s/
Si es No Inscripto en Ganancias 10 % s/
(x)
(*)
(*)
(x)
7- 14/04/2015 Compra de cereales $ 21000 - $ 12000,00 =
R.G. 2118 no se aplica R.G. 830
a) Inscripta en Registro de Operadores de Granos
Si Juana Dominguez es Inscripta en Ganancias 2 % s/ 9000
Si Juana Dominguez es No Inscripta en Ganancias 28 % s/ 21000,00
25/04/2015 Paga
(+) Pagos anteriores en el mes de 04/2015
Subtotal
(-) Mínimo no sujeto a retención
Si Juana Dominguez es Inscripta en Ganancias $14.200,00 * 2%
(-) Retención Pago Anterior
Importe a retener el día 25/04/2015
Si Juana Dominguez es No Inscripta en Ganancias $26.200,00 *28%
(-) Retención Pago Anterior
Importe a retener el día 25/04/2015
b) No Inscripta en Registro de Operadores de Granos
Si Juana Dominguez es inscripta en Ganancias 15 %
Venta 14/04/2015
Retención 15 %
Venta 25/04/2015
Retención 15 %
1200*3
Art. 16 y Art. 25 ult. parr.
1.584,00 > 20,00
8.400,00 > 20,00
Ingreso Sicore: 22/04/2015
Anexo II Inc. f)
272.727,27
12.000,00
260.727,27
5.214,55
27.272,73
Ingreso Sicore: 12/05/2015
9.000,00
180,00 Ingreso Sicore: 22/04/2015
5.880,00
5.200,00
21.000,00
26.200,00
12.000,00
14.200,00
284,00
180,00
104,00
7.336,00
5.880,00
1.456,00
Ingreso Sicore: 12/05/2015
21.000,00
3.150,00
5.200,00
780,00
Si Juana Dominguez es No inscripta en Ganancias se retiene el
28%.- Idem punto a)
8- Paga honorarios a Sanatorio Santa Rosa S.A.
No corresponde retener
Actúa como Agente de Retención el Sanatorio Santa Rosa en oportunidad de
pagar los Honorarios en forma directa a cada profesional. Si supiéramos los honorarios
en forma individual tenemos que retener igual. Es sólo para pagos globales la excepción.
s/ Art. 5de la R.G. 830
9- Pago Honorarios en forma individual a cada profesional
Honorarios abonados a Perez 15/04/2015
Si es responsable inscripto
Aplica escala 200 +(3800-2000) x 14 %
Si es responsable No Inscripto: 5000 x 28 %
Honorarios abonados a Garcia 15/04/2015
Si es responsable inscripto
Aplica escala 200 +(3300-2000) x 14 %
Si es responsable No Inscripto: 4500 x 28 %
5.000,00
(1.200,00)
3.800,00
452,00 > 20 corresponde retener
1.400,00 > 20 corresponde retener
4.500,00
(1.200,00)
3.300,00
382,00 > 20 corresponde retener
1.260,00 > 20 corresponde retener
Ingreso Sicore: 12/05/2015
10.- No corresponde retener: Anexo III punto d)
11- Intereses por Depósito a Plazo Fijo Transferible
1.910,61 28/04/2015
3%
57,32 >20
Int. P.Fijo pagados a un no insc. en Gan.
1.910,61 28/04/2015
10%
191,06 >20
Ingreso Sicore: 12/05/2015
Del 31/12/98 al 31/12/00 No correspondía retener s/ Art.20 Inc.h de la Ley y modificación introduc.
por Ley 25063 al Art.97 Inc.a) de la Ley.
A partir del 01/01/01 va ret (Ley 25,402)
12- Pagos con cheques diferidos
Pago mercaderías 60,500/1,21
50.000,00
mínimo sujeto a retención
(12.000,00) 38.000,00
Si es responsable inscripto 38000* 2 %
760,00 > 20 corresponde retención
Si es responsable no inscripto 50,000 * 10%
5.000,00 > 20 corresponde retención
Cheque de pago diferido por importe de la fact., menos retención art. 13Ingreso Sicore: 12/07/2015
Según art. 32 se ingresa en el mes de vencimiento del cheque o hasta el 4to mes posterior a la emisión:
Calcula retención el 18/04/15 - fecha de cheque diferido el 20/06/2015 - ingresa Sicore el 12/07/2015
13 - Pagos con cheque diferidos
Pago mercaderías 60,500/1,21
50.000,00
mínimo sujeto a retención
(12.000,00) 38.000,00
Si es responsable inscripto 38000* 2 %
760,00 > 20 corresponde retención
Si es responsable no inscripto 50,000 * 10%
5.000,00 > 20 corresponde retención
Cheque de pago diferido por importe de la fact. Menos retención art. 13 Ingreso Sicore: 12/09/2015
Según art. 32 se ingresa en el mes de vencimiento del cheque o hasta el 4to mes posterior a la emisión:
Calcula retención el 18/04/15 - fecha de cheque diferido 20/10/2015 ingresa Sicore el 10/09/2015
14 - Honorarios a Directores art. 12
Monto honorarios Asignados 50,000
50.000,00
Mínimo no imponible
(5.000,00) 45.000,00
Si es responsable Inscripto se aplica escala
11.100,00 > 20 corresponde retención
Si es no inscripto 50,000 x 28%
14.000,00 > 20 corresponde retención
RG 884 Se calcula cuando se asigna y se practica cuando se paga: 20/04/2015: Ingresa Sicore 12/05/2015
15- Honorarios a Directores con anticipos art. 12
Monto honorarios Asignados 50,000
Mínimo no imponible
Si es responsable Inscripto se aplica escala
La sociedad retiene hasta el importe que falte abonar: 50000-45000
El Director ingresa diferencia hasta dentro de los 15 días hábiles
posteriores al 20/04/2015
Si es responsable no Inscripto
16 - Honorarios a Directores anticipos > asignación
Monto honorarios Asignados 50,000
Mínimo no imponible
Si es responsable Inscripto se aplica escala
El Director ingresa diferencia hasta dentro de los 15 días habiles
posteriores al 20/04/2015
Si es responsable no Inscripto 50,000 x 0,28
17 - Honorarios superiores a deducción
Monto honorarios asignados
Honorarios no sujetos a retención Anexo III inc. F (*)
Monto honorarios sujetos a retención
Si es responsable inscripto aplica escala
Si es responsable no inscripto 30000 x 0,28,20,000 no computable
(*)Hon. no comp. sólo si impuesto de la soc. >=20.000 x35%
Ley 87.j, DR 142.1
50.000,00
(5.000,00) 45.000,00
11.100,00
5.000,00 Abona la Sociedad
6.100,00 Abona el Director
5.000,00 Abona la Sociedad
9.000,00 Abona el Director
50.000,00
(5.000,00) 45.000,00
11.100,00 Abona el Director
11.100,00
14.000,00 Abona el Director
50.000,00
(20.000,00)
30.000,00
5.400,00 Ingreso Sicore: 12/05/2015
8.400,00 Ingreso Sicore: 12/05/2015
18 - Transporte mercaderías
Monto neto de I.V.A. 18150 / 1,21
Mínimo no imponible
Monto sujeto a retención
Si es responsable inscripto 8500 x 0,25%
Si es responsable no inscripto 15000 x 28%
15.000,00
(6.500,00)
8.500,00
21,25 > 20 corresponde retener
4.200,00 > 20 corresponde retener
Ingreso Sicore: 22/04/2015

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