RAZONES Y PRINCIPIOS BÁSICOS DE UNA CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 9 de Abril de 2015 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA RAZÓN DE SER DE UNA CENTRALIZACIÓN Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 2 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA RAZÓN DE SER DE UNA CENTRALIZACIÓN CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 3 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA RAZÓN DE SER DE UNA CENTRALIZACIÓN Optimización del dinero que circula por la empresa CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 4 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA RAZÓN DE SER DE UNA CENTRALIZACIÓN Optimización del dinero que circula por la empresa CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA Rentabilización interna (en lugar de por el banco) Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 5 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA RAZÓN DE SER DE UNA CENTRALIZACIÓN OBJETIVO Optimización del dinero que circula por la empresa CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA Rentabilización interna (en lugar de por el banco) Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 6 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA RAZÓN DE SER DE UNA CENTRALIZACIÓN OBJETIVO Optimización del dinero que circula por la empresa CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA Rentabilización interna (en lugar de por el banco) Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 7 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA RAZÓN DE SER DE UNA CENTRALIZACIÓN OBJETIVO Optimización del dinero que circula por la empresa CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ESTRATEGIA: Modelo Rentabilización interna (en lugar de por el banco) Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 8 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA RAZÓN DE SER DE UNA CENTRALIZACIÓN OBJETIVO Optimización del dinero que circula por la empresa CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ESTRATEGIA: Modelo OPERATIVA: Instrumentos Rentabilización interna (en lugar de por el banco) Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 9 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA RAZÓN DE SER DE UNA CENTRALIZACIÓN OBJETIVO Optimización del dinero que circula por la empresa CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ESTRATEGIA: Modelo OPERATIVA: Instrumentos Rentabilización interna (en lugar de por el banco) Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional SOPORTE: Documentación 10 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 11 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN CENTRALIZACIÓN Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 12 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN CENTRALIZACIÓN TESORERÍA CENTRO DE BENEFICIO Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 13 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN Flujos monetarios CENTRALIZACIÓN TESORERÍA CENTRO DE BENEFICIO Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 14 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN Flujos monetarios CENTRALIZACIÓN Operativos Financieros TESORERÍA CENTRO DE BENEFICIO Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 15 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN Flujos monetarios CENTRALIZACIÓN TESORERÍA CENTRO DE BENEFICIO Operativos Financieros Cargo/abono de intereses Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 16 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN Flujos monetarios CENTRALIZACIÓN TESORERÍA CENTRO DE BENEFICIO Operativos Financieros Cargo/abono de intereses Cobro de servicios Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 17 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN Flujos monetarios CENTRALIZACIÓN TESORERÍA CENTRO DE BENEFICIO Operativos Financieros Cargo/abono de intereses PRECIOS DE TRANSFERENCIA • Definición: según presupuesto • Ajuste: según desarrollo • Compensación: según realidad Cobro de servicios Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional (Precios de mercado bonificados) 18 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN Flujos monetarios CENTRALIZACIÓN TESORERÍA CENTRO DE BENEFICIO Operativos Financieros Cargo/abono de intereses PRECIOS DE TRANSFERENCIA • Definición: según presupuesto • Ajuste: según desarrollo • Compensación: según realidad Cobro de servicios (Precios de mercado bonificados) Traslación de beneficios Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 19 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN Flujos monetarios CENTRALIZACIÓN TESORERÍA CENTRO DE BENEFICIO Operativos Financieros Cargo/abono de intereses PRECIOS DE TRANSFERENCIA • Definición: según presupuesto • Ajuste: según desarrollo • Compensación: según realidad Cobro de servicios (Precios de mercado bonificados) Traslación de beneficios BENEFICIO CERO Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 20 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN Flujos monetarios CENTRALIZACIÓN TESORERÍA CENTRO DE BENEFICIO Operativos Financieros Cargo/abono de intereses PRECIOS DE TRANSFERENCIA • Definición: según presupuesto • Ajuste: según desarrollo • Compensación: según realidad Cobro de servicios (Precios de mercado bonificados) Traslación de beneficios SOCIEDAD DE TESORERÍA BENEFICIO CERO Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 21 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN Flujos monetarios CENTRALIZACIÓN TESORERÍA CENTRO DE BENEFICIO Operativos Financieros Cargo/abono de intereses PRECIOS DE TRANSFERENCIA • Definición: según presupuesto • Ajuste: según desarrollo • Compensación: según realidad Cobro de servicios (Precios de mercado bonificados) Traslación de beneficios SOCIEDAD DE TESORERÍA BENEFICIO CERO El beneficio se reparte entre todas las unidades que participan Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 22 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA LA CLAVE EL MODELO DE CENTRALIZACIÓN Flujos monetarios CENTRALIZACIÓN TESORERÍA CENTRO DE BENEFICIO Operativos Financieros Cargo/abono de intereses PRECIOS DE TRANSFERENCIA • Definición: según presupuesto • Ajuste: según desarrollo • Compensación: según realidad Cobro de servicios (Precios de mercado bonificados) Traslación de beneficios SOCIEDAD DE TESORERÍA BENEFICIO CERO ASPECTO CLAVE El beneficio se reparte entre todas las unidades que participan Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 23 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA LA TESORERÍA COMO CENTRO DE BENEFICIO BANCO OBJETIVO: BENEFICIOS Y RENTABILIDAD TESORERIA OBJETIVO: OPTIMIZACIÓN Y SERVICIO ASPECTO CLAVE: BENEFICIO CERO PROCESO DE CENTRALIZACIÓN • DEFINICIÓN DEL MODELO DE CENTRALIZACIÓN • UBICACIÓN DEL DEPARTAMENTO CENTRAL DE TESORERÍA • ESTRUCTURA BANCARIA DE APOYO Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 24 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ASPECTOS OPERATIVOS Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 25 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ASPECTOS OPERATIVOS CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 26 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ASPECTOS OPERATIVOS EMPRESA CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 27 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ASPECTOS OPERATIVOS EMPRESA CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA BANCO Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 28 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ASPECTOS OPERATIVOS EMPRESA CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA BANCO AEAT Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 29 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ASPECTOS OPERATIVOS EMPRESA CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA Dispersión geográfica Dispersión jurídica BANCO AEAT Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 30 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ASPECTOS OPERATIVOS EMPRESA CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA Dispersión geográfica Dispersión jurídica Nacional Internacional BANCO AEAT Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 31 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA MODELOS BÁSICOS DE TESORERÍA Según la ubicación de sus Centros de Tesorería Según la ubicación de sus flujos CONCENTRADA DESCONCENTRADA Concentrada Desconcentrada Centralizada Centralizada Concentrada Desconcentrada Descentralizada Descentralizada CENTRALIZADA DESCENTRALIZADA Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 32 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ASPECTOS OPERATIVOS EMPRESA CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA BANCO Dispersión geográfica Dispersión jurídica Nacional Internacional Soporte instrumental AEAT Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 33 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ASPECTOS OPERATIVOS EMPRESA CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA BANCO AEAT Dispersión geográfica Dispersión jurídica Nacional Internacional Soporte instrumental Verificación/Aprobación estructura de centralización Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 34 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ASPECTOS OPERATIVOS EMPRESA CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA BANCO AEAT Dispersión geográfica Dispersión jurídica Nacional Internacional SOCIEDAD DE TESORERÍA Soporte instrumental Verificación/Aprobación estructura de centralización Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 35 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ASPECTOS OPERATIVOS EMPRESA CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA BANCO AEAT Dispersión geográfica Dispersión jurídica Soporte instrumental Verificación/Aprobación estructura de centralización Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional Nacional Internacional SOCIEDAD DE TESORERÍA OBJETIVOS • Gastos de operación reducidos • Accesibilidad a mercados • Simplificación operativa • Fiscalidad favorable 36 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ASPECTOS OPERATIVOS EMPRESA CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA BANCO AEAT Dispersión geográfica Dispersión jurídica Soporte instrumental Verificación/Aprobación estructura de centralización Nacional Internacional SOCIEDAD DE TESORERÍA OBJETIVOS • Gastos de operación reducidos • Accesibilidad a mercados • Simplificación operativa • Fiscalidad favorable ¿Ubicación? Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 37 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ASPECTOS OPERATIVOS EMPRESA CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA BANCO AEAT Dispersión geográfica Dispersión jurídica Soporte instrumental Verificación/Aprobación estructura de centralización Nacional Internacional SOCIEDAD DE TESORERÍA OBJETIVOS • Gastos de operación reducidos • Accesibilidad a mercados • Simplificación operativa • Fiscalidad favorable ¿Ubicación? La razón no es la fiscalidad Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 38 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ASPECTOS OPERATIVOS EMPRESA CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA Dispersión jurídica Soporte instrumental BANCO AEAT Dispersión geográfica Verificación/Aprobación estructura de centralización Nacional Internacional SOCIEDAD DE TESORERÍA OBJETIVOS • Gastos de operación reducidos • Accesibilidad a mercados • Simplificación operativa • Fiscalidad favorable ¿Ubicación? La razón no es la fiscalidad Operaciones de financiación Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 39 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ASPECTOS OPERATIVOS EMPRESA CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA Dispersión jurídica Internacional Soporte instrumental BANCO AEAT Dispersión geográfica Nacional Verificación/Aprobación estructura de centralización SOCIEDAD DE TESORERÍA OBJETIVOS • Gastos de operación reducidos • Accesibilidad a mercados • Simplificación operativa • Fiscalidad favorable ¿Ubicación? La razón no es la fiscalidad Operaciones de financiación Central: Sociedad de tesorería Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 40 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ASPECTOS OPERATIVOS EMPRESA CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA Dispersión jurídica Internacional Soporte instrumental BANCO AEAT Dispersión geográfica Nacional Verificación/Aprobación estructura de centralización SOCIEDAD DE TESORERÍA OBJETIVOS • Gastos de operación reducidos • Accesibilidad a mercados • Simplificación operativa • Fiscalidad favorable ¿Ubicación? La razón no es la fiscalidad Operaciones de financiación Central: Sociedad de tesorería Local: Sociedades locales Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 41 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ASPECTOS OPERATIVOS EMPRESA CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA Dispersión jurídica Internacional Soporte instrumental BANCO AEAT Dispersión geográfica Nacional Verificación/Aprobación estructura de centralización SOCIEDAD DE TESORERÍA OBJETIVOS • Gastos de operación reducidos • Accesibilidad a mercados • Simplificación operativa • Fiscalidad favorable ¿Ubicación? La razón no es la fiscalidad Definir tratamiento Operaciones de financiación Central: Sociedad de tesorería Local: Sociedades locales Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional • ¿Contratos ad-hoc? • ¿Titularidad de la operación? • ¿Legislación internacional? • ¿Traslación de gastos financieros? • ¿Traslación de gastos bancarios? 42 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA ASPECTOS OPERATIVOS EMPRESA CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA Dispersión jurídica Internacional Soporte instrumental BANCO AEAT Dispersión geográfica Nacional Verificación/Aprobación estructura de centralización SOCIEDAD DE TESORERÍA OBJETIVOS • Gastos de operación reducidos • Accesibilidad a mercados • Simplificación operativa • Fiscalidad favorable ¿Ubicación? La razón no es la fiscalidad Definir tratamiento Operaciones de financiación Central: Sociedad de tesorería Local: Sociedades locales • ¿Contratos ad-hoc? • ¿Titularidad de la operación? • ¿Legislación internacional? • ¿Traslación de gastos financieros? • ¿Traslación de gastos bancarios? PRECIOS DE TRANSFERENCIA Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 43 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA SOPORTE INSTRUMENTAL Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 44 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA SOPORTE INSTRUMENTAL CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 45 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA SOPORTE INSTRUMENTAL CONTRATOS CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 46 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA SOPORTE INSTRUMENTAL CONTRATOS CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA INSTRUMENTOS Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 47 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA SOPORTE INSTRUMENTAL • Cuentas corrientes mercantiles CONTRATOS CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA INSTRUMENTOS Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 48 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA SOPORTE INSTRUMENTAL • Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas CONTRATOS CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA INSTRUMENTOS Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 49 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA SOPORTE INSTRUMENTAL • Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas • Pólizas multibeneficiario: CONTRATOS CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA INSTRUMENTOS Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 50 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA SOPORTE INSTRUMENTAL • Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas • Pólizas multibeneficiario: Central/Empresas-Banco CONTRATOS CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA INSTRUMENTOS Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 51 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA SOPORTE INSTRUMENTAL CONTRATOS • Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas • Pólizas multibeneficiario: Central/Empresas-Banco • Convenios de adhesión: CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA INSTRUMENTOS Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 52 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA SOPORTE INSTRUMENTAL CONTRATOS • Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas • Pólizas multibeneficiario: Central/Empresas-Banco • Convenios de adhesión: Empresas-Central CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA INSTRUMENTOS Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 53 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA SOPORTE INSTRUMENTAL CONTRATOS CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA • Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas • Pólizas multibeneficiario: Central/Empresas-Banco • Convenios de adhesión: Empresas-Central • Contratos de financiación: INSTRUMENTOS Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 54 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA SOPORTE INSTRUMENTAL CONTRATOS • Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas • Pólizas multibeneficiario: Central/Empresas-Banco • Convenios de adhesión: Empresas-Central Central-Banco CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA • Contratos de financiación: Empresas-Banco Empresas-Central INSTRUMENTOS Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 55 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA SOPORTE INSTRUMENTAL CONTRATOS • Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas • Pólizas multibeneficiario: Central/Empresas-Banco • Convenios de adhesión: Empresas-Central Central-Banco CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA • Contratos de financiación: Empresas-Banco Empresas-Central • Banco soporte: INSTRUMENTOS Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 56 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA SOPORTE INSTRUMENTAL CONTRATOS • Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas • Pólizas multibeneficiario: Central/Empresas-Banco • Convenios de adhesión: Empresas-Central Central-Banco CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA • Contratos de financiación: Empresas-Banco Empresas-Central Estructura de cuentas • Banco soporte: INSTRUMENTOS Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional Sistemas de barrido de fondos Esquema de liquidación de intereses y gastos 57 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA SOPORTE INSTRUMENTAL CONTRATOS • Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas • Pólizas multibeneficiario: Central/Empresas-Banco • Convenios de adhesión: Empresas-Central Central-Banco CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA • Contratos de financiación: Empresas-Banco Empresas-Central Estructura de cuentas • Banco soporte: INSTRUMENTOS Sistemas de barrido de fondos Esquema de liquidación de intereses y gastos • ERP: Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 58 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA SOPORTE INSTRUMENTAL CONTRATOS • Cuentas corrientes mercantiles: Central-Empresas • Pólizas multibeneficiario: Central/Empresas-Banco • Convenios de adhesión: Empresas-Central Central-Banco CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA • Contratos de financiación: Empresas-Banco Empresas-Central Estructura de cuentas • Banco soporte: INSTRUMENTOS Sistemas de barrido de fondos Esquema de liquidación de intereses y gastos Tratamiento de registro y contable • ERP: Incorporación de previsiones Seguimiento presupuestario Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 59 CENTRALIZACIÓN DE TESORERÍA MUCHAS GRACIAS [email protected] Comisión de Precios de Transferencia y Fiscalidad Internacional 60
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