平成 27 年 4 月吉日投資主の皆さまへベンチャービジネス証券投資法人清算執行人工藤修二残余財産の分配に関するご説明拝啓平素は格別のご高配を賜り厚くお礼申し上げます。さて、平成 27 年 4 月 17 日付でベンチャービジネス証券投資法人（以下「本投資法人」と言います。）の清算人会が開催され、投資主の皆さまに対する残余財産の分配に関する事項につき、審議の結果、 1 口当たり 3,105 円 15 銭 4 厘をお支払いすることを決議し、平成 27 年 4 月 30 日よりお支払いを開始することとなりました。当該残余財産の分配金（以下「残余財産分配金」）は、「出資総額」を原資とする解散による残余財産の分配であり、「利益剰余金」を原資とする通常の分配とは、税務上の取扱いが異なりますのでご案内させていただきます。なお、本書面は、今回の残余財産分配金のお支払い、税務上の取扱いおよび税法の規定により投資主の皆さまにご通知すべき事項等についてご説明するものですが、投資主の皆さまに必要となる税務上のお手続きのすべてを網羅しているものではありません。投資主の皆さまが保有されている投資口の具体的な「取得価額」や「みなし譲渡損益」の計算は、投資主の皆さまの個々のご事情によって異なりますので、大変お手数ですが、最寄りの税務署等にご相談いただきますようお願いいたします。敬具 -1- １．お⽀払いの⽅法（１）残余財産分配⾦のお⽀払いについて証券会社にご申告されている残余財産分配金の受取り方法により、お手続きが異なります。残余財産分配⾦の受取り⽅法同封書類投資主さまのお⼿続き ①振込みでの受取をご指定さ・残余財産分配金計算書れている投資主さま・振込先に関する確認書ご指定の振込先へ残余財産分配金をお振込みいたします。振込先口座をご確認ください。 ②振込みでの受取をご指定さ・残余財産分配金計算書残余財産分配金領収証を最寄りれていない投資主さま・残余財産分配金領収証のゆうちょ銀行にお持込みのうえ、残余財産分配金をお受取りください。 ※残余財産分配金を株式数比例配分方式でお受取りされている投資主さまは、上場廃止に伴いご利用できなくなったため、上記②の方法でお支払いいたします。（２）残余財産分配⾦のお⽀払いに関する通知書について所得税法第 225 条第１項第 11 号の規定により、本投資法人がお支払いする残余財産分配金について、分配金額や徴収税額等を記載した「支払通知書」を投資主の皆さま宛にお送りすることとなっていますが、同封の「残余財産分配金計算書」が、「支払通知書」を兼ねております。なお、「残余財産分配金計算書」（「支払通知書」）は、証券会社から交付される「特定管理株式払出通知書」等の書類と併せ、投資主の皆さまが確定申告をする際の資料としてご使用いただくことができます。２.残余財産分配⾦の税務上の取り扱いについて（１）投資主の皆さまへのご通知事項１⼝当たりの残余財産の分配⾦額１⼝当たり 3,105 円 15 銭 4 厘法⼈税法施⾏令第 23 条第４項に規定する事項ご通知事項金銭その他の資産の交付の起因となった法人税法解散による残余財産の分配第 24 条第１項各号に掲げる事由その事由の生じた日平成 27 年 4 月 30 日みなし配当額に相当する金額の１口当たりの金額 -2- １口当たり 0 円（２）残余財産分配⾦の⼀般的な所得区分について（所得税法第 24 条、第 25 条等）・投資法人の残余財産の分配は「出資総額」を含む純資産の全部の払戻しであり（投資信託及び投資法人に関する法律第 158 条）、税務上の取扱いは、分配額のうち資本金等の額からなる部分が「投資口の譲渡に係る収入金額」とみなされ（みなし譲渡収入）、利益積立金額からなる部分が「配当」とみなされます（みなし配当）。・税法では、「資本の払戻し」や「残余財産の分配」は投資主の皆さまが保有する投資口の一部を譲渡したものとみなされるため、これを「みなし譲渡」と呼んでいます。「みなし譲渡」については、「みなし譲渡益」が発生する場合には原則として確定申告をする必要があります。（３）本投資法⼈の残余財産分配⾦における「みなし配当」および「みなし譲渡損益」について（所得税法施⾏令第 61 条第２項第３号、租税特別措置法第 37 条の 10）・今回の本投資法人の残余財産分配金につきましては、「みなし配当」額は 0 円となります。・税法の規定により、投資主の皆さまには、投資口の全部の譲渡があったものとみなされ、「みなし譲渡損益」が生じます。・以下の「①みなし譲渡収入金額」から「②投資口の譲渡原価」を控除した金額が「③みなし譲渡損益（①－②）」となり、譲渡所得等に該当します。投資主の皆さまの「②投資口の譲渡原価」によっては、「みなし譲渡益」が発生します。この場合、原則として確定申告をする必要がありますのでご注意ください。 ①みなし譲渡収入金額＝残余財産分配金額 ②投資口の譲渡原価＝取得価額の合計額 ③みなし譲渡損益（①－②）＝ ①みなし譲渡収入金額－みなし配当額（0 円）－ ②投資口の譲渡原価【例】本投資法人の投資口を１口当たり 10,000 円で 100 口ご購入されていた場合 ① みなし譲渡収入金額＝3,105.154 円（１口当たりの残余財産の分配金額）×100 口＝310,154 円（円未満切上） ② 投資口の譲渡原価＝10,000 円×100 口＝1,000,000 円 ③ みなし譲渡損益＝310,154 円－1,000,000 円＝－689,846 円（損失） ※投資口の１口当たり取得価額が 3,105.154 円未満である投資主の皆さまの場合は、以上の計算により、みなし譲渡益が発生いたします。 ※以上の計算の結果、③がマイナスとなる場合は、みなし譲渡損となります。 ※具体的なみなし譲渡損益の計算につきましては、最寄りの税務署等にご相談ください。 -3- ３．その他の参考情報・残余財産分配金は、本投資法人が上場廃止となったことにより、少額投資非課税制度（ＮＩＳＡ）の対象外となります。・特定口座による譲渡所得等の損益通算ができませんので、投資主の皆さまにおかれましては個別に確定申告が必要となります。・本書面でのお知らせは、今回の残余財産分配金の税務上の取扱い、税法の規定により投資主の皆さまにご通知すべき事項をお伝えするものではありますが、税務上の取扱いは投資主の皆さまの個々のご事情によって異なりますことから、投資主の皆さまにおいて必要となる税務上のお手続きのすべてを網羅するわけではございません。ご不明の点につきましては、以下「４．」のご照会先にご確認くださいますようお願い申し上げます。４．本件に関するご照会先（１）本書⾯についての⼀般的なご照会下記の投資主名簿等管理人または清算事務受託者までご照会ください。【投資主名簿等管理⼈】三菱ＵＦＪ信託銀行株式会社証券代行部（配当係）電話： 0120－232－711 受付時間：原則として営業日の午前 9 時～午後 5 時【清算事務受託者連絡先】三井住友アセットマネジメント株式会社電話： 0120－88－2976（お客さま専用フリーダイヤル）受付時間：原則として営業日の午前 9 時～午後 5 時（２）税務申告等に関するご照会最寄りの税務署等にご相談ください。以上 -4-