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Eilmeldung / Срочная информация
Ausgabe vom 20. März 2015 / Выпуск от 20 марта 2015 года · www.roedl.com/ru
>> Änderungen bei den
Zinsabzugsbeschränkungen sowie bei
der Thin-Cap Berechnung (teilweise
rückwirkend ins Wirtschaftsjahr 2014)
von Patrick Pohlit und Anna Trifonova, Rödl & Partner Moskau
Am 10. März 2015 ist das Föderale Gesetz Nr. 32-FZ vom 8.
März 2015 in Kraft getreten, welches die Vorschriften zur Erfassung von Zinsen als Aufwendungen (Zinsabzugsbeschränkung 1. Stufe) sowie zur Berechnung des Eigenkapitals bei
der Anwendung der sogenannten Thin-Cap Rules (Zinsabzugsbeschränkung 2. Stufe) im Rahmen der steuerlichen Unterkapitalisierungsvorschriften geändert hat.
Mit anderen Worten gelten im Jahr 2015 Sätze von 0 Prozent
bis 25,20 Prozent (bei kontrollierbaren Rechtsgeschäften unter russischen Unternehmen) und von 6,19 Prozent bis 25,20
Prozent (bei sonstigen kontrollierbaren Rechtsgeschäften) als
angemessen und damit grundsätzlich als marktüblich.
Da der Leitzins der RZB (ab 16. März 2015: 14 Prozent) über
dem Refinanzierungssatz (derzeit 8,25 Prozent) liegt, können
Steuerpflichtige demnach ab 2015 größere Zinsbeträge als
Aufwand geltend machen.
1. Allgemeine Zinsabzugsbeschränkungen
Betroffen sind zunächst die allgemeinen Zinsabzugsbeschränkungen. Zwar bleibt unter fremden Dritten der vereinbarte
und unter verbundenen Unternehmen der marktübliche Zinssatz für den Zinsabzug maßgebend. Allerdings wurde nunmehr das durch Gesetz Nr. 420-FZ für Banken als verbundene
Personen zum 1.1.2015 eingeführte Intervall („Marktkorridor“) auf sämtliche verbundene Personen und damit kontrollierbare Rechtsgeschäfte ausgeweitet.
In der Vergangenheit belief sich der Marktkorridor für in Rubel festgelegte Schuldverpflichtungen auf 75 bis 180 Prozent
des Refinanzierungssatzes der russischen Zentralbank im Jahr
2015 (bis 125 Prozent ab 2016). Durch das benannte Gesetz
Nr. 32-FZ wurde der Korridor nunmehr wie folgt festgelegt:
>> für kontrollierbare Rechtsgeschäfte, bei denen beide Parteien in Russland steuerlich ansässig sind: von 0 Prozent
bis 180 Prozent im Jahr 2015 (von 75 Prozent bis 125
Prozent ab 2016) des Leitzinses (Schlüsselzinssatzes) der
Russischen Zentralbank (RZB);
>> für sonstige kontrollierbare Rechtsgeschäfte: von 75 Prozent des Refinanzierungssatzes bis 180 Prozent des Leitzinses der RZB im Jahr 2015 (von 75 Prozent bis 125 Prozent des Leitzinses der RZB ab 2016).
Die geschilderten Änderungen werden auf ab dem 1. Januar
2015 entstandene Rechtsbeziehungen angewendet.
Für Schuldverpflichtungen in Fremdwährung zwischen verbundenen Personen wurde nunmehr das Intervall, in dem
sich die Zinsen für die Anerkennung eines Zinsabzugs befinden müssen, (Marktkorridor) auf alle verbundenen Personen (nicht nur Banken) ausgeweitet. Der Korridor als solches
wurde nicht geändert, wonach für Schuldverpflichtungen
beispielsweise in Euro nach wie vor EURIBOR + 4 Prozent bis
EURIBOR + 7 Prozent, für Schuldverpflichtungen in US-Dollar
LIBOR + 4 Prozent bis LIBOR + 7 Prozent anzuwenden ist.
2. Thin-Cap Rules
Hinsichtlich der sogenannten Thin-Cap Rules wurde bei der
Eigenkapitalbewertung der Währungskurs fixiert. In Bezug
auf kontrollierbare Verbindlichkeiten aus Schuldverpflichtungen in Fremdwährung, die vor dem 1. Oktober 2014
entstanden sind, wird durch das Gesetz Nr. 32-FZ daher ein
besonderes vorübergehendes Verfahren zur Bestimmung der
Zinsabzugsbeschränkungen angewendet, welches für den
Zeitraum vom 1. Juli 2014 bis zum 31. Dezember 2015 als
Antikrisenmaßnahme gelten soll und im Ergebnis folgende
Bestimmungen enthält:
Eilmeldung
>> die Höhe der kontrollierten Devisenverbindlichkeit muss
in diesem Zeitraum auf Grundlage des Wechselkurses
der RZB zum letzten Berichtsdatum der betreffenden
Berichts- bzw. Steuerperiode bestimmt werden, darf jedoch den zum 1. Juli 2014 geltenden Wechselkurs (EUR
46,1827 / USD 33,8434) nicht übersteigen (faktische Fixierung des Wechselkurses);
>> die Höhe des Eigenkapitals für die Bestimmung der Eigenkapital- / Fremdkapitalratio wird zum letzten Tag jeder
Berichts- bzw. Steuerperiode ohne Berücksichtigung der
entsprechenden positiven oder negativen Wechselkursdifferenzen bestimmt, die infolge der laufenden Neubewertung dieser Schuldverpflichtung entstanden sind. Dies gilt
vom 1. Juli 2014 bis zum letzten Tag der Berichts- bzw.
Steuerperiode, für die der Kapitalisierungskoeffizient bestimmt wird.
Somit haben die betroffenen Steuerpflichtigen in einer Art
Schattenrechnung die Eigenkapital- / Fremdkapitalratio und
damit die entsprechenden Zinsabzugsbeschränkungen über
den Kapitalisierungskoeffizienten neu zu bestimmen. Im Ergebnis wirken diese Änderungen positiv für den Steuerpflichtigen, weil dieser rückwirkend für gegebenenfalls nach alter
Rechtslage im Jahr 2014 in Dividenden umqualifizierte Zinsen
den Quellensteuereinbehalt berichtigen und einen höheren
Zinsabzug geltend machen kann. Daher ist empfehlenswert
das 3. und 4 Quartal 2014 nochmals zu überprüfen. Weitere Auswirkungen auf die gesellschaftsrechtlichen Unterkapitalisierungsvorschriften haben die neuen Regelungen leider
nicht, da die Fixierung nach unserer Auslegung nur punktuell
im Art.269 StGB RF greift.
Ergänzend ist anzumerken, dass der Gesetzgeber bislang
nicht wie geplant, eine Ausweitung des Begriffs der „kontrollierbaren Verbindlichkeit“ auf sämtliche verbundenen
Personen (also auch Schwestergesellschaften) vollzogen hat.
Diese Initiative ist im Gesetzentwurf Nr. 724609-6 „Über die
Einbringung von Änderungen in Artikel 269, Teil zwei, Steuergesetzbuch der Russischen Föderation in Bezug auf die
Definition des Begriffs der kontrollierbaren Verbindlichkeit“
enthalten. Es wird erwartet, dass das Gesetz im Juni oder Juli
2015 verabschiedet wird.
20. März 2015
>> Änderung der Bedingungen
zur Anerkennung als hochqualifizierter Spezialist
von Alexey Sapozhnikov, Rödl & Partner Moskau
Am 24. April 2015 treten Änderungen im Föderalen Gesetz
„Über die rechtliche Stellung von Ausländern in der Russischen Föderation” in Kraft. Diesen Änderungen zufolge beträgt das Gehalt (die Vergütung), die der Ausländer von russischen Arbeitgebern oder Auftraggebern erhalten muss, um
als hochqualifizierter Spezialist anerkannt zu werden, mindestens 167.000 Rubel pro Monat. Bislang wurde das Jahresgehalt zu Grunde gelegt, welches mindestens 2.000.000
Rubel betragen musste.
Das Gesetz beseitigt auch die bestehenden Unklarheiten in
Bezug auf das Gehalt des Ausländers im Krankheitsfall. Im
Falle einer Unterbrechung der Arbeitstätigkeit des hochqualifizierten Spezialisten auf Grund von Krankheit, bei einem unbezahlten Urlaub oder wenn aus anderen Gründen
das Gehalt nicht oder nur teilweise ausgezahlt wird, muss
die Höhe des Gehalts für die Berichtsperiode (Quartal) das
Dreifache des gesetzlich vorgeschriebenen Gehalts betragen.
Somit darf das Durchschnittsgehalt eines hochqualifizierten
Spezialisten den Betrag von 167.000 Rubel pro Monat nicht
unterschreiten. Der Arbeitgeber muss berücksichtigen, dass
Arbeitnehmern, die als hochqualifizierte Spezialisten gelten,
in den oben genannten Fällen ein entsprechender Geldbetrag nachzuzahlen ist.
Hier ist zu berücksichtigen, dass im Falle des Verstoßes gegen diese Bedingung die Arbeitserlaubnis widerrufen werden
kann und sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer ordnungsrechtlich belangt werden können (bis hin zur amtlichen
Anordnung der Stilllegung des Geschäftsbetriebes).
Kontakt für weitere Informationen
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Alexey Sapozhnikov
Rechtsanwalt (Deutschland)
Tel.: +7 (495) 933 51 20
E-Mail: [email protected]
Patrick Pohlit
Rechtsanwalt / Steuerberater (Deutschland)
Tel.: +7 (495) 933 51 20
E-Mail: [email protected]
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Срочная информация
>> Изменения ограничений по
учёту процентов в расходах и
применения правил недостаточной
капитализации (частично
применяемые в отношении
2014 финансового года)
Патрик Полит и Анна Трифонова, Rödl & Partner Москва
Изложенные изменения будут применяться к правоотношениям, возникшим с 1 января 2015 года. 08 марта 2015 г. президент России подписал Федеральный закон №32-ФЗ, изменяющий правила учёта процентов в расходах и вносящий временные «антикризисные»
изменения в порядок применения правил недостаточной
капитализации (вступил в силу 10 марта 2015 г.).
В отношении валютных обязательств рыночный коридор
не изменится и составит: для займов в евро от EURIBOR
+4% до EURIBOR +7%, для займов в долларах США – от
ЛИБОР +4% до ЛИБОР +7%.
1. Общие ограничения по учёту процентов в расходах
2. Правила тонкой капитализации
Согласно предыдущим правкам, внесённым в ст. 269 НК
РФ Законом №420-ФЗ, для неконтролируемых сделок
были сняты ранее действовавшие ограничения по учёту процентов в расходах, а для контролируемых сделок,
одной из сторон в которых является банк, такие ограничения, напротив, были установлены в пределах определённых интервалов (рыночный коридор). Закон № 32-ФЗ
распространил указанные ограничения на любые контролируемые сделки.
В отношении контролируемой задолженности по долговым обязательствам, возникшим до 1 октября 2014 года,
Законом №32-ФЗ устанавливается особый временный
порядок определения предельной величины процентов,
включаемых в состав расходов в период с 1 июля 2014
года по 31 декабря 2015 года (как антикризисная мера),
а именно:
При этом изменения значительно расширили границы
рыночного коридора. Так, если раньше для долговых
обязательств, оформленных в рублях, его значения составляли от 75% до 180% ставки рефинансирования ЦБ
РФ в 2015 году (до 125% начиная с 2016 года), то с момента принятия Закона № 32-ФЗ данный коридор будет
составлять:
›› для контролируемых сделок, в которых обе стороны
являются российскими резидентами – от 0% до 180%
в 2015 году (от 75% до 125% начиная с 2016 года)
ключевой ставки Центрального банка РФ;
›› для прочих контролируемых сделок – от 75% ставки
рефинансирования до 180% ключевой ставки Центрального Банка РФ в 2015 году (от 75% до 125%
ключевой ставки Центрального банка РФ с 2016 года).
Иными словами, в 2015 году рыночными будут признаваться ставки от 0% до 25,20% (по контролируемым
сделкам между российскими компаниями) и от 6,19% до
25,20% (по прочим контролируемым сделкам).
Поскольку ключевая ставка Центрального Банка РФ
(с 16.03.2015 – 14%) выше ставки рефинансирования
(8,25%), следовательно, налогоплательщики с 2015 года
смогут учесть в расходах более значительные суммы процентов.
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20 марта 2015 года
›› величина валютной контролируемой задолженности
в этот период должна определяться по курсу Центрального банка РФ на последнюю отчётную дату соответствующего отчётного (налогового) периода, но
не превышающему курс, установленный на 1 июля
2014 года (EUR 46,1827 / USD 33,8434);
›› величина собственного капитала на последнее число каждого отчётного (налогового) периода будет
определяться без учёта соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших
вследствие переоценки такой задолженности в связи
с изменением курсов иностранных валют к рублю, с
1 июля 2014 года по последнее число отчётного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.
Следовательно, налогоплательщикам необходимо будет
пересчитать предельную сумму процентов по контролируемой задолженности, включаемую в расходы по налогу
на прибыль, в соответствии с установленными Законом
№32-ФЗ правилами и внести соответствующие исправления в налоговую отчётность. Также необходимо отметить, что законодатели на данный момент не приняли поправки в части расширения
понятия «контролируемая задолженность» за счёт включения в неё долговых обязательств, совершаемых между
взаимозависимыми лицами. Данная инициатива перенесена в законопроект №724609-6 «О внесении изменений
Срочная информация
в статью 269 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части определения понятия контролируемой задолженности». Предполагается, что законопроект будет принят в июне – июле 2015 года.
Контактное лицо
20 марта 2015 года
квалифицированными специалистами, будет необходимо
производить доплату в вышеописанных случаях.
Здесь стоит обратить внимание на то, что в случае несоблюдения такого условия разрешение на работу может
быть аннулировано, а работодатель и работник могут
быть привлечены к административной ответственности,
вплоть до приостановления деятельности компании.
Контактное лицо
Патрик Полит
Адвокат / Налоговый консультант (Германия)
Телефон: +7 (495) 933 51 20
Эл. почта: [email protected]
>> Изменение условий признания
гражданина высококвалифицированным специалистом
Алексей Сапожников
Адвокат (Германия)
Телефон: +7 (495) 933 51 20
Эл. почта: [email protected]
Алексей Сапожников, Rödl & Partner Москва
C 24 апреля 2015 года вступают в силу изменения Федерального закона «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». Согласно им,
размер заработной платы (вознаграждения) иностранного гражданина, получаемого им от российского работодателя или заказчика работ (услуг) для целей признания
такого иностранного гражданина высококвалифицированным специалистом будет составлять в ежемесячном
исчислении не менее 167.000 рублей. Ранее в расчёт бралась заработная плата за год, и она не должна была быть
менее 2.000.000 рублей.
Закон разрешает также существовавшие ранее сомнения
в отношении размера заработной платы иностранного
работника (ВКС) в случае его болезни. При наличии перерыва в осуществлении трудовой деятельности высококвалифицированным специалистом в связи с его болезнью,
пребыванием в отпуске без сохранения заработной платы
или другим обстоятельством, вследствие которого за период указанного перерыва выплата ему заработной платы
не производилась либо производилась не в полном объеме, совокупная величина его заработной платы за три
календарных месяца в течение отчётного периода (квартала) должна составлять трехкратную сумму ежемесячного размера установленной законом заработной платы.
Таким образом, средняя заработная плата ВКС не может
составлять менее 167.000 рублей в месяц. Работодатель
должен учитывать, что работникам, являющимся высоко-
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Rödl & Partner Info
Информация Rödl & Partner
Hier finden Sie eine Auswahl aktueller Seminare und Veranstaltungen, bei denen Sie von uns Fachwissen aus erster
Hand erhalten.
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которых позволит вам получить профессиональные знания из первых рук.
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Entwicklungen aus der Unternehmenspraxis bei Lieferung nach und
Montage in Polen und Russland
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– актуальные тенденции в
предпринимательской практике при
осуществлении поставок и проведении
монтажных работ в Польше и России
Veranstalter: Rödl & Partner, Niederlassung München
Ort/Termin: München, 24. April 2015
Организатор: Рёдль и партнёры, филиал Мюнхен
Место/дата: г. Мюнхен, Германия, 24 апреля 2015 года
Thema:
Тема:
Intensivseminar: Controlling in
Russland
Referenten: Leonid Dimant, Patrick Pohlit u.a.
Veranstalter: Management Forum Starnberg
Ort/Termin: Wiesbaden, 27. – 28. Mai 2015
Интенсивный семинар:
Контроллинг в России
Докладчики: Леонид Димант, Патрик Полит и др.
Организатор: Management Forum Starnberg
Место/дата: г. Висбаден, Германия,
27 – 28 мая 2015 года
„Jeder Einzelne zählt“ – bei den Castellers und bei uns.
Überblick behalten
„Die geographischen Ausmaße der Russischen Föderation sind gewaltig;
erstreckt sie sich doch über zwei Kontinente. Den Überblick über die nahezu unbegrenzten Möglichkeiten für Investitionen zu behalten, erfordert
einen verlässlichen Partner der diese Aufgabe übernimmt. Dieser Partner
sind wir – seit 20 Jahren beraten wir unsere Mandanten bei ihren RusslandEngagements.“
Rödl & Partner
„Man könnte meinen, dass diejenigen die größte Übersicht haben, die an
der Spitze eines Castells stehen. Dabei ist es tatsächlich genau umgekehrt.
Denn: Der Trainer am Boden hat den Blick für das Wesentliche und kann
rechtzeitig korrigieren, wenn einmal etwas nicht nach Plan verläuft.“
Menschentürme symbolisieren in einzigartiger Weise die Unternehmenskultur von Rödl & Partner. Sie verkörpern unsere Philosophie von Zusammenhalt, Gleichgewicht, Mut und Mannschaftsgeist. Sie veranschaulichen das Wachstum aus eigener
Kraft, das Rödl & Partner zu dem gemacht hat, was es heute ist.
„Força, Equilibri, Valor i Seny“ (Kraft, Balance, Mut und Verstand) ist der katalanische Wahlspruch aller Castellers und
beschreibt deren Grundwerte sehr pointiert. Das gefällt uns
und entspricht unserer Mentalität. Deshalb ist Rödl & Partner
eine Kooperation mit Repräsentanten dieser langen Tradition
der Menschentürme, den Castellers de Barcelona, im Mai 2011
eingegangen. Der Verein aus Barcelona verkörpert neben vielen
anderen dieses immaterielle Kulturerbe.
Castellers de Barcelona
Eilmeldung, 20. März 2015 / 20 марта 2015 года
Herausgeber: Rödl & Partner
Elektrosawodskaja ul. 27, Gebäude 2
107023 Moskau
Tel.: +7 (495) 933 51 20 | www.roedl.com/ru
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Dr. Andreas Knaul – [email protected]
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Unternehmenskommunikation Rödl & Partner
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