STUDIENHEFT

IMFW 19N
Rahmenbedingungen
der Immobilienwirtschaft II
STUDIENHEFT
IMFW 19N
Rahmenbedingungen
der Immobilienwirtschaft II
Rainer Hummelsheim (Kapitel 1)
Peter Cramer (Kapitel 2)
Rahmenbedingungen der Immobilienwirtschaft II
In h a lts v e rz e ic h n is
Vorwort und Lernziele
1
1
Steuern und A bgaben in der Im m obilienw irtschaft
3
1.1
G rundlagen.......................................................................................................
3
1.2
Im m obilienwirtschaftlich relevante S te u e ra rte n ......................................
7
1.2.1
Im m obilienwirtschaftlich relevante Steuerarten in der
A nschaffungsphase.........................................................................................
Im m obilienwirtschaftlich relevante Steuerarten in der
Projektierungsphase (G ebäudeerrichtung).................................................
1.2.2
1.2.3
0315A03
8
1.3
Im m obilienwirtschaftlich relevante Steuerarten in der
B ew irtschaftungsphase...................................................................................
Im m obilienwirtschaftlich relevante Steuerarten in der
Veräußerungs- bzw. Rechtsnachfolgephase................................................
Im m obilienwirtschaftlich relevante A b g ab earten ....................................
10
11
1.3.1
1.3.2
1.3.3
Beiträge als A bgabeart....................................................................................
Gebühren als A bgabeart.................................................................................
Sonderabgaben als A bgabeart.......................................................................
11
12
12
1.4
1.4.1
Steuerbefreiungen und Subventionen.........................................................
Steuerbefreiungen...........................................................................................
13
13
1.4.2
Subventionen....................................................................................................
Z usam m enfassung.........................................................................................................
14
15
U nternehm ensbezogene S te u e rn ..............................................................................
17
2.1
Zweck der U nternehm ensbesteuerung.......................................................
17
2.1.1
2.1.2
E rtragsteuern....................................................................................................
W ichtige Inhalte der A bgabenordnung......................................................
17
17
2.1.2.1 Steuerbegriffe...................................................................................................
2.1.2.2 Fristen.................................................................................................................
17
18
2.1.2.3 E rm ittlungsverfahren.....................................................................................
2.1.2.4 Festsetzungs-und Feststellungsverfahren..................................................
18
18
2.1.2.5
2.1.2.6
2.1.3
2.1.3.1
Erhebungs- und Rechtsbehelfsverfahren....................................................
S traf-und B ußgeldverfahren........................................................................
E inkom m ensteuer...........................................................................................
E inkunftsarten..................................................................................................
19
19
20
21
2.1.3.2
2.1.3.3
2.1.3.4
2.1.3.5
Einkunftsm inderungen...................................................................................
Zu versteuerndes Einkom m en......................................................................
Spezielle Regelungen für die Im m obilienw irtschaft.................................
K örperschaftsteuer..........................................................................................
23
25
27
30
2.1.3.6 Besteuerung des Gewerbebetriebes - die G ew erbesteuer......................
31
1.2.4
2
7
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9
Inhaltsverzeichnis
2.1.4 U m satzsteuer......................................................................................................... 34
2.1.4.1 E in fü h ru n g ........................................................................................................ ... 34
2.1.4.2 Steuerbare U m sätze......................................................................................... ... 35
2.1.4.3 Steuerpflichtige und steuerbefreite U m sä tz e ................................................. 37
2.1.4.4 V o rsteu er/Z ah llast/E rstattu n g ..................................................................... ... 38
2.1.4.5 Spezielle um satzsteuerliche Aspekte in der Im m obilienw irtschaft....... ... 38
2.1.4.6 Besteuerungsverfahren.................................................................................... ... 39
2.1.5 B ew ertungsgesetz............................................................................................. ... 41
2.1.5.1 B edeutung.......................................................................................................... ... 41
2.1.5.2 Einheitsw ert von G ru n d stü c k e n ................................................................... ... 42
2.1.5.3 Feststellungsarten................................................................................................ 42
2.1.5.4 S achw ertverfahren.............................................................................................. 43
2.1.5.5 E rtragsw ertverfahren...................................................................................... ... 43
2.1.6 G ru n d ste u e r....................................................................................................... ... 43
2.1.6.1 E in fü h ru n g ........................................................................................................ ... 43
2.1.6.2 Steuerbefreiung................................................................................................. ... 43
2.1.6.3 Steuerm esszahl/Steuerm essbetrag................................................................... 43
2.1.6.4 Hebesatz der G e m e in d e .................................................................................. ... 44
2.1.6.5 Festsetzung der G rundsteuer und der V orauszahlungen......................... ... 44
2.1.6.6 Erlass w egen w esentlicher E rtragsm inderung........................................... ... 44
2.1.7
G ru n d erw erb steu er......................................................................................... ... 45
2.1.7.1 Gegenstand der S te u e r.................................................................................... ... 45
2.1.7.2 Bem essungsgrundlage..................................................................................... ... 45
2.1.7.3 S teuersatz/S teuerschuldner............................................................................... 46
2.1.7.4 A nzeigepflicht................................................................................................... ... 46
2.1.8
E rbschafts-und Schenkungssteuer.................................................................. 46
A nhang
A.
Lösungen der Aufgaben zur Selbstüberprüfung........................................ ... 49
B.
L iteraturverzeichnis......................................................................................... ... 52
C.
D.
A bbildungsverzeichnis.................................................................................... ... 53
Sachw ortverzeichnis........................................................................................ ... 54
E.
E insendeaufgabe.................................................................................................. 57
IMFW 19N
Vorwort und Lernziele
Mit diesem Studienheft wollen w ir uns der Steuerthem atik zuwenden. Wie Sie sicherlich
wissen, ist das in D eutschland eine schwierige A ngelegenheit und ist vor allem einem
Berufsstand Vorbehalten: dem Steuerberater. D ennoch hat jeder Bürger und jedes U nter
nehmen unm ittelbare Berührung mit Steuern. Dieses Studienheft soll das Grundwissen
zu Steuern auffrischen und vertiefen und die relevanten Bezüge zur Im m obilienw irt
schaft hersteilen.
Zunächst wollen w ir ein allgemeines Verständnis zum Umgang mit dem umfangreichen
und sich ständig ändernden Steuerrecht aufbauen. D araus resultiert die praktische A n
wendung des Steuerrechts im Berufsalltag.
W ir empfehlen Ihnen, angeführte Rechtstexte nachzulesen - entw eder im Internet oder
in entsprechenden Rechtstextsamm lungen. Hinweise dazu finden Sie im Literaturver
zeichnis.
Viel Erfolg beim D urcharbeiten w ünschen Ihnen
Ihr Rainer Hum m elsheim und
Ihr Peter Cramer
IMFW 19N
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Fernstudienzentrum Hamburg
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