Common Reporting Standard (CRS)

www.pwc.at/crs
Common Reporting
Standard (CRS)
Global OECD-Standard zum automatischen
Austausch von Steuerinformationen
April 2015
Disclaimer:
This document is for general information purposes only, it should not be used as a substitute for consultation with professional
advisors and it was not intended or written to be used, and it cannot be used, for the purpose of avoiding tax penalties.
Information stated in this document reflects status of documentation issued by OECD in June 2014.
Ziele und Inhalte der Präsentation
1. Hintergrund & Funktionsweise CRS Meldepflichten
2. Darstellung Komplexität & Compliance Anforderungen
3. Zeitlicher Umsetzungsrahmen
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2
1. Hintergrund & Funktionsweise CRS
CRS Meldepflichten folgen dem Prinzip FATCA um die
Steuerhinterziehung auf globaler Ebene zu bekämpfen
Ziele/Hintergrund
• Steuerehrlichkeit von in CRS- Teilnehmerstaaten ansässigen Personen erhöhen
• Bekämpfung der Steuerflucht, basierend auf FATCA Funktionsweise1
• Wirksamwerden der Regelungen stichtagsbezogen (Big-Bang-Approach)2
Maßnahmen
• Meldung von Personen- und Kontodaten sowie Erträgen von im Ausland gehaltenen Konten
(Konten, Wertpapierdepots, etc.) seitens der Finanzinstitute
• Automatischer Datenaustausch auf jährlicher Basis zwischen den Teilnehmerstaaten
• Weiterentwicklung der EU-Zinsrichtlinie
Umsetzung
• CRS als Völkerrechtliche Vertragsvorlage
• Umsetzung in nationales Recht erforderlich
• Sanktionen: im CRS selbst nicht erhalten, im Zuge der Umsetzung in nationales Recht aber vorgesehen
Funktionsweise im Überblick (Beispiel siehe Folgeseite):
Identifizierung des Kunden als
ansässig in einen
Vertragspartnerstaat seitens
der Finanzinstitut
1 Beschreibung
Meldung an
lokale Behörde
Meldung der Kundendaten an
den Ansässigkeitsstaat durch
die lokale Behörde
relevanter CRS-Funktionsweisen siehe Seite 5/6
Zeitplan siehe Seite 7, Vorgeschlagener Projektplan siehe Seite 8
2 Regulatorischer
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1. Hintergrund & Funktionsweise CRS
Exemplarischer Meldeprozesse des CRS am Beispiel einer
österreichischen Bank
1
Kundendaten werden vom Finanzinstitut eingeholt, anschließend wird überprüft, ob
der Kunde in einem CRS Staat ansässig ist
Teilnehmendes
CRS Land
(Ausland)
BEHÖRDE
2
Ist der Kunde in einem CRS Staat ansässig, gilt er als meldepflichtig Die relevanten
CRS-Meldedaten sind an die inländische Behörde zu übermitteln
3
Die nationale Behörde verteilt die Meldedaten an die zuständigen Behörden der
jeweiligen CRS Länder, in denen die Kunden als ansässig gelten
4*
Die ausländische Behörde stellt ggf. Rückfragen (Gruppenanfragen) zu den
übermittelten Meldedaten an die heimische Behörde
5*
Zur Klärung der Rückfragen (Gruppenanfragen) der ausländischen Behörde kann ggf.
das Finanzinstitut mit einbezogen werden
4
3
BEHÖRDE
5
2
1
*Optional im Falle kommenden Rückfragen an die heimische
Behörde oder Finanzinstitute von ausländischen Behörden
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2. Darstellung Komplexität & Compliance Anforderungen
CRS sieht im Vergleich zu FATCA komplexere Meldepflichten
zwischen nationalen Behörden und Mitgliedsstaaten vor
FATCA (Status Quo)
CRS (Ziel 3-5 Jahre)
• Zentrale „Gegenpartei“ für Regulatoren
• Nahezu 100 teilnehmende Staaten & Gegenparteien
• Informationsfluss in eine Richtung (IRS)
• Komplexer Informationsfluss an Steuerbehörden weltweit –
Kommunikationsaufwand bei Rückfragen
• Komplexität durch IGAs eingeschränkt
• Analyseaufwand durch US-Indizien klar eingegrenzt
• Meldeumfang einheitlich und eingegrenzt
• CRS Indizien – Ausweitung auf teilnehmende Länder
• Lokale Besonderheiten bei der Meldung möglich
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2. Darstellung Komplexität & Compliance Anforderungen
Zielbild für Meldeprozesse beeinflussen Umsetzungsaufwand im
Projekt – frühzeitige Analyse sichert Ressourcen
Überblick Funktionsbereiche FATCA vs. CRS
CRS Umsetzungsstrategie
Nachhaltigkeit
Welche Anforderungen
werden an eine langfristige
Compliance gestellt?
Anpassungen
Was muss getan werden,
um eine CRSCompliance zu erreichen?
Minimal-Umsetzung
in Prozessen
Gewähltes Zielbild
der
Funktionsbereiche
beeinflusst die
Laufzeit Ihres
CRS UmsetzungsProjekts
Grundsätzliche
Betroffenheit
Was bedeutet CRS für das
Unternehmen?
Relevante Funktionsweise, kann auf Basis von FATCA adaptiert werden
Funktionsweise aus FATCA, aus heutiger Sicht nicht relevant
Integrierte Umsetzung in
Prozesse & IT*
* Bei angenommener Vorlaufzeit von 8 Monaten für IT-Umsetzung
ergibt sich als Projektstart für IT-Beauftragung Mai 2015
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Fahrplan Early Adopters & Österreich
Early Adopters
31. Dezember
2015
01. Jänner
2016
31. Dezember
2016
September
2017
31. Dezember
2017
September
2018
Cut-Off Date für
Bestandskonten
 Nach diesem
Zeitpunkt
eröffnete Konten
gelten als
Neukonten
Erweiterter
NeukundenAnnahmeprozess
(Erhebung der
steuerlichen
Ansässigkeit)
muss
implementiert
sein
Frist zur
Überprüfung
der High-Value
Bestandskonten endet
Start des
Informationsaustausches für
Neukunden und
High-Value
Bestandskonten
von natürlichen
Personen*
Frist zur
Überprüfung der
Low-Value
Bestandskonten
von natürlichen
Personen sowie
aller Konten von
Entitäten endet
Informationsaustausch für
Low-Value
Bestandskonten
von natürlichen
Personen sowie
aller Konten von
Entitäten
2015
2016
Österreich
30. September
2016
01. Oktober
2016
Cut-Off Date für
Bestandskonten
 Nach diesem
Zeitpunkt
eröffnete Konten
gelten als
Neukonten
Erweiterter
NeukundenAnnahmeprozess
(Erhebung der
steuerlichen
Ansässigkeit)
muss
implementiert
sein
2017
30. Juni 2017
Meldung der im
Jahr 2016 neu
eröffneten Konten
an das BMF
2018
September
2017
Erster Zwischenbehördlicher
Austausch
2019
31. Dezember
2017
31. Dezember
2018
Frist zur
Überprüfung der
High-Value
Bestandskonten
endet
Frist zur
Überprüfung der
Low-Value
Bestandskonten
von natürlichen
Personen sowie
aller Konten von
Entitäten endet
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3. Zeitlicher Umsetzungsrahmen
Exemplarischer Projektplan mit Aktivitäten und Durchlaufzeiten
auf Basis einer integrierten Umsetzung in Prozesse & IT
Planung der Umsetzung erfolgt auf Basis Zielbild und Erkenntnissen aus dem Impact-Assessment
Workstreams
Existing client
Analysis & Due
diligence
Client
Identification
Reporting
2015
Q1
Impact
Assessment
& Strategy
Paper
• Legal Entity
Analysis
• Client
Impact
• Process
Analysis
• Product
Analysis
Compliance
Framework
Project
Management
• Strategy
Paper
Setup &
Training
Q2
2016
Q3
Q4
Q1
Strategic client due diligence
and client regularization
Release 1: Process Changes
Refine
Regulat.
Req.
Refine
Busin.
Req.
IT
Specs.
IT
Dev.
Test &
Deploy
Release 1: Field changes
Refine
Regulat.
Req.
Busin.
Req.
IT
Specs.
Q2
2017
Q3
Q4
Test &
Deploy
Q2
Official CRS due diligence
1 Jan 2016: Start date for due diligence on preexisting accounts for early mover countries
1 Jan 2016: Collection of CRS- Reporting Data
for early movers domiciled persons starts
Release 2: Reporting changes
IT
Dev.
Q1
Refine
Regulat.
Req.
Refine
Busin.
Req.
IT
Specs.
IT
Dev.
Test &
Deploy
1 Jan 2017: Start date for
due Diligence on preexisting Accounts for
phasing in countries
1 Jan. 2017: Collection of
CRS-Reporting data for
phasing in countries
domiciled individuals
starts
Implement / amend Compliance Framework
(FATCA / QI/ OECD CRS)
Project Management / PMO
(Milestones, Budget, Plan, Project Progress, Controlling, Risks, Priorities)
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Wie kann PwC Sie unterstützen - Let`s Talk - Ihre Ansprechpartner
Tax & Legal Services
Doris Bauer
Senior Manager, Tax & Legal Services
T: +43 1 501 88-3621
M: [email protected]
Thomas Strobach
Partner, Tax & Legal Services
T: +43 1 501 88-3640
M: [email protected]
Financial Services
Mark Beke
Manager, Financial Services
T: +43 1 501 88-1184
Email: [email protected]
Christoph Obermair
Direktor, Financial Services
T: +43 1 501 88-3629
Mail: [email protected]
Insurance
Technology Consulting
Thomas Windhager
Direktor, Financial Services
T: +43 1 501 88-1175
Mail: [email protected]
Günther Seyer
Senior Manager, Financial Services
T: +43 1 501 88-5118
Mail: [email protected]
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