LE AGEVOLAZIONI FISCALI PER IL RISPARMIO ENERGETICO NEL CASO DI SOSTITUZIONE DEI SERRAMENTI La legge di stabilità 2014 (legge 27 dicembre 2013, n. 147) ha prorogato la detrazione ﬁscale per gli intervenA di riqualiﬁcazione energeAca degli ediﬁci. L’agevolazione è stata confermata nella misura del 65% per le spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2014. La detrazione è invece pari al 50% per le spese che saranno eﬀeHuate nel 2015. Per gli intervenA relaAvi alle parA comuni degli ediﬁci condominiali e per quelli che riguardano tuHe le unità immobiliari di cui si compone il singolo condominio, la detrazione si applica nella misura del: -‐ 65% per le spese sostenute nel periodo tra il 6 giugno 2013 ed il 30 giugno 2015, -‐ 50% per le spese eﬀeHuate tra il 1° luglio 2015 ed il 30 giugno 2016. Dal 01/01/2016 (per i condomini dal 01/07/2016) l’agevolazione verrà sosAtuita con la detrazione ﬁscale del 36% prevista per le spese di ristruHurazioni edilizie. 05/06/13 06/06/13 Standard 55% Condomini 55% 31/12/14 01/01/15 30/06/15 01/07/15 65% 31/12/15 01/01/16 50% 65% 30/06/16 Oltre 36% 50% 36% L’agevolazione ﬁscale consiste in detrazioni dall’Irpef (Imposta sul reddito delle persone ﬁsiche) o dall’Ires (Imposta sul reddito delle società) ed è concessa quando si eseguono intervenA che aumentano il livello di eﬃcienza energeAca di unità immobiliari ed ediﬁci residenziali esistenO, di qualunque categoria catastale, anche se rurali, compresi quelli strumentali (per l’aUvità d’impresa o professionale). Per gli intervenA eﬀeHuaA a parAre dal 2011 è obbligatorio suddividere questa detrazione in 10 (dieci) rate annuali di pari importo. Per avere diriHo all'agevolazione è necessario che gli ediﬁci siano già dotaO di impianto di riscaldamento, presente anche negli ambienA oggeHo dell’intervento (tranne quando si installano pannelli solari). In caso di ristruHurazione senza demolizione dell’esistente e ampliamento, la detrazione speHa solo per le spese riferibili alla parte esistente. LUPAK METAL S.r.l. Via Proventa, 230 - 48018 FAENZA (RA) - Italia Tel. +39.0546.646140 / Fax. +39.0546.46317 Cod. Fiscale / P.Iva 02447410396 www.lupakmetal.com Per l’applicazione dell’aliquota del 65% in luogo del 50%, occorre far riferimento alla data dell’eﬀeUvo pagamento (criterio di cassa) per le persone ﬁsiche, gli esercenA arA e professioni e gli enA non commerciali, alla data di ulAmazione della prestazione, indipendentemente dalla data dei pagamenA, per le imprese individuali, le società e gli enA commerciali (criterio di competenza). Sono staA imposA dei limiA alla somma detraibile che variano a seconda del Apo di intervento viene eseguito. DETRAZIONE MASSIMA PER TIPOLOGIA DI INTERVENTO Tipo di intervento Riqualiﬁcazione energeAca di ediﬁci esistenA, facendo riferimento al Detrazione massima € 100.000 fabbisogno energeAco dell’intero ediﬁcio. IntervenA sull'involucro di ediﬁci esistenA delimitante il volume riscaldato € 60.000 (somma degli imporA): coperture, pavimenA, pareA, ﬁnestre, compresi gli inﬁssi, che rispeUno i requisiA di trasmiHanza “U” [W/m2K], deﬁniA dal decreto del Ministro dello Sviluppo economico del 11/03/2008 e s.m. dal decreto 26/01/2010 Il limite massimo di risparmio oHenibile con la detrazione va riferito all’unità immobiliare oggeHo dell’intervento stesso. LUPAK METAL S.r.l. Via Proventa, 230 - 48018 FAENZA (RA) - Italia Tel. +39.0546.646140 / Fax. +39.0546.46317 Cod. Fiscale / P.Iva 02447410396 www.lupakmetal.com Per la validità della riqualiﬁcazione energe0ca il risultato Uws deve essere confrontato con i daA della Tabella che, a secondo della zona climaAca, non devono essere superaA. DM 26/01/2010 – Valori limite di trasmi5anza termica per le chiusure apribili e assimilabili per la richiesta delle agevolazioni ﬁscali: Zona clima*ca Fino al 31/12/2009 U (W/m²K) Dal 01/01/2010 U (W/m²K) NUOVI LIMITI DM 26/01/2010 Valido dal 14/03/2010 U (W/m2 K) A 4,6 3,9 3,7 B 3,0 2,6 2,4 C 2,6 2,1 2,1 D 2,4 2,0 2,0 E 2,2 1,6 1,8 F 2,0 1,4 1,6 In questo gruppo rientra anche la sosAtuzione dei portoni d’ingresso a condizione che si traU di serramenA che delimitano l’involucro riscaldato dell’ediﬁcio, verso l’esterno o verso locali non riscaldaA, e risulAno rispeHaA gli indici di trasmiHanza termica richiesA per la sosAtuzione delle ﬁnestre (circolare dell’Agenzia delle Entrate n. 21/E del 23 aprile 2010). Gli inﬁssi sono comprensivi anche delle stru3ure accessorie che hanno eﬀeHo sulla dispersione di calore (per esempio, scuri o persiane) o che risulAno struHuralmente accorpate al manufaHo (per esempio, cassoneU incorporaA nel telaio dell’inﬁsso). Le spese ammesse in detrazione comprendono sia i cosA per i lavori edili relaAvi all’intervento di risparmio energeAco, sia quelli per le prestazioni professionali necessarie per realizzare l’intervento stesso e acquisire la cerAﬁcazione energeAca richiesta. Per gli intervenA ﬁnalizzaA alla riduzione della trasmiHanza termica “U” delle ﬁnestre, sono detraibili le spese riguardanA la fornitura e la posa in opera di una nuova ﬁnestra comprensiva di inﬁsso, gli interven6 di miglioramento delle caraHerisAche termiche dei componenA vetraA esistenA, con integrazioni e sosAtuzioni. LUPAK METAL S.r.l. Via Proventa, 230 - 48018 FAENZA (RA) - Italia Tel. +39.0546.646140 / Fax. +39.0546.46317 Cod. Fiscale / P.Iva 02447410396 www.lupakmetal.com Nel caso di singola unità immobiliare residenziale la sosAtuzione dei serramenA è detraibile anche se i fornitori di serramen- e persiane sono dis-n- ed emeHono faHure separate, purché i lavori avvengano nello stesso momento. Documentazione necessaria per beneﬁciare dell’agevolazione ﬁscale:  asseverazione , che consente di dimostrare che l’intervento realizzato è conforme ai requisiA tecnici richiesA, nel caso di intervenA di sosAtuzione di ﬁnestre e inﬁssi può essere sosAtuito da una cerAﬁcazione dei produHori.  scheda informaAva relaAva agli intervenA realizzaA, redaHa secondo lo schema riportato nell’allegato F del decreto aHuaAvo, se l’intervento riguarda la sosAtuzione di ﬁnestre comprensive di inﬁssi in singole unità immobiliari. Per le spese eﬀeHuate dal 1° gennaio 2008, per la sosAtuzione di ﬁnestre in singole unità immobiliari non occorre più presentare l’aHestato di cerAﬁcazione energeAca (o di qualiﬁcazione) energeAca. NOTE Per fruire dell’agevolazione ﬁscale non è invece necessario eﬀeHuare alcuna comunicazione prevenAva. L’obbligo di indicare in faHura il costo della manodopera è stato soppresso dal Dl n. 70 del 13 maggio 2011. Entro 90 giorni dalla ﬁne dei lavori di sosAtuzione dei serramenA occorre trasmeHere all’Enea la scheda informaAva (allegato F del decreto), relaAva agli intervenA realizzaA. Per le spese eﬀeHuate dal 1° gennaio 2008 per la sosAtuzione di ﬁnestre, comprensive di inﬁssi, in singole unità immobiliari, non occorre più presentare l'aHestato di cerAﬁcazione o qualiﬁcazione energeAca. La data di ﬁne lavori, dalla quale decorre il termine per l’invio della documentazione all’Enea, coincide con il giorno del cosiddeHo “collaudo” (e non di eﬀeHuazione dei pagamenA); nel caso dei serramenA, può essere provata con altra documentazione emessa da chi ha eseguito i lavori o dal tecnico che compila la scheda informaAva. LUPAK METAL S.r.l. Via Proventa, 230 - 48018 FAENZA (RA) - Italia Tel. +39.0546.646140 / Fax. +39.0546.46317 Cod. Fiscale / P.Iva 02447410396 www.lupakmetal.com Le modalità per eﬀe.uare i pagamen2 variano a seconda che il soggeHo sia Atolare o meno di reddito d’impresa. I contribuenA non Atolari di reddito di impresa devono eﬀeHuare il pagamento mediante boniﬁco bancario o postale indicando la causale del versamento, il codice ﬁscale del beneﬁciario della detrazione, il numero di parAta Iva o il codice ﬁscale del soggeHo a favore del quale è eﬀeHuato il boniﬁco. I contribuenA Atolari di reddito di impresa sono invece esoneraA dall’obbligo di pagamento mediante boniﬁco bancario o postale. In tal caso, la prova delle spese può essere cosAtuita da altra idonea documentazione. Dal 1° luglio 2010, al momento del pagamento del boniﬁco, le banche e le Poste Italiane Spa devono operare una ritenuta a 2tolo di acconto dell’imposta sul reddito dovuta dall’impresa che eﬀeHua i lavori pari al 4% in base alle modiﬁche apportate dal decreto legge n.98/2011. Possono usufruire della detrazione tuU i contribuenA residenA e non residenA, anche se Atolari di reddito d’impresa, che possiedono, a qualsiasi Atolo, l’immobile oggeHo di intervento. I beneﬁci per la riqualiﬁcazione energeAca degli immobili speHano solo a chi li uAlizza. Non possono usufruire dell’agevolazione le imprese di costruzione, ristruHurazione edilizia e vendita, per le spese sostenute per intervenA di riqualiﬁcazione energeAca su immobili “merce”. La detrazione d’imposta del 55%, 65% o 50% non è cumulabile con altre agevolazioni ﬁscali previste per i medesimi interven2 da altre disposizioni di legge nazionali (p.e. la detrazione del 36% o del 50% per il recupero del patrimonio edilizio). LUPAK METAL S.r.l. Via Proventa, 230 - 48018 FAENZA (RA) - Italia Tel. +39.0546.646140 / Fax. +39.0546.46317 Cod. Fiscale / P.Iva 02447410396 www.lupakmetal.com Il documento non è da intendersi esausAvo. La presente guida è stata redaHa in base all'aggiornamento della guida alle detrazioni ﬁscali pubblicata a seHembre 2013 dall'Agenzia delle Entrate ed a contaU direU presso gli uﬃci dell'Agenzia delle Entrate stessa. TuHa la documentazione di riferimento sono è reperibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate: www.agenziaentrate.gov.it LUPAK METAL S.r.l. Via Proventa, 230 - 48018 FAENZA (RA) - Italia Tel. +39.0546.646140 / Fax. +39.0546.46317 Cod. Fiscale / P.Iva 02447410396 www.lupakmetal.com