Tax Function Transformation - Mind the Gap

Boardroom Questions
Tax Function Transformation – Mind the Gap
Strategisches Steuermanagement als Zielgrösse
Geringe Transparenz wird mit höheren Steuerrisiken in Verbindung gebracht, insbesondere
vor dem aktuellen Hintergrund höherer und häufig komplexerer Compliance-Anforderungen.
Unsere Studie von 2015 mit dem Titel «Clarity on Tax Function Transformation» legte offen,
dass viele Unternehmen über keine formellen Richtlinien zur Tax Governance verfügten, obwohl den Entscheidern ihre Relevanz im Allgemeinen bewusst war. Seitdem ist ein Jahr vergangen. Der Wandel im Steuerbereich wird zunehmend auf Führungsebene diskutiert und
steht bei Verwaltungsratssitzungen auf der Tagesordnung. Hier beschäftigen wir uns näher
mit der Frage, warum Steuerstrategie und Steuerrisikopolitik immer mehr die Aufmerksamkeit der obersten Führungsetage erfordern im Rahmen der Governance- und Risikoverantwortung des Verwaltungsrats.
Warum ist der Wandel im Steuerbereich ein Thema für den Verwaltungsrat?
Durch grundsätzliche Veränderungen zur Verbesserung der
Transparenz und der Compliance in der globalen Steuerlandschaft sind die Anforderungen an die Heads of Tax und
CFOs gewachsen. Das Thema ist nun fest auf der Agenda
von Verwaltungsratssitzungen verankert. Da Reputationsrisiken und die Wahrnehmung in der Öffentlichkeit nun von wesentlicher Bedeutung sind, zwingt diese Entwicklung Unternehmen dazu, sich mit ihrer Marke und ihrer Reputation
auseinanderzusetzen. In diese Entscheidungen und Herausforderungen müssen auch die Steuerabteilungen einbezogen werden. Um in diesem neuen Umfeld wettbewerbsfähig und gleichzeitig gesetzeskonform zu bleiben, muss
jedes Unternehmen eine klare Steuerstrategie entwickeln
und umsetzen.
Eine gesetzliche Verpflichtung von Unternehmen zur Veröffentlichung oder Erklärung ihrer Steuerstrategie ist in der
Schweiz derzeit nicht vorgesehen. In manchen Ländern ist
eine verpflichtende Veröffentlichung der Steuerstrategie jedoch in Planung oder wurde bereits eingeführt. Grossbritannien war das erste Land, das seine Gesetzgebung im Hin-
blick auf die Offenlegungspflichten überarbeitet hat. Die
neuen Bestimmungen sehen vor, dass Grossunternehmen
mit einem Gesamtumsatz von mehr als GBP 200 Millionen
oder einer Bilanzsumme von mehr als GBP 2 Milliarden im
vorangegangenen Geschäftsjahr (Gesamtsumme für britische Konzerne und Teilkonzerne) die Steuerstrategie des
Unternehmens veröffentlichen müssen. Unternehmen, die
keinem britischen Konzern zugehörig sind und für sich genommen den Schwellenwert nicht überschreiten, könnten
trotzdem unter diese Regelung fallen, wenn sie die länderbezogene Schwelle für die Berichtspflicht überschreiten, die
die OECD bei einem weltweiten Umsatz von EUR 750 Millionen angesetzt hat.
Andere Steuerbehörden in Ländern wie Frankreich,
Deutschland, Irland oder den Niederlanden offerieren bereits verstärkte Kooperationsvereinbarungen oder empfehlen die Offenlegung der Steuerstrategien. Dies kann potenziell auch zu einer Offenlegungsverpflichtung führen, die
sich auf Schweizer Konzerngesellschaften mit Tochterunternehmen in den betreffenden Ländern auswirken könnte.
Boardroom Questions: Tax Function Transformation – Mind the Gap Januar 2017
Wie kann der Verwaltungsrat in diesem Bereich eine aktivere Rolle übernehmen?
Erarbeitung einer klaren Steuerstrategie
Der Verwaltungsrat ist zusammen mit dem Head of Tax und
dem CFO verantwortlich für die Entwicklung und die Umsetzung einer Steuerstrategie. Dazu gehören die Festlegung
von klaren Vorgaben und Grundsätzen und die Schaffung eines robusten und gut dokumentierten Kontrollumfeldes.
Fähigkeit zum schlüssigen Hinterfragen des
Steuermanagements
Verwaltungsräte möchten in Sachen Steuerrisikomanagement ausreichend informiert sein, um Bedenken zu verstehen, die auf Verwaltungsratsebene formuliert werden, und
um die richtigen Fragen zu stellen.
Auseinandersetzung mit der Steuerstrategie und ihre
Vermittlung
Verwaltungsräte zeigen grösseres Interesse an der Steuerstrategie und an der Beaufsichtigung der unternehmensinternen Kommunikation jener Strategie. Viele Verwaltungsräte kommunizieren die Steuerstrategie auch klar und
konsistent an die externen Stakeholder unter dem Aspekt
sowohl der Corporate Social Responsibility als auch der Reputation.
Angemessene Kontrollen innerhalb der Steuerabteilung
Unternehmen müssen sicherstellen, dass Compliance-Prozesse sowohl auf Konzernstufe als auch bei Tochtergesellschaften effektiv sind, dass die Berichterstattungsprozesse
prompt und präzise ausgeführt werden und dass die Beziehungen zu den Steuerbehörden angemessen gepflegt werden.
Klarstellung der Vorgehensweise bei Abweichungen von
der Steuerstrategie
Unternehmen müssen klar definieren, wie Abweichungen
von der gewählten Steuerstrategie zu behandeln sind, wobei
der Verwaltungsrat in der Lage sein muss, solche Diskrepanzen zur Sprache zu bringen und Lösungen dafür zu finden.
Unabhängige Prüfung der Steuerabteilung
Viele Verwaltungsräte erwägen, ein entsprechend qualifiziertes und unabhängiges Beratungsunternehmen ins Boot zu
holen, um über die Steuerstrategie zu diskutieren und die
Steuerprozesse regelmässig überprüfen zu lassen.
Welche Fragen sollte sich der Verwaltungsrat stellen?
–– Ist unsere Steuerstrategie auf die allgemeine
Geschäftsstrategie abgestimmt?
–– Akzeptieren Anleger und andere Interessengruppen
unsere Steuerstrategie?
–– Wie kommunizieren wir unsere Steuerstrategie an interne
und externe Stakeholder und Anleger?
–– Wie überwacht das Unternehmen steuerrechtliche und
steuerpolitische Veränderungen?
–– Wo liegt unser Steuerrisiko und wie ausschlaggebend ist
es?
–– Wie erstellen wir unsere Steuerplanung und wie wird sie
überwacht?
–– Wie präzise sind die Steuerinformationen, die wir für die
Finanzberichterstattung und das Steuer-Reporting
erhalten?
–– Ist unser Steuerbetrag angemessen?
–– Wie sieht unsere effektive Steuerbelastung im Vergleich
mit ähnlichen Unternehmen aus?
Kontakte
KPMG AG
Badenerstrasse 172
Postfach
8036 Zürich
Peter Uebelhart
Partner
Head of Tax
+41 58 249 42 24
[email protected]
Christoph Funke
Senior Manager
Tax Transformation
+41 58 249 28 06
[email protected]
kpmg.ch
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