Bản tin Thuế
Tháng 6 năm 2016
< Cập nhật những quy định mới về chính sách nhà nước liên quan đến doanh nghiệp>
CÔNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ ATC
Trong số này:
Văn bản mới
Quy định xử phạt trong lĩnh vực kế hoạch đầu tư
Sửa đổi quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ
phí, hóa đơn
Quản lý lao động, tiền lương và tiền thưởng đối với người lao động làm việc trong
công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước nắm giữ 100% vốn
Điều lệ
Quy định về lao động, tiền lương, thù lao, tiền thưởng đối với công ty có cổ phần,
vốn góp chi phối của Nhà nước
Hướng dẫn thủ tục thu nộp ngân sách nhà nước đối với các khoản thuế và thu nội
địa
1
2
2
3
4
Văn bản hướng dẫn
Thuế TNDN với tiền nhận đền bù, hỗ trợ
Thuế TNCN đối với cá nhân kinh doanh khi có thu nhập từ chiết khấu thanh toán
Xác định dự án đầu tư mới
Thuế GTGT khi chuyển nhượng tài sản của dự án chưa đi vào hoạt động
Quy đổi thu nhập bằng ngoại tệ khi tính thuế TNCN
Ủy quyền quyết toán thuế TNCN
Xác định thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng
4
5
5
5
5
6
6
VĂN BẢN MỚI
Quy định xử phạt trong lĩnh vực kế hoạch đầu tư
Chính phủ vừa ban hành Nghị định
50/2016/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày
15/7/2016) về xử phạt vi phạm hành chính
trong lĩnh vực kế hoạch và đầu tư.
Một số điểm nổi bật về hành vi bị phạt của
Nghị định như sau:
- Vi phạm về đầu tư tại Việt Nam và
đầu tư ra nước ngoài:
+ Báo cáo không trung thực về hoạt động
đầu tư: phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến
10.000.000 đồng.
+ Không làm thủ tục đăng ký góp vốn, mua cổ phần, phần vốn góp vào tổ chức kinh tế:
phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng.
+ Đầu tư kinh doanh các ngành, nghề bị cấm đầu tư kinh doanh theo quy định của Luật
đầu tư.: 30.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng
-
Chậm đăng ký thay đổi nội dung Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp sẽ bị phạt tiền
đến 15 triệu đồng. Cụ thể:
+ Quá thời hạn quy định từ 01 đến 30 ngày phạt tiền từ 01 - 05 triệu đồng.
+ Quá thời hạn quy định từ 31 đến 90 ngày phạt tiền từ 05 - 10 triệu đồng.
+ Quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên phạt tiền từ 10 - 15 triệu đồng.
-
Thay đổi số lượng con dấu của doanh nghiệp mà không thông báo với cơ quan đăng ký
kinh doanh thì bị phạt tiền từ 02 – 03 triệu đồng.
Người đại diện theo pháp luật ủy quyền cho người không có đủ tiêu chuẩn và điều kiện
thì bị phạt tiền từ 10 – 15 triệu đồng.
Hộ kinh doanh thường xuyên sử dụng từ 10 lao động trở lên thì bị phạt tiền từ 3 – 5
triệu đồng.
Quy định chi tiết về các mức xử phạt xem tại Nghị định.
Nghị định có hiệu lực từ ngày 15/07/2016
1
Sửa đổi quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý giá, phí,
lệ phí, hóa đơn
Chính phủ mới ban hành Nghị định
49/2016/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một
số điều của Nghị định 109/2013/NĐCP quy định xử phạt vi phạm hành
chính trong lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ
phí, hóa đơn. Theo đó:
- Làm mất, cháy, hỏng hóa đơn (sau đây
gọi chung là mất hóa đơn) đã phát hành
nhưng chưa lập hoặc hóa đơn đã lập (liên
giao cho khách hàng) nhưng khách hàng
chưa nhận được hóa đơn hoặc hóa đơn đã lập theo bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ sẽ bị phạt
từ 4 - 8 triệu đồng.
Nếu mất hóa đơn do thiên tai, hỏa hoạn hoặc do sự kiện bất ngờ, sự kiện bất khả kháng khác
thì không bị phạt tiền.
- Trường hợp mất hóa đơn đã lập (liên giao cho khách hàng), người bán và người mua lập biên
bản ghi nhận sự việc, người bán đã kê khai, nộp thuế, có hợp đồng, chứng từ chứng minh việc
mua bán hàng hóa thì xử phạt như sau:
+ Nếu có một tình tiết giảm nhẹ thì xử phạt ở mức tối thiểu của khung tiền phạt.
+ Nếu có từ hai tình tiết giảm nhẹ thì xử phạt cảnh cáo.
- Trường hợp mất hóa đơn, trừ liên giao cho khách hàng, trong thời gian lưu trữ thì xử phạt
theo pháp luật về kế toán.
- Trường hợp người bán tìm lại được hóa đơn đã mất (liên giao cho khách hàng) khi cơ quan
thuế chưa ban hành quyết định xử phạt thì người bán không bị phạt tiền.
Quy định chi tiết về các mức xử phạt xem tại Nghị định.
Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/08/2016
Quản lý lao động, tiền lương và tiền thưởng đối với người lao động làm việc
trong công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước nắm giữ
100% vốn Điều lệ
Thang lương, bảng lương, phụ cấp lương
Công ty xây dựng và ban hành thang lương, bảng lương,
phụ cấp lương theo Nghị định số 49/2013/NĐ-CP ngày
14 tháng 5 năm 2013 của Chính phủ quy định chi Tiết thi
hành một số Điều của Bộ luật lao động về tiền lương làm
căn cứ để xếp lương, trả lương và thực hiện chế độ đối
với người lao động theo quy định của pháp luật lao
động.
2
Phân phối tiền lương
- Căn cứ vào quỹ tiền lương thực hiện, công ty được trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào
quỹ tiền lương của năm sau. Quỹ dự phòng của công ty không được vượt quá 17% quỹ tiền
lương thực hiện. Đối với công ty sản xuất, kinh doanh có tính mùa vụ thì quỹ dự phòng không
vượt quá 20% quỹ tiền lương thực hiện quy định tại Khoản 1 Điều 6 Nghị định này.
- Công ty xây dựng quy chế trả lương theo vị trí, chức danh công việc, bảo đảm trả lương thỏa
đáng (không hạn chế mức tối đa) đối với người có tài năng, có trình độ chuyên môn, kỹ thuật
và đóng góp nhiều cho công ty.
- Công ty phân phối tiền lương cho người lao động theo quy chế trả lương của công ty. Không
được sử dụng quỹ tiền lương của người lao động để trả cho thành viên Hội đồng thành viên
hoặc Chủ tịch công ty, Kiểm soát viên, Tổng giám đốc, Giám đốc, Phó Tổng giám đốc, Phó giám
đốc, Kế toán trưởng.
Tiền thưởng: Quỹ tiền thưởng của người lao động được trích từ quỹ khen thưởng, phúc lợi
của công ty theo quy định của Chính phủ. Tiền thưởng của người lao động được thực hiện theo
quy chế thưởng của công ty
Nội dung chi tiết xem tại Nghị định 51/2016/NĐ-CP ngày 13/06/2016.
Nghị định có hiệu lực từ ngày 01/08/2016
Quy định về lao động, tiền lương, thù lao, tiền thưởng đối với công ty có cổ
phần, vốn góp chi phối của Nhà nước
Nguyên tắc quản lý lao động, tiền lương, thù
lao và tiền thưởng
- Chính sách lao động, tiền lương đối với công ty do
công ty quyết định trên cơ sở quy định của pháp luật
và Điều lệ công ty.
- Tiền lương, tiền thưởng của người lao động, tiền
lương, thù lao, tiền thưởng của thành viên Hội đồng
thành viên hoặc thành viên Hội đồng quản trị, Tổng
Giám đốc, Giám đốc, Phó Tổng Giám đốc, Phó Giám
đốc, Trưởng ban kiểm soát, Kiểm soát viên và Kế toán
trưởng gắn với năng suất lao động và hiệu quả sản
xuất, kinh doanh của công ty.
- Việc quản lý lao động, tiền lương, thù lao, tiền
thưởng đối với công ty thông qua cơ quan đại diện chủ sở hữu vốn nhà nước và người đại diện
phần vốn nhà nước theo quy định của pháp luật.
Về tiền lương của người lao động
- Quỹ tiền lương kế hoạch của người lao động được xác định dựa trên số lao động kế hoạch và
mức tiền lương bình quân kế hoạch theo khoản 2 Điều này.
3
- Mức tiền lương bình quân kế hoạch được xác định căn cứ vào mức tiền lương trong hợp đồng
lao động, mức tiền lương bình quân thực hiện theo kết quả sản xuất, kinh doanh của năm trước
liền kề và gắn với chỉ tiêu sản xuất, kinh doanh kế hoạch của công ty
Nội dung chi tiết xem tại Nghị định số 52/2016/NĐ-CP ngày 13/06/2016.
Nghị định có hiệu lực từ ngày 01/08/2016
Hướng dẫn thủ tục thu nộp ngân sách nhà nước đối với các khoản thuế và thu
nội địa
Theo đó, quy trình thu nộp thuế tại quầy
giao dịch của ngân hàng chưa phối hợp
thu thực hiện như sau:
- Người nộp thuế (NNT) lập chứng từ nộp
tiền vào NSNN theo mẫu chứng từ giao
dịch của ngân hàng, trong đó ghi đầy đủ
thông tin.
- Ngân hàng đối chiếu số dư tài khoản
trích tiền nộp thuế hoặc số tiền mặt nộp
trực tiếp.
- Ngân hàng có trách nhiệm chuyển đầy
đủ thông tin do NNT kê khai trên chứng từ
sang ngân hàng ủy nhiệm thu thông qua
các kênh thanh toán theo quy định của Ngân hàng Nhà nước.
- Ngân hàng chưa phối hợp thu có trách nhiệm chuyển số tiền NNT đã nộp vào tài khoản của
cơ quan kho bạc nhà nước mở tại ngân hàng ủy nhiệm thu và truyền thông tin đến NNT.
Ngoài ra, NNT còn có thể khai nộp thuế tại quầy ngân hàng phối hợp thu và ủy nhiệm thu,
Cổng thông tin điện tử của Tổng cục thuế hoặc thông qua dịch vụ nộp thuế điện tử mà ngân
hàng cung cấp.
Nội dung chi tiết xem tại Thông tư số 84/2016/TT-BTC ngày 17/06/2016.
Thông tư có hiệu lực từ ngày 01/08/2016.
VĂN BẢN HƯỚNG DẪN
Thuế TNDN với tiền nhận đền bù, hỗ trợ
Khoản thu nhập nhận được từ tiền đền bù về tài sản trên đất và tiền hỗ trợ di dời sau khi trừ
các khoản chi phí liên quan như chi phí di dời, giá trị còn lại của tài sản và các chi phí khác (nếu
có) sẽ được ghi nhận là thu nhập khác và kê khai nộp thuế TNDN theo quy định.
Công văn số 2792/TCT-CS ngày 22/06/2016 của Tổng cục Thuế
4
Thuế TNCN đối với cá nhân kinh doanh khi có thu nhập từ chiết khấu thanh
toán
Công ty chi trả khoản “chiết khấu thanh toán” cho cá
nhân thực hiện khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân
theo tờ khai thuế mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo
Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ
Tài chính. Công ty ghi cụm từ “Khai thay” vào phần
trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp
của người nộp thuế” đồng thời người khai ký tên, đóng
dấu của Công ty. Công ty nộp hồ sơ khai thuế thay cho
cá nhân tại Chi cục Thuế nơi Công ty đặt trụ sở. Trên
hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn thể hiện người
nộp thuế là cá nhân kinh doanh.
Công văn số 2700/TCT-TNCN ngày 17/06/2016 và 1162/TCT-TNCN ngày 21/03/2016 của Tổng
cục Thuế
Xác định dự án đầu tư mới
Trường hợp Công ty mua lại dự án của Công ty X để thực hiện dự án sản xuất có kế thừa một
phần tài sản (nhà xưởng, nhà kho) và địa điểm kinh doanh thì không được coi là dự án đầu tư
mới.
Công văn số 2878/TCT-CS ngày 27/06/2016 của Tổng cục Thuế
Thuế GTGT khi chuyển nhượng tài sản của dự án chưa đi vào hoạt động
Trường hợp doanh nghiệp có 02 dự án chưa đi vào hoạt
động, chưa phát sinh doanh thu và chưa phát sinh thuế GTGT
đầu ra nhưng phát sinh hoạt động chuyển nhượng tài sản
trên đất khi dự án bị thu hồi đất theo các hợp đồng chuyển
nhượng tài sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì kê khai,
nộp thuế GTGT đầu ra với thuế suất là 10% và kê khai, khấu
trừ đối với số thuế GTGT đầu vào tương ứng của tài sản bán
ra.
Công văn số 2770/TCT-CS ngày 22/06/2016 của Tổng cục Thuế
Quy đổi thu nhập bằng ngoại tệ khi tính thuế TNCN
Trường hợp Công ty trả thu nhập cho người lao động nước ngoài bằng ngoại tệ thì phải quy đổi
thu nhập đó thành Đồng Việt Nam để khấu trừ, kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ
giá thực tế mua vào của ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi Công ty mở tài Khoản tại
thời điểm phát sinh giao dịch.
Công văn số 2622/TCT-TNCN ngày 14/06/2016 của Tổng cục Thuế
5
Ủy quyền quyết toán thuế TNCN
Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền
lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ ba
(03) tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm
thu nhập vãng lai ở các nơi khác, đã được tổ
chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế tại
nguồn theo tỷ lệ 10% và đã được cấp chứng
từ khấu trừ, cá nhân có yêu cầu quyết toán
thuế đối với phần thu nhập này thì không
thuộc đối tượng ủy quyền quyết toán thuế thu
nhập cá nhân.
Cá nhân đã được cấp chứng từ khấu trừ, thực
hiện tự quyết toán thuế thu nhập cá nhân để
được hoàn số thuế thu nhập cá nhân theo quy định.
Công văn số 2621/TCT-TNCN ngày 14/06/2016 của Tổng cục Thuế
Xác định thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng
Trường hợp Công ty có dự án đầu tư mở
rộng trong giai đoạn năm 2009-2013
nhưng không tính được doanh thu hoặc chi
phí của hoạt động đầu tư mở rộng để
phân bổ theo quy định tại Thông tư số
130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 và
Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày
27/7/2012 của Bộ Tài chính, Công ty lựa
chọn xác định phần thu nhập tăng thêm
do đầu tư mở rộng không được hưởng ưu
đãi thuế TNDN theo giá trị vốn đầu tư mở
rộng so với tổng vốn đầu tư thì chỉ tiêu
vốn tự có trong tổng vốn đầu tư thực tế dùng cho sản xuất kinh doanh của Công ty là chỉ tiêu
vốn chủ sở hữu trên báo cáo tài chính (bao gồm cả lãi và lỗ).
Trường hợp Công ty được Bộ Tài chính cho phép sử dụng ngoại tệ (đồng USD) làm đơn vị tiền
tệ trong kế toán, theo đó việc hạch toán, kế toán để xác định thu nhập chịu thuế của Công ty
được xác định bằng đồng USD. Khi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế thì số liệu để tính
toán phải được lấy trên báo cáo tài chính đã quy đổi ra đồng Việt Nam (VND).
Việc chuyển đổi Báo cáo tài chính được lập bằng đồng USD sang VND tại Công ty cho giai đoạn
từ năm 2014 trở về trước được thực hiện theo Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo
Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 và Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày
31/12/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp; từ
năm 2015 trở đi việc chuyển đổi Báo cáo tài chính của Công ty thực hiện theo quy định tại
Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.
Công văn số 2385/TCT-CS ngày 01/06/2016 của Tổng cục Thuế
6
Liên hệ
Để biết thêm thông tin chi tiết, xin mời liên hệ:
Phụ trách Bản tin:
Ông Lê Thành Công
Tổng Giám đốc
Phụ trách chung
Ông Phan Thanh Quân
Phó Tổng Giám đốc
Kiểm duyệt nội dung
Ông Tạ Quốc Huy
Phó phòng kiểm toán
Phụ trách biên tập
Tel: + 84 4 3 2000 162
Mobile: 0913 535 125
Email: [email protected]
Tel: + 84 4 3 2000 162
Mobile: 0983 61 21 81
Email: [email protected]
Tel: + 84 4 3 2000 162
Mobile: 0989 204 959
Email: [email protected]
Trụ sở chính:
Tòa nhà ATC, Lô D12, Khu đấu giá quyền sử dụng đất, phường Vạn Phúc, quận Hà Đông, Hà Nội
Tel: + 84 4 3 2000 162
Fax: + 84 4 3 2000 163
Website: atcf.vn
Chi nhánh: Thành phố HCM, Hà Thành
VPĐD
: Điện Biên, Thái Nguyên, Bắc Giang, Hải Dương, Vinh, Hà Tĩnh, Quảng Ngãi, Bình Dương, Thanh Hóa
(Thông tin liên hệ trực tiếp với các văn phòng tại website: atcf.vn)
Tài liệu này chỉ chứa đựng những thông tin khái quát, đây là một trong những hoạt động hỗ trợ khách hàng thường xuyên của
ATC. Tuy nhiên, trước khi đưa ra một quyết định hoặc thực hiện một hành động có thể ảnh hưởng đến vấn đề tài chính và hoạt
động kinh doanh, người sử dụng tài liệu cần tham vấn chuyên gia của chúng tôi hoặc các chuyên gia (công ty) tư vấn có chuyên
môn. Chúng tôi không chịu trách nhiệm đối với bất kỳ thiệt hại do kết quả của việc người đọc dựa vào tài liệu này.
© 2016 ATC Auditing and Valuation Firm Company Limited

Dành cho người đã tham gia bảo hiểm sức khỏe quốc dân thành